«долгосрочный кредит в деятельности коммерческого банка »

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная работа была посвящена теме «Долгосрочный кредит в деятельности коммерческого банка», вследствие этого целью данной работы являлось исследование порядка, нормативно-правового регулирования и особенностей учета долгосрочного кредитования в коммерческом банке.
После проведения исследования главного вопроса работы ее автор может сформулировать следующие определенные выводы:
Банковская деятельность – это особая отрасль экономики. Ее нельзя отождествлять с производственной, торговой или иной отраслью промышленности. Банковские операции должны совершаться согласно определенной технологии и правилам, чтобы обеспечить их юридическую силу и соблюсти интересы как банка, так и его клиентов.
Банки являются неотъемлемой составляющей денежного хозяйства, их деятельность тесно связана ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава I. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В РОССИИ 7
1.1. Сущность долгосрочного кредитования 7
1.2. Особенности долгосрочного кредитования в г. Тюмени 10
Глава II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КРЕДИТОВАНИЮ НА ПРИМЕРЕ ОАО СБЕРБАНКА Г. ТЮМЕНИ 14
2.1. Бухгалтерский учет операций по долгосрочному кредитованию 14
2.2. Задача по теме «Долгосрочное кредитование» 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 37

ВВЕДЕНИЕ

В современной экономике необязательно быть банкиром, но руководить производством или трудиться в смежных экономических структурах, не зная основ банковского дела, проведения ряда банковских операций, уже не представляется возможным. Любое предприятие, практически каждый человек в своей жизни сталкиваются с банком, совершающим денежные операции по распоряжению своих клиентов. Удовлетворяя потребности экономических субъектов, банки дают возможность наладить экономические отношения с другими продавцами и покупателями продукции, рассчитываться с рабочими и служащими, бюджетными учреждениями. Открытие счетов в банке, совершение расчетов с этих счетов, получение кредитов дают экономическим субъектам дополнительные конкурентные преимущества, позволяют им усилить производство и обращение продукта, экономить общественные затраты.
На данный момент в государствах, которых отличает наличие рыночной экономики, банковская система представляет собой одно из важнейших звеньев финансовой системы страны. Посредством функционирования банковской системы государство проводит свою денежно-кредитную политику, тем самым осуществляя регулирование количества денежных средств в обороте.
За последнее время в России произошло изменение централизованной государственной банковской системы в общепринятую двухуровневую банковскую систему, содержащую в своем составе на одном уровне государственный (центральный) банк, а на другом – коммерческие банки, их филиалы и представительства иностранных банков.
Первый уровень банковской системы РФ представляет Центральный банк Российской Федерации (далее – ЦБ РФ), деятельность которого заключается в формировании кредитно-денежной политики, регулировании денежного обращения в стране, управлении инфляцией. Вторым уровнем банковской системы по отношению к Центробанку страны являются коммерческие (не эмиссионные) банки, которые являют собой основу кредитной системы, выступают центром аккумуляции банковских ресурсов и их перераспределения, предоставляют клиентам целый комплекс банковских продуктов и услуг. Коммерческие банки традиционно выступали учреждениями, которые собирают внутренние и иностранные ресурсы и распределяют их среди инвесторов.
В двухуровневых банковских системах (как в России) упомянутое выше денежно-кредитное регулирование производится посредством центробанка страны, который осуществляет воздействие на деятельность коммерческих банков посредством использования различных экономических инструментов либо издания прямых директивных указаний. Подобное регулирование может быть направлено на расширение объема денежной массы либо на его сокращение. Тем самым регулируются зависящие от количества денег в обороте экономический рост, уровень инфляции и безработицы.
Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. На данном этапе банки начинают все взвешеннее подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение операций через счета НОСТРО в других банках, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и т.д. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банков.
Формирование банковской системы рыночного типа повлекло за собой существенное изменение предназначения и места бухгалтерского учета в управлении коммерческим банком. Возросла его роль как информационной основы принятия инвестиционных решений, приобретения прав контроля и т.п. Появились новые тенденции и в развитии самого бухгалтерского учета, он адаптируется к новым, динамично меняющимся условиям, в которых работают коммерческие банки, преодолевает внутрисистемную замкнутость, характерную для этапа централизованной экономики, когда основным его назначением было обеспечение контроля сохранности государственной собственности. В связи с внедрением в российскую практику англо-американской модели бухгалтерского учета, отражением которой являются Международные стандарты финансовой отчетности, происходит разделение финансового и управленческого учета. Бухгалтерский учет кредитных организаций, с одной стороны, приспосабливается к потребностям инвесторов и фондовых рынков, а с другой — настраивается на решение задачи информационно-аналитического обеспечения деятельности менеджеров банков. От бухгалтеров теперь требуется не простое отражение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, но оценка активов и обязательств кредитной организации, ее капитала и финансовых результатов, основанная на профессиональном суждении. В бухгалтерский учет активно внедряются такие понятия, как справедливая стоимость, учет фактора времени, риски активов и обязательств и др.
