налоговые платежи предприятия и источники их уплаты

Заключение

Совокупность налогов, принципы и методы их построения, и кроме того, порядок взимания налогов государством представляется налоговой системой. Через налоговую систему происходит обеспечение финансовыми ресурсами государства, необходимыми для решения важных социальных и экономических задач. Посредством налогов, финансовых санкций и налоговых льгот, являющихся неотъемлемым элементом налоговой системы, государство влияет на экономическое поведение организаций в ходе общественного производства.
Основные параметры действующей налоговой системы в нашей стране определены налоговым законодательством РФ, состоящим из: Налогового кодекса РФ; отдельных федеральных законов и законов субъектов РФ о сборах и налогах; нормативных документов Министерства РФ по сборам и налогам.
Налоговая систем ...

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения предприятий 5
1.1 Экономическая сущность налогов 5
1.2 Взимание и планирование налоговых платежей 12
Глава 2. Анализ налоговых платежей и источников их оплаты в ООО "Евролизинг-Инвест" 19
2.1 Краткая характеристика ООО "Евролизинг-Инвест" 19
2.2 Динамика источников уплаты налогов ООО "Евролизинг-Инвест" 23
2.3 Структура налоговых платежей ООО «Евролизинг-Инвест» 26
Заключение 38
Список использованной литературы 40

Введение

Необходимость управления налоговыми издержками хозяйствующего субъекта, вызванная особенностями развития процесса налогообложения в стране, обусловила появление самостоятельной отрасли финансового менеджмента - налогового менеджмента в организации (корпоративного налогового менеджмента). Налоговый менеджмент является частью финансового менеджмента, поскольку его цель — гармонизация построения финансовых отношений между государством и хозяйствующим субъектом и оптимизация управления финансовыми ресурсами на микроуровне.
Относительно непродолжительный период функционирования в нашей стране этой области знаний, а также специфика национального российского налогового законодательства и обусловленные этим сложности применения зарубежного опыта к отечественной экономике в области налог ового менеджмента объясняют недостаточное количество научных разработок, а значит, и учебной литературы по данному кругу проблем, отсутствие единого подхода к этой функции внутрифирменного управления в имеющихся публикациях и окончательно не сложившийся понятийный аппарат.
Таким образом, возникает потребность в теоретических и практических знаниях по формированию налоговых издержек и управлению их величиной на основе совершенствования налоговой стратегии хозяйствующих субъектов. Это позволит оптимизировать уровень налоговой нагрузки, снизить налоговые риски, привлекать и использовать дополнительные собственные финансовые ресурсы для создания условий расширенного воспроизводства. Наряду с этим укрепление финансовой базы экономических субъектов за счет оптимизации уровня налоговых издержек создаст предпосылки роста источников налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны.
Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках организаций. Зачастую от грамотного, профессионального решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависят судьба бизнеса, возможности его роста и развития. Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, допущенные ошибки в расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями. В настоящее время заниматься бизнесом, не просчитав заранее, сколько будет получено прибыли и сколько потребуется при этом заплатить налогов, практически невозможно. Проблемы налогообложения, учета и управления налогами по своей значимости сравнимы с проблемами, возникающими непосредственно в ходе осуществления производственной или любой другой предпринимательской деятельности. Значимость эта выражается в конкретных суммах, которые отдаются государству. Налоговые платежи, охватывая всю производственную и хозяйственную деятельность организаций, входя во все элементы, определяющие состав цены, влияют на эффективность производства, а также являются важнейшим фактором при принятии бизнес-решения, что обусловило появление специфического вида менеджмента — налогового.
Главной целью данной работы является анализ налоговых платежей ООО "Евролизинг-Инвест".

