Статические балансовые отчеты. История развития статической концепции баланса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, именно представители немецкой национальной школы бухгалтерского учета внесли наибольший вклад в раскрытие статической и динамической природы баланса.
К примеру, к достоинствам статической теории Симона, можно отнести признание автора в том, что простым сложением объектов имущества и вычетом обязательств нельзя определить стоимость организации. Поэтому в бухгалтерском балансе должны найти отражение доходы и расходы будущих периодов. Исходя из принципа консерватизма, Шер обосновал принцип наименьшей оценки, который применяется в современном российском и международном учете. Данный принцип предусматривает вариантность в оценке. Так, если себестоимость активов, особенно оборотных, выше продажных цен, то последняя служит для оценки активов. Если же продажные цены выше ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1.1. История развития статической концепции баланса. 4
1.2. Особенности составления статического баланса 10
2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ БАЛАНСА. 13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 30

ВВЕДЕНИЕ
Дискуссия о целях составления бухгалтерского баланса в начале XX века легла в основу развития такого научного направления, как балансоведение.
Изучение такого направления, как балансоведение началось с германской школы учета. Именно здесь сформировались две балансовые теории - теории статического и динамического баланса.
Понятия статический и динамический баланс впервые в учетную литературу ввел один из самых известных бухгалтеров - Эйген Шмаленбах (1873-1955). Статическая теория баланса наиболее подробна изучалась его последователями И.Ф. Шер (1846-1924) Генриха Никлишем (1876-1946).
Идея статической теории - отражение кредитоспособности предприятия, его возможности погасить свои долги. Основными пользователями отчетности здесь провозглашаются кредиторы компании. Цель статическ ого баланса - показать, насколько предприятие в состоянии оплачивать свои долги.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие вопроса статической балансовой теории, а также анализа баланса на примере конкретного предприятия.
Объект данной работы – ООО «Строй Торг»
Предмет данной работы – бухгалтерский баланс, как основной документ таковой отчетности, содержащий все основные финансовые показатели.

17 489,00
17 457,00
54 553,13%
0,52%
Дебиторская задолженность
3 159 939,00
1 908 690,00
-1 251 249,00
-39,60 %
3,57%
Финансовые вложения
2 178 291,00
187 300,00
-1 990 991,00
-91,40 %
-31,24 %
Денежные средства
90 640,00
191 593,00
100 953,00
111,38%
4,19%
Прочие оборотные активы
5 538,00
79 108,00
73 570,00
1 328,46%
2,27%
Итого по разделу II
5 711 390,00
2 914 441,00
-2 796 949,00
-48,97 %
-9,53 %
Баланс
5 913 370,00
3 347 877,00
-2 565 493,00
-43,38 %
0,00%
При анализе актива баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым значительно уменьшилась. По сравнению с данными на 31.12.2013 активы и валюта баланса снизились на 43.38 процента, что в абсолютном выражении составило -2 565 493,00 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 3 347 877,00 тыс. руб. В большей степени это произошло за счет снижения статьи «Финансовые вложения». За прошедший период она снизилась на 1 990 991,00 тыс. руб. (в процентном соотношении -91.4%), и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Финансовые вложения» установилось на уровне 187 300,00 тыс. руб.
В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на 31.12.2013 составляла 201 980,00 тыс. руб., возросли на 231 456,00 тыс. руб. (темп прироста составил 114.59%). На 31.12.2015 их величина составила 433 436,00 тыс. руб. (13% от общей структуры имущества).
Величина оборотных активов, составлявшая на 31.12.2013 5 711 390,00 тыс. руб., напротив снизилась на 2 796 949,00 тыс. руб. (темп уменьшения оборотных активов составил -48.97%), и на 31.12.2015 их величина составила 2 914 441,00 тыс. руб. (87% от общей структуры имущества).
Доля основных средств в общей структуре активов на 31.12.2015 составила 7%, что говорит о том, что предприятие имеет «легкую» структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества ООО "Строй Торг" .
Как видно из таблицы № 1, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (87.05%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Однако наблюдается отрицательная тенденция: по сравнению с базовым анализируемым периодом, в отчетном периоде удельный вес оборотных активов в общей структуре баланса снизился на -9,53 %, что в динамике может привести к снижению оборачиваемости. К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов.
В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение было вызвано увеличением на 190 152,00 тыс. руб. по сравнению с базовым периодом статьи «Доходные вложения в материальные ценности».
В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано уменьшением на 1 990 991,00 тыс. руб., по сравнению с базовым периодом, статьи «Финансовые вложения».
Размер дебиторской задолженности за анализируемый период в сумме снизился на 1 251 249,00 тыс. руб. что говорит о положительной тенденции и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж.
Рассматривая дебиторскую задолженность ООО "Строй Торг", следует отметить, что предприятие на 31.12.2015 имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 127 864,00 тыс. руб.
Динамику изменения актива баланса за рассматриваемый период нельзя назвать положительной, в первую очередь за счет уменьшения валюты баланса за рассматриваемый период.
Пассив баланса
Структура пассива баланса и изменения в анализируемом периоде представлены в таблицах № 3 и № 4.
Структура пассива баланса.