Вышеизложенные факты и определяют важность и необходимость изучения особенностей ключевых аспектов долгосрочного банковского кредитования. Согласно названию темы данной работы и обоснованию важности ее исследования, целью работы определяется следующее – исследование порядка, нормативно-правового регулирования и особенностей учета долгосрочного кредитования в коммерческом банке.
В силу этого перед работой стоят следующие задачи:
• Долгосрочное кредитование: определение понятия, краткая характеристика;
• Виды и этапы предоставления долгосрочных кредитов банками России;
• Бухгалтерский учет в банках выданных долгосрочных кредитов;
• Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам и другие аспекты, необходимые для наиболее полного раскрытия главного вопроса данной курсовой работы.
Объект данной работы – специфика ведения бухгалтерского учета кредитными организациями на территории РФ. Предмет - учет долгосрочного кредитования данными кредитными организациями физических и юридических лиц.
Отметим, что значимость данной работы (как теоретическая, так и практическая) достаточно высока в свете последних глобальных изменений всего хозяйственного уклада РФ и, что закономерно, законодательных основ.
К методологии данной работы относятся общенаучные и частно-научные способы познания. Теоретическая и нормативно-эмпирическая основа представляет собой:
1) специальная правовая литература.
2) нормативно-правовые источники РФ, посредством которых осуществляется регулирование данной сферы в современных условиях.
Задачи, которые поставлены автором в данной работе, определяют ее построение и оформление. Таким образом, работа будет содержать следующие разделы: введение, две главы, заключение и список использованных источников. Результаты исследования главного вопроса работы будут резюмированы и обобщены.

Категория качества II нестандартные
1-20%
Категория качества III сомнительные
21-50%
Категория качества IV проблемные
51-100%
Категория качества V безнадежные
100%
Резерв подлежит формированию в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Отметим, что в сумму основного долга не подлежат включению: обусловленные законом, обычаями делового оборота либо договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также прочие платежи в пользу банка, которые вытекают из положений заключенного договора о предоставлении ссуды (далее – проценты по ссуде).
В случае изменения суммы основного долга по ссуде, помимо случаев изменения суммы основного долга по причине изменения курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется на момент изменения суммы основного долга. В случае изменения суммы основного долга по ссуде по причине изменения курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.
Созданные резервы применяются исключительно с целью покрытия основного долга (ссуды). Каждый месяц (квартал) в обязанности кредитной организации входит регулирование суммы резерва, исходя из фактического состояния ссудной задолженности. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам надлежит оформить не позднее последнего рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования). Кредитные организации формируют резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в данный день кредиту.
Учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам (счет 458). Счета активные. На счетах второго порядка учет по группам заемщиков. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
В том случае, если ссуда признана безнадежной при соответствующем документальном оформлении, ее списывают за счет созданного резерва (Д резервного счета – К 458, или для МБК К 324). Одновременно сумма основного долга учитывается в дебете внебалансового счета 918 в течение пяти лет. Если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности по ссуде, нереальной к взысканию и подлежащей списанию на основании решения судебного органа, то недостаток резерва относится на убытки банка. (Д70401 – К 458 или 324 в сумме непокрытой резервом).
Убыток отчетного года покрывается за счет фондов и остатка неиспользованной чистой прибыли (К70401 – Д 70302,10701,10702).
Учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам осуществляется на счетах второго порядка по группам заемщиков балансового счета 459. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Счета активные.
Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется при наличии просроченной задолженности по основному долгу на день, определенный Банком России, с момента ее образования (К459 Д61301, Д91704 К99999).
В том случае, если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств производится при соблюдении банком-заемщиком установленного договором лимита («под лимит задолженности»), то учет задолженности по подобного рода договорам осуществляется в порядке, который установлен для договоров «до наступления условия, (события)». При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. [25, c. 185]
Суммы неиспользованного лимита задолженности подлежат учету на внебалансовом счете 91309 по учету неиспользованных лимитов по предоставлению кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
Учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным предоставлением (размещением) денежных средств клиентов (исключая кредитные организации), и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (помимо банков), осуществляется на счете первого порядка 475, на котором открываются парные счета второго порядка: 47501; 47502.
Учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (помимо банков) осуществляется на счете первого порядка 476. Счета 476(01-05) по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченных средствам клиентов, счета 476(06-09) – по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.
Сведем в таблице бухгалтерские проводки по учету предоставления банками долгосрочных кредитов (примеры бухгалтерских проводок, включенные в данную таблицу, составлены самостоятельно автором данной работы).
Таблица 3 - Основные проводки по кредитованию юрлиц в коммерческом банке
Содержание операции
Д
К
1. Предоставлен кредит клиенту-заемщику, который обслуживается
в банке-кредиторе
452
40702
2. Возврат (погашение) ранее предоставленного кредита
40702
452
3. Предоставлен кредит клиенту-заемщику, который обслуживается
в другом банке
452
30102
4. Заключение договора кредитной линии
99998
91316
5. Заключения договора «овердрафта»
99998
91317
6. Предоставление кредита путем открытия клиенту-заемщику
кредитной линии
45206
91316
40702
99998
7. Предоставление кредита путем открытия клиенту-заемщику
«овердрафта»
45201
91317
40702
99998
8. При отсрочке погашения предоставленных денежных средств
45204
45203
9. Списание с баланса банка-кредитора безнадежной задолженности
45812
45204
10. Учтены суммы начисленных процентов по выданным кредитам,
получение которых признано определенным
47427
70601
11. Учтены суммы полученных непросроченных процентов
40702
47427
12. Учтены в составе доходов будущих периодов суммы
полученных непросроченных процентов по выданным кредитам
40702
61301
13. Учтены в составе текущих доходов суммы полученных
непросроченных процентов по выданным кредитам
61301
70601
Таблица 4 - Учет предоставления межбанковских кредитов
Содержание операции
Д
К
1. Предоставлен кредит банку-заемщику
320
30102
2. Погашен межбанковский кредит
30102
320
3. Продление межбанковского кредита
32003
32002
4. Кредит отнесен на просроченную задолженность
32401
32003
5. Учтены суммы начисленных процентов по выданным межбанковским кредитам, получение которых признано определенными
47427
70601
6. Учтены суммы полученных непросроченных процентов
30102
47427
7. Учтены в составе доходов будущих периодов суммы полученных непросроченных процентов по выданы межбанковским кредитам
30102
61301
8. учтены в составе текущих доходов суммы полученных непросроченных процентов по выданным межбанковским кредитам
61301
70601
Таблица 5 - Учет полученных межбанковских кредитов
Содержание операции
Д
К
1. Получен МБК
30102
31201
2. Погашен
31201
30102
3. Переоформлен
31002
31201
4. Просрочен
31002
31701
5. Учтены суммы начисленных процентов по привлеченным межбанковским кредитам
70606
47426
6. Учтены суммы выплаченных непросроченных процентов по привлеченным МБК
47426
30102
7. Учтены в составе расходов будущих периодов суммы уплаченных непросроченных процентов
61401
30102
8. Учтены в составе текущих расходов суммы уплаченных непросроченных процентов
70606
61401
Таблица 6 - Учет выданных потребительских кредитов
Содержание операции
Д
К
1. Предоставлен кредит физлицу, который обслуживается
в банке-кредиторе
452
20202
2. Погашение ранее полученного кредита
20202
455
3. Предоставлен кредит клиенту-заемщику, который обслуживается
в другом банке
455
30102
4. Заключение договора открытия клиенту-заемщику кредитной линии
99998
91316
5. Заключение договора «овердрафта»
99998
91316
6. Предоставление кредита путем открытия клиенту-заемщику
кредитной линии
91316
45506
91317
7. Предоставление кредита путем открытия клиенту-заемщику
«овердрафта»
91317
45509
99998
20202
8. При отсрочке погашения предоставленного потребительского кредита
45504
45503
9. Отнесение потребительского кредита на просроченную задолженность
45815
45504
10. Учтены суммы начисленных процентов по выданным кредитам,
получение которых признано определенным
47427
70601
11. Учтены суммы полученных непросроченных процентов
20202
47427
12. Учтены в составе доходов будущих периодов суммы
полученных непросроченных процентов по выданным кредитам
20202
61301
13. Учтены в составе текущих доходов суммы полученных
непросроченных процентов по выданным кредитам
61301
70601
Таблица 7 - Учет полученного обеспечения по выданным кредитам
Содержание операции
Д
К
1. В качестве обеспечения по выданному кредиту приняты ценные бумаги
99998
91311
2. . В качестве обеспечения по выданному кредиту принято недвижимое имущество
99998
91312
3. . В качестве обеспечения по выданному кредиту приняты драгметаллы
99998
91313
4. . В качестве обеспечения по выданному кредиту приняты поручительство
91414
99999
Таблица 8 - Учет полученного обеспечения по выданным кредитам
Содержание операции
Д
К
Формирование РВПС
70606
45215, 45515, 32015
Списание сумм неиспользованного резерва
45215, 45515, 32015
70601