Под текущим планированием в данном случае понимается оценка налоговых поступлений бюджетов всех уровней в расчете на год, при этом целесообразно разделять процесс текущего налогового планирования на краткосрочное и оперативное планирование. Краткосрочное планирование предполагает формирование проекта налоговых доходов бюджета на очередной год. Установленная величина налоговых доходов впоследствии законодательно утверждается в составе бюджета в целом. Однако в процессе исполнения бюджета возникает необходимость установления степени выполнения плановых заданий текущего периода, их напряженности, что осуществляется в рамках оперативного планирования. Для контроля над ходом поступления налоговых платежей в бюджетные фонды разрабатываются квартальные, месячные и даже пятидневные налоговые планы, которые не изменяют показатели ранее составленного прогноза налоговых доходов бюджета, утвержденного в качестве закона, а лишь конкретизируют их, отражая во времени динамику налоговых платежей хозяйствующих субъектов. Таким образом, оперативное и краткосрочное налоговое планирование представляют собой две составляющие единого процесса текущего планирования, качество которого во многом предопределяет полноту и своевременность исполнения бюджетов всех уровней. Последовательность налогового планирования составляет единую линию управленческих действий на текущий период и на перспективу, так как разработка краткосрочных налоговых планов без тщательной проработки стратегии развития налоговой системы в целом может привести к разрыву между налоговыми заданиями и величиной реально поступающих в бюджетный фонд налоговых платежей. Возникает необходимость в осуществлении перспективного налогового планирования, основанного на результатах анализа отчетных данных об исполнении текущих налоговых обязательств. Перспективное планирование налоговых платежей подразумевает составление предположительной оценки поступления налогов при условии следования выбранной концепции налогообложения на средне и долгосрочную перспективу. Разработка налоговых прогнозов на среднесрочную перспективу включает в себя расчет объемов налоговых поступлений территории исходя из показателей, характеризующих темпы роста экономики региона, состояния его экономического потенциала, эффективности использования территориальной собственности, потребности регионов в дополнительных ресурсах. Сбор и обработка этих данных позволяют судить о том, насколько будут реализованы поставленные фискальные задачи при условии сохранения ориентиров действующей налоговой политики в будущем. При осуществлении перспективного налогового планирования закладываются основы оптимизации тактики и стратегии налогового регулирования и контроля. Перспективное планирование значительно отличается от текущего планирования. Текущее планирование служит основой для составления проектов соответствующих бюджетов на один год. При этом детально анализируются и определяются размеры налоговых поступлений, как по всей совокупности налогов, так и по отдельным их видам. В перспективном планировании, как правило, нет деления по видам налогов, оно охватывает всю их совокупность. Перспективное планирование налоговых поступлений в России пока не получило достаточного развития и является, как правило, частью процесса составления социально-экономического прогноза на средне и долгосрочную перспективу, разрабатываемого в основном на федеральном уровне. Во многом это связано с объективными условиями и ограничениями (неустойчивость процессов, недостаточная надежность макроэкономического прогнозирования, частое изменение налогового законодательства, зависимость бюджетных доходов от внешнеэкономических факторов и т. п.). Однако Концепцией реформирования бюджетного процесса РФ в 2004-2006 гг. предусмотрен переход к многолетнему бюджетному планированию с повышением обоснованности объема ресурсов, которым управляют администраторы бюджетных средств. Одним из основных направлений бюджетных реформ, проведенных в последние десятилетия в большинстве индустриальных стран, является организация среднесрочного бюджетного планирования, в рамках которого бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных основных параметров среднесрочного финансового плана на соответствующий год, анализа изменения внешних факторов и условий, аргументации изменений, вносимых в основные бюджетные показатели планируемого года, а также корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы прогнозного периода. Эффективность современного бизнеса предприятия в основном определяется как рентабельностью предприятия, так и объемом издержек на его ведение. Планирование налоговых платежей позволяет заметно сократить расходы на содержание организации за счет эффективной программы оптимизации налогообложения. Налоговая система РФ, являющаяся далеко не безупречной, создает массу трудностей для успешного развития деятельности, лишая его перспектив роста и стабильности. Тем временем, множество зарубежных компаний, оказавшихся в подобной ситуации, давно уже приняли на вооружение эффективный и безопасный метод понижения налоговых выплат - оптимизация налоговых платежей. Налоговое планирование - это важная и неотъемлемая часть системы финансового управления на предприятии. Это связано с тем, что налогообложение пронизывает все сферы производственной, хозяйственной, финансовой деятельности организации на всем периоде её существования – с момента создания её, в процессе функционирования организации и до полной реорганизации. Необходимо отметить также существенную часть налоговых отчислений в общей сумме затрат предприятия. Получается, что налоговое планирование является целой системой различных методик и схем, позволяющая выбрать оптимальное управленческое решение для определенного случая. В число инструментов оптимизации налогообложения входят создание методологии бухучета, разработку системы штрафов. Важно заметить, что планирование налоговых платежей изначально воспринималось в качестве способа уклонения от уплаты налоговых обязательств. Неверное понимание цели оптимизации налогообложения и большая распространенность неких «налоговых схем» предопределило массу проблем для некоторой части предпринимателей. Оптимизация налогов является абсолютно законной мерой, направленной на сокращение налоговых затрат. Опыт зарубежных организаций показал, что продуманное планирование налогов способствует как повышению уровня дохода фирмы, так и росту ее репутации в глазах государства, а это немаловажно для будущего развития. Необходимость налогового планирования для оптимизации и минимизации налоговых платежей объясняется также высоким уровнем финансовых рисков и большой вероятностью банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных складывающейся обстановке. Планирование налогов в организации подразделяется на тактическое и стратегическое. Стратегическое планирование должно проводиться на этапе регистрации и создания предприятия и иметь направление на минимизацию налоговых платежей в долгосрочной перспективе. Этот этап состоит из выбора организационно-правовой формы предприятия, профиля и вида предпринимательской деятельности, места нахождения самого предприятия, его дочерних предприятий и обособленных подразделений. Тактическое налоговое планирование является процессом организации расчета определенных видов налогов на следующий финансовый год либо среднесрочную перспективу с применением всех возможностей, предусмотренных законодательством, для оптимизации их сумм. Глава 2. Анализ налоговых платежей и источников их оплаты в ООО "Евролизинг-Инвест"2.1 Краткая характеристика ООО "Евролизинг-Инвест"Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Евролизинг - Инвест».Дата регистрации: 04 сентября 2003 года.Место и орган регистрации: г. Москва, Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №21 по Юго-Восточному административному округу г. Москвы. Юридический адрес: 109316, г. Москва, Волгоградский просп., д.26, стр. 1.Изучение большого количества бизнес-планов, представленных клиентами, многочисленных переговоров с администрациями регионов, обозначило основные перспективные направления деятельности компании ООО «Евролизинг - Инвест», а именно:- легковой автотранспорт иностранного производства;- строительная техника (все виды, включая грузовой автотранспорт);- технологическое оборудование (производство – все виды). Итоги работы ООО «Евролизинг - Инвест»в период с 2003 года по настоящее время показали тенденцию роста количества реализуемых лизинговых сделок, объектами которых являются легковые автомобили. Данный рост связан как с заинтересованностью самих автосалонов в увеличении оборачиваемости капитала, так и с желанием организаций-лизингополучателей оптимизировать налогообложение за счет льгот по лизингу, а также растянуть по времени расчеты за арендуемое имущество.Первоначальная работа по поиску клиентов-лизингополучателей основывалась на взаимовыгодном сотрудничестве с официальными дилерами крупных авто-концернов. По состоянию на данный момент компания ООО «Евролизинг - Инвест» установила партнерские отношения более чем с 30 салонами (официальными дилерами заводов - производителей) (таблица 1).