Таблица 3
_
Структура пассива баланса
Статья баланса
код строки
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
1310
0,37%
0,54%
0,66%
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
-
-
-
Переоценка внеоборотных активов
1340
-
-
-
Добавочный капитал
1350
-
-
-
Резервный капитал
1360
0,09%
0,14%
0,16%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
7,43%
14,10%
23,86%
Итого по разделу III
1300
7,89%
14,78%
24,68%
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
1410
-
-
-
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
-
Резервы под условные обязательства
1430
-
-
-
Прочие долгосрочные пассивы
1450
-
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
-
-
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1510
18,75%
2,44%
13,36%
Кредиторская задолженность
1520
73,36%
78,35%
60,83%
Доходы будущих периодов
1530
-
-
-
Резервы предстоящих расходов и платежей
1540
-
-
-
Прочие краткосрочные пассивы
1550
0,00%
4,42%
1,12%
Итого по разделу V
1500
92,11%
85,22%
75,31%
Баланс
1700
100,00%
100,00%
100,00%
Изменения пассива баланса.
Таблица 4
_
Изменения пассива баланса
Пассив
31.12.2013
31.12.2015
В абсолютном выражении, тыс. руб.
Темп прироста
Удельного веса
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
22 000,00
22 000,00
0,00
0,00%
0,29%
Собственные акции, выкупленные у акционеров
-
-
-
-
-
Добавочный капитал
-
-
-
-
-
Резервный капитал
5 500,00
5 500,00
0,00
0,00%
0,07%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
439 114,00
798 717,00
359 603,00
81,89%
16,43%
Итого по разделу III
466 808,00
826 358,00
359 550,00
77,02%
16,79%
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
-
-
-
-
-
Отложенные налоговые обязательства
7,00
150,00
143,00
2 042,86%
0,00%
Прочие долгосрочные пассивы
-
-
-
-
-
Итого по разделу IV
7,00
150,00
143,00
2 042,86%
0,00%
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1 108 752,00
447 165,00
-661 587,00
-59,67 %
-5,39 %
Кредиторская задолженность
4 337 803,00
2 036 554,00
-2 301 249,00
-53,05 %
-12,52 %
Доходы будущих периодов
-
-
-
-
-
Резервы предстоящих расходов и платежей
-
-
-
-
-
Прочие краткосрочные пассивы
0,00
37 650,00
37 650,00
-100,00 %
1,12%
Итого по разделу V
5 446 555,00
2 521 369,00
-2 925 186,00
-53,71 %
-16,79 %
Баланс
5 913 370,00
3 347 877,00
-2 565 493,00
-43,38 %
0,00%
В части пассивов, снижение валюты баланса произошло, в основном, за счет уменьшения статьи «Кредиторская задолженность» За прошедший период снижение значения этой статьи составило 2 301 249,00 тыс. руб. , что в процентном соотношении соответствует -53.05%. Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Кредиторская задолженность» установилось на уровне 2 036 554,00 тыс. руб.
Рассматривая изменение собственного капитала ООО "Строй Торг", видно, что его значение за анализируемый период значительно увеличилось. На 31.12.2015 величина собственного капитала предприятия составила 826 358,00 тыс. руб. (24.68% от общей величины пассивов).
Доля обязательств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период незначительно снизилась. На 31.12.2015 совокупная величина долгосрочных и скорректированных краткосрочных обязательств предприятия составила 2 521 519,00 тыс. руб. (75.32% от общей величины пассивов). Снижение заемных средств предприятия ведет к снижению степени его финансовых рисков и положительно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень независимости от заемных средств.
Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина возросла на 359 603,00 тыс. руб. и составила 804 217,00 тыс. руб. Изменение резервов составило 0,00 тыс. руб., а нераспределенной прибыли 359 603,00 тыс. руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия.
В общей структуре пассивов величина капитала и резервов (раздел III баланса), составлявшая на 31.12.2013 466 808,00 тыс. руб., выросла на 359 550,00 тыс. руб. (темп прироста составил 77.02%), и на 31.12.2015 его величина составила 826 358,00 тыс. руб. (24.68 % от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на 359 603,00 тыс. руб.
На 31.12.2015 в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 2 521 219,00 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия.
Долгосрочные обязательства, величина которых на 31.12.2013 составляла 7,00 тыс. руб., возросла на 143,00 тыс. руб. (темп прироста составил 2042.86%), и на 31.12.2015 ее величина составила 150,00 тыс. руб. (0% в составе пассивов).
Наибольшее влияние на увеличение долгосрочных пассивов оказал рост статьи «Отложенные налоговые обязательства». За прошедший период рост этой статьи составил 143,00 тыс. руб. (в процентном соотношении - 2042.86%), и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Отложенные налоговые обязательства' достигло 150,00 тыс. руб.
Величина краткосрочных обязательств, которая на 31.12.2013 составляла 5 446 555,00 тыс. руб., напротив, снизилась на 2 925 186,00 тыс. руб. (темп снижения краткосрочных обязательств составил -53.71%), и на 31.12.2015 их величина установилась на уровне 2 521 369,00 тыс. руб. (75.31% от общей структуры имущества).
Наибольший удельный вес в структуре краткосрочных обязательств задолженности на 31.12.2015 составляет статья «Кредиторская задолженