Расчет налоговой нагрузки на предприятие

В ходе написания курсовой работы, было установлено что, со времен появления финансовой науки проблема определения уровня налогообложения в большинстве своем сводилась к установлению экономически обоснованного соотношения между национальным доходом и бюджетом. Четкого разделения на макро- и микроуровни не прослеживалось, при этом каждый экономист, занимающийся проблемами минимизации налогового бремени, определял его или на макро-, или на микроуровне.
В настоящее время существует огромное количество определений, характеризующих тяжесть налогообложения, а также большое число методик расчета его воздействия на экономику. По мнению автора, для дальнейшего исследования налоговой нагрузки следует изучить ее понятийный аппарат.
При анализе влияния налогообложения на экономику современная финансов ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ЗАДАНИЕ 1 5
ЗАДАНИЕ 2 9
ЗАДАНИЕ 3 12
ЗАДАНИЕ 4 15
ЗАДАНИЕ 5 16
ЗАДАНИЕ 6 17
ЗАДАНИЕ 7 23
ЗАДАНИЕ 8 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28

Использование возможностей системы налогообложения на максимальном уровне приобретает в настоящее время особое значение, в особенности при определении перспективных направлений совершенствования корпоративной налоговой политики и обосновании структурных параметров ее функционирования. Главную роль здесь играют выявление резервов реализации целевых ориентиров налоговой политики, кардинальный пересмотр сущности, роли и принципов налогового планирования, а также формирование направлений налоговой оптимизации. Одним из основных показателей, определяющих эффективность функционирования системы налогообложения, является налоговая нагрузка. Для всех уровней государственного управления приоритетным направлением налоговой политики государства должно становиться ее снижение. Конкретное поведение эко номического субъекта определяется главной целью предпринимательской деятельности, а именно максимизацией потенциального дохода. Экономические субъекты стремятся увеличить собственные доходы не только за счет совершенствования организации и управления, внедрения новейших технологий и оборудования, но и за счет снижения налоговой нагрузки.
Актуальность выбранной темы, заключается в том, что налоговая нагрузка является основным показателем предприятия, за которым пристально следят контролеры, это налоговая нагрузка. То есть ревизоры хотят знать, какую долю доходов вы отдаете государству.
Задачи, поставленные в ходе написания курсовой работы:
- осуществление расчета финансового результата работы предприятия, оценка рентабельности продаж по кварталам и за год, сравнение с соответствующими критериями рентабельности по «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»;
- расчет налога на прибыль;
- в рамках финансового года составить бюджет по НДС для определения финансового результата в виде суммы возмещения НДС лесопильно – деревообрабатывающему предприятию, реализующему пиломатериалы на экспорт
- определение величину водного налога;
- расчет транспортный налог;
- составление налогового календаря;
- Определение налоговой нагрузки на предприятие и сравнение ее с критерием «безопасной налоговой нагрузки согласно «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок;
- формирование выводов по полученным значениям налоговой нагрузки и уровню рентабельности.

70 012
72 527
НДС к уплате
1133
1214
1305
1190
1018
1245
1261
Платежи по счетам поставщикам ресурсов
43605
44138
45912
46213
32351
34213
34552
НДС к вычету
6652
6733
7004
7049
4935
5219
5271
Доля экспорта в выручке от продаж без НДС, %
86%
87%
87%
88%
89%
90%
90%
Распределение входного НДС:
 
 
 
 
 
 
 
на экспорт
5692
5828
6100
6224
4411
4704
4762
на внутренний рынок
959
905
904
826
524
515
509
Движения НДС:
 
 
 
 
 
 
 
НДС к возмещению из бюджета по экспорту
14161
 
 
18815
 
 
17672
НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку
1389
 
 
935
 
 
1542
Итого НДС к возмещению
12772
 
 
17880
 
 
16130

Бюджет по НДС, руб.
Наименование показателя
8
9
10
11
12
год
Продажа продукции на экспорт (без НДС)
68 131
63 148
63 124
51 187
46 245
647 593
Продажа продукции на внутреннем рынке (без НДС)
7122
6811
7811
7456
7129
82 802
Итого выручка продаж без НДС
75 253
69 959
70 935
58 643
53 374
730 395
НДС к уплате
1282
1226
1406
1342
1283
14 904
Платежи по счетам поставщикам ресурсов
34942
33261
48494
46548
45622
489 851
НДС к вычету
5330
5074
7397
7101
6959
74 723
Доля экспорта в выручке от продаж без НДС, %
91%
90%
89%
87%
87%
11
Распределение входного НДС:
 
 
 
 
 
0
на экспорт
4826
4580
6583
6198
6030
65 940
на внутренний рынок
504
494
815
903
930
8 784
Движения НДС:
 
 
 
 
 
0
НДС к возмещению из бюджета по экспорту
 
 
15292
 
 
65940
НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку
 
 
2255
 
 
6121
Итого НДС к возмещению
 
 
13037
 
 
59819
Определение базы по НДС при экспорте.
Налоговую базу по НДС нужно определять в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). В этот же день примите к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для проведения экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Вычет входного НДС.
Вычет входного НДС (в т. ч. восстановленного) по товарам (работам, услугам), использованным для проведения экспортной операции, производится на основании счетов-фактур, выставленных организации-экспортеру поставщиками. При этом счета-фактуры, оформленные с нарушением порядка, установленного Налоговым кодексом РФ, не являются основанием для принятия сумм входного НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Расчет НДС к уплате.
При расчете суммы НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) входной налог по товарам (работам, услугам), использованным для ведения экспортных операций, учитывайте на общих основаниях. Он уменьшает сумму НДС, рассчитанную по деятельности, которая облагается по ставкам 18, 10, 18/118 или 10/110 процентов. Если разница между начисленным и принятым к вычету НДС будет положительной, ее нужно перечислить в бюджет. Если эта разница будет отрицательной, организация вправе возместить налог из бюджета. Причем если организация занимается только экспортными операциями, то принятый к вычету входной НДС ей возместят из бюджета в полной сумме. Это следует из статей 173, 176 Налогового кодекса РФ.
В результате составления бюджета по НДС было установлено, что в 2014 году НДС к возмещению из бюджета по экспорту возместит в размере 65 940 руб., которые соответственно и поступят на расчетный счет организации.
НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку в 2014 году составляет 6 121 руб., которые подлежат зачислению в бюджет, путем списания данной суммы с расчетного счета организации.
Задание 4 - Определить величину водного налога
1. Определяем налоговую базу по водному налогу:
Показатель
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
Год
Затраты на пиловочное сырье, руб
58 978
74 958
92 114
75 412
301 462
Цена сырья за 1 кб.м., без НДС
932
932
932
932
932
Кол – во пиловочного сырья, кб.м.
63
80
99
81
323
Налоговая база
133 = 63 * 2 * 1,06
169 = 80 * 2 * 1,06
209 = 99 * 2 * 1,06
171 = 81 * 2 * 1,06
684 * 2 * 1,06
2. Налоговая ставка 258 тыс. руб. за 1 кб.м. (Северная Двина)
3. Определяем величину водного налога:
Налоговая база * Налоговая ставка
1 кв. = 133 * 258 / 1000 = 34,314
2 кв. = 169 * 258 / 1000 = 43,602
3 кв. = 209 * 258 / 1000 = 53,922
4 кв. = 171 * 258/ 1000 = 44,118
2014 г. = 684 * 258 /1000 = 176,472
Задание 5 - Рассчитать транспортный налог
1. Определяем сумму амортизационных отчислений
Наименование показателя
1 кв.
2кв.
3 кв.
4 кв.
Год
Амортизация основных производственных фондов
3544
3544
3544
3544
14176
Здания складов и автопогрузчиков
110
110
110
110
440
Здания заводоуправления
187
187
187
187
748
Итого
3841
3841
3841
3841
15364
2. Рассчитываем транспортный налог по формуле:
Сумма амортизаций * норматив от общей суммы амортизации по всем подразделениям за квартал * ставка налога
ТН за 1 кв. 2014 г. = 3 841 * 0,05 * 1,06 = 203 руб.
ТН за 2014 г. = 15 364 * 0,05 * 1,06 = 814 руб.
ТН нарастающим итогом:
1 кв. 2014 г. = 203 руб.
6 мес. 2014 г. = 203 * 2 = 406 руб.
9 мес. 2014 г. = 203 * 3 = 609 руб.
1 год = 203 * 4 = 812 руб.
Задание 6 - Составить налоговый календарь
НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА I КВАРТАЛ 2014 ГОДА
Действие
Срок исполнения
Примечание
Бухгалтерская отчетность
Сдача отчетности
До 1 апреля
включительно
Бухгалтерская отчетность
за 2012 г.
Страховые взносы в ПФР ФСС РФ и ФФОМС
Уплата взносов (для
работодателей)
Не позднее 15 января
Взносы за декабрь 2012 г.
Не позднее 15 февраля
Взносы за январь 2013 г.
Не позднее 15 марта
Взносы за февраль 2013 г.
Сдача отчетности
(для работодателей)
Не позднее 15 января
Расчет по начисленным и
уплаченным взносам в ФСС РФ
за 2012 г. (форма-4 ФСС
утверждена Приказом
Минздравсоцразвития России
от 12.03.2012 N 216н)
До 15 февраля
включительно
Сведения об индивидуальном
(персонифицированном) учете
за 2012 г. (Формы документов
утверждены Постановлением
Правления ПФР от 31.07.2006
N 192п в редакции
Постановления от 28.03.2012
N 66п)
До 15 февраля
включительно
Расчет по начисленным
и уплаченным страховым
взносам за 2012 г. по форме
РСВ-1 ПФР (форма РСВ-1 ПФР
утверждена Приказом
Минздравсоцразвития России
от 15.03.2012 N 232н)
Транспортный налог
Уплата налога
В сроки, установленные
законами субъектов РФ
Пункт 1 ст. 363 НК РФ
Сдача отчетности
До 1 февраля
включительно
Налоговая декларация за
2012 г. (утв. Приказом ФНС
России от 20.02.2012
N ММВ-7-11/[email protected])
Земельный налог
Уплата налога
В сроки, установленные
законами субъектов РФ
Пункт 1 ст. 397 НК РФ
Сдача отчетности
Не позднее 1 февраля
Налоговая декларация
за 2012 г. (утв. Приказом
ФНС России от 28.10.2011
N ММВ-7-11/[email protected])
Сведения о среднесписочной численности работников
Сдача отчетности
До 21 января <*>
включительно
Сведения о среднесписочной
численности работников
за 2012 г. (форма документа
утверждена Приказом ФНС
России от 29.03.2007
N ММ-3-25/[email protected])
НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА II КВАРТАЛ 2012 ГОДА
Действие
Срок исполнения
Примечание
Бухгалтерская отчетность
Сдача
отчетности
До 2 мая <*>
включительно
Бухгалтерская отчетность
за I квартал 2012 г.
Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС
Уплата взносов
(для
организаций
и ИП,
производящих
выплаты
физическим
лицам)
Не позднее 16 апреля
Взносы за март 2012 г.
Не позднее 15 мая
Взносы за апрель 2012 г.
Не позднее 15 июня
Взносы за май 2012 г.
Сдача
отчетности
До 16 апреля <*>
включительно
Расчет по начисленным и
уплаченным взносам в ФСС РФ
за I квартал 2012 г. (форма-4 ФСС
утверждена Приказом
Минздравсоцразвития России от
28.02.2011 N 156н в редакции
Приказа от 22.11.2011 N 1385н)
До 15 мая включительно
Расчет по начисленным и
уплаченным страховым взносам за
I квартал 2012 г. по форме РСВ-1
ПФР (форма утверждена Приказом
Минздравсоцразвития России
от 12.11.2009 N 894н в редакции
Приказа от 31.01.2011 N 54н)
До 15 мая включительно
Сведения об индивидуальном
(персонифицированном) учете за
I квартал 2012 г. (формы
утверждены Постановлением
Правления ПФР от 31.07.2006
N 192п в редакции Постановления
от 24.03.2011 N 59п)
Сдача
отчетности
Не позднее 13 апреля
<**>
Представление документов,
подтверждающих основной вид
экономической деятельности
Налог на доходы физических лиц
Уплата налога
Не позднее дня
получения
(перечисления) в банке
наличных денежных
средств для выплаты
дохода - для налоговых
агентов
Пункт 6 ст. 226 НК РФ
Сдача
отчетности
Не позднее 2 апреля
<*>
Справки о доходах физических лиц
по форме 2-НДФЛ за 2011 г. (форма
утверждена Приказом ФНС России
от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]
в редакции Приказа от 06.12.2011
N ММВ-7-3/[email protected])
Транспортный налог
Уплата
авансовых
платежей (для
организаций)
В сроки, установленные
законами субъектов РФ
Пункт 1 ст. 363 НК РФ
НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА III КВАРТАЛ 2014 ГОДА
Действие
Срок исполнения
Примечание
Единый налог на вмененный доход
Уплата налога
Не позднее 25 июля
Налог за II квартал 2012 г.
Сдача отчетности
Не позднее 20 июля
Налоговая декларация
за II квартал 2012 г.
(утв. Приказом ФНС России
от 23.01.2012 N ММВ-7-3/[email protected])
Бухгалтерская отчетность
Сдача отчетности
Не позднее 30 июля
Бухгалтерская отчетность
за II квартал и I полугодие
2012 г.
Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС
Уплата взносов
(для организаций
и индивидуальных
предпринимателей,
которые
производят
выплаты
физическим лицам)
Не позднее 16 июля <*>
За июнь 2012 г.
Не позднее 15 августа
За июль 2012 г.
Не позднее 17 сентября
<*>
За август 2012 г.
Сдача отчетности
Не позднее 16 июля <*>