Таблица 1 - Партнеры ООО «Евролизинг - Инвест»№п/пНаименованиеМарка а/мМесто нахождения1ТЦ КунцевоШевроле, ЛексусМосква, ул. Горбунова, 142РОЛЬФХендэ, МицубисиМосква, Рязанский пр-т, д.243ЗАО «Панавто Ко»Mercedes-BenzМосква, ул. 2-я Звенигородская, 134ЗАО «Азимут СП»BMWМосква, Варшавское ш., 1385Обухов АвтоцентрВольвоМосква, Измайловский пр-д, 86АВТОПАССАЖФорд, Лэнд РоверМосква, Варшавское ш.,д.1387Тойота-Центр Лосиный ОстровТойота95-й км МКАД (пересечение МКАД и Ярославского ш.)8ПЕЛИКАН-АВТОНиссан, ШкодаМосква, ул. Острякова, 39ФЛАЙТ АВТОХондаМКАД-ЮГ, 19й км, развязка Марьино, Братеево10НЕЗАВИСИМОСТЬВольво, ФордМосква, Ленинградское ш., 7111"Автоспеццентр Ауди на Таганке"АУДИМосква, Михайловский пр., д.312«АВТО - ГАНЗА»ФольксвагенМосква, ш. Энтузиастов, д.27А13"АУДИ ЦЕНТР ЗАПАД"АУДИМосква, 53-й км МКАД, внешняя сторона14"АЛТЕК"КИАМосква, Рязанский пр-т, д.39А15«RenaMAX»РеноМосква, 16-й км МКАД, внешняя сторона16«MAJOR»Шкода, Лэнд РоверМосква, Цветочный проезд, 4.17«Genser»Ниссан, ФордМосква, ул.Добролюбова, 2Б18«ИНТЕРАВТО»Рено, НиссанМосква, Дербеневская наб., д.7, стр.1419«ТРИНИТИ МОТОРС»Опель, ШевролеМосква, Воронцово поле, 5/720«ОВОД»НиссанМосква, Кулаков пер., 15Под клиентами-лизингополучателями понимаются резиденты РФ, юридические лица, коммерческие организации, располагающиеся в Москве, Московской области и областях, непосредственно примыкающих к Московской области.Компания ООО «Евролизинг - Инвест» имеет достаточно большую клиентскую базу (организации - лизингополучатели) (таблица 2).Таблица 2 - Клиенты ООО «Евролизинг - Инвест»Наименование организацииРод деятельностиЗАО "Универмаг "Московский"Розничная торговляМХАТ имени А.П.ЧеховаКультурная деятельностьЗАО «Футбольный клуб «Локомотив»Спортивная деятельностьЦентральный научно-исследовательский автомобильный и автомоторный институт (НАМИ)Прогнозирование развития автомобилестроения; фундаментальные исследования, и конструкторские разработки по автомобильной технике и автокомпонентам; cоздание, испытание и доводка перспективных образцов автомобильной техники и автокомпонентов.ФГУП «Ведомственная охрана Министерства сельского хозяйства Российской Федерации»Охранная деятельностьОАО «Покровский полимер»Производство пластмассовых изделийООО "ИНТЕРПЕК"Монтаж и наладка хлебопекарного оборудованияООО "Лифтмонтаж"Поставка, монтаж и пуско-наладочные работы лифтового оборудованияООО Брокерский Дом «Умное Страхование»Брокерская деятельность в области страхования.ООО "АЛЬФАВЕСТ"Предоставление складских услугЗАО "МНЗ"Поставки электротехнического оборудования, контрольно-измерительной аппаратуры, горно-шахтного оборудования и т.д.ЗАО "Республика Идей.РУ"Создание инфраструктуры инновационной деятельностиООО "НИКАДО"Торговля алкогольной продукциейЗАО "Гарант"Техобслуживание автомобилейООО «Аутотрейдинг»Торговля автотранспортными средствамиООО «Акватория»Производство и реализация вяленой и копченой рыбыООО «Экстройинвест»Строительство зданий и сооружений, производство металлоконструкцийООО «Комфорт+»Строительно-ремонтные работыООО «В.И.П.-Сервис XXI»Торговля автотранспортными средствамиПри расстановке приоритетов рынка продаж и спроса на технологическое оборудование компания ориентируется на следующие отрасли деятельности производственных предприятий и коммерческих 226695712470организаций (рисунок 1).Рисунок 1 - Виды технологического оборудованияОдним из перспективных направлений развития Компания считает активное продвижение услуг лизинга через представительства инофирм, имеющих накопленный годами опыт работы на российском рынке, а также крупных российских фирм - поставщиков оборудования. Компания взаимодействует с Поставщиками по вопросу совместной работы с перспективными клиентами, заинтересованными в лизинге оборудования и строительной техники. Компания проводит активную работу со следующими фирмами-поставщиками оборудования и техники:–EvoBus (автобусы Mercedes-Benz, Setra);–машиностроительный завод «ТОНАР» (прицепы, полуприцепы, самосвалы, спецтехника);–ТФН (складское оборудование: погрузчики, стеллажи, тележки, штабелеры);–компания VH DAF (грузовая техника DAF);–ООО «Строймаш-Сервис» (ломовозы, лесовозы, спецтехника);–Торговый дом ЗИЛ (грузовики и спецтехника);–ООО «Центр «Автофургон» (автофургоны, рефрижераторы, эвакуаторы, спецтехника);–ЗАО «Группа Техносервис» (оборудование для автосервисов);–ООО «ИПТК «Авватон» (оборудование для автосервисов);–ООО «Великан-Рустрактор» (грузовики, трактора, погрузчики). 2.2 Динамика источников уплаты налогов ООО "Евролизинг-Инвест"Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется специализированной организацией, с использованием автоматизированных систем учета и бухгалтерской программы. Налоговый учет ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Все учетные документы хранятся на предприятии в течение пяти лет. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.Изменение учетной политики регулируется нормами, предусмотренными ПБУ 1/2008.Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского и налогового учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств организации. Обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных ст. 12 Закона о бухгалтерском учете.Обязательная инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится до 31 декабря текущего года.Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению руководителя. Основным видом деятельности ООО «Евролизинг-Инвест» является финансовый лизинг (финансовая аренда), код ОКВЭД 65.21, деятельность лицензированию не подлежит. Учетная политика для целей бухгалтерского учетаДоходом от обычного вида деятельности признавать доход от осуществления лизинговой деятельности (финансовой аренды).Расходами от обычного вида деятельности признавать расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам от обычных видов деятельности относить расходы, связанные с осуществлением лизинговой деятельности, в частности: суммы начисленной амортизации, расходы на страхование, прочие расходы, связанные с лизинговой деятельностью. Имущество, предназначенное для передачи в лизинг, учитывать обособленно, на счете «03», иное имущество на счете «01».При начислении амортизации основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ. Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится.Затраты по ремонту основных средств относятся сразу на издержки производства и обращения.Объекты основных средств стоимостью не более 40000 рублей списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или эксплуатацию.Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цены приобретения, включая комиссионные, вознаграждение, уплачиваемое посредническим организациям, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные расходы, связанные с приобретением материальных ценностей.Оценка списания материально-производственных запасов производится по себестоимости каждой единицы.При начислении амортизационных отчислений по нематериальным активам применяется линейный способ (исходя из норм, исчисленных на основании срока полезного использования).В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов".Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".Расходы на продажу классифицируются по видам расходов (статьям калькулирования себестоимости).Оценка товаров производится по покупным ценам.Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (в случае если их величина не существенна по сравнению со стоимостью самих ценных бумаг), включаются в первоначальную стоимость ценных бумаг.Текущая стоимость по долговым ценным бумагам, по которым не определяется рыночная стоимость, определяется в учете по первоначальной стоимости.Организация не осуществляет расчет оценки долговых ценных бумаг и займов по дисконтированной стоимости.Анализ источников уплаты налогов представлен в таблице 3.Таблица 3 - Анализ источников уплаты налогов ООО «Евролизинг-Инвест», руб. 201220132014Среднегодовая стоимость имущества1815079754483585,2Чистая прибыль214276,4729862,383063,7Выручка 347011766982,2703535,1Графически динамика источников уплаты налогов ООО «Евролизинг-Инвест» представлена на рисунке 2.Рисунок 2 - Динамика источников уплаты налогов ООО «Евролизинг-Инвест»2.3 Структура налоговых платежей ООО «Евролизинг-Инвест»На финансовый результат деятельности предприятия немаловажное значение оказывают налоговые платежи, которые ежегодно предприятие выплачивает в разные уровни бюджета.Организация имеет общую систему налогообложения. Данный режим налогообложения предполагает потенциальное взимание всех налогов, установленных законодательством России, за исключением налогов, которые уплачиваются при особом режиме.Анализ налоговых платежей состоит из оценки динамики, структуры и темпов роста сумм сборов и налогов за исследуемый период.Состав и динамика налоговых платежей ООО «Евролизинг-Инвест» представлены в таблице 4.Таблица 4 - Состав и динамика налоговых платежей ООО «Евролизинг-Инвест»Наименование налога201220132014Отклонения20132014Налог на добавленную стоимость6246213805712663675595-11420Налог на прибыль4285514597216613103117-129360Налог на имущество18151487724179330621-6979Транспортный налог4001431843183170Отчисления во внебюджетные фонды3832052070659771375113907Итого165789389190255284223401-133906Налог на доходы физических лиц18975258463279768716951Всего налогов146814363344288081216530-140803Из представленных данных таблицы 4 видно, что общая величина налоговых платежей в 2013 году увеличилась на 223401 руб., в 2014 году налоговые выплаты предприятия понизились на 133906 руб.Но, поскольку налог на доходы физлиц уплачиваются из средств работников предприятия, то можно сказать, что налоговые платежи, которые уплачиваются из средств организации в 2013 году увеличилась на 216530 руб., в 2014 году налоговые выплаты предприятия понизились на 140803 руб.Динамика уплаты налогов из средств организации с 2012 по 2014 гг. представлена на рисунке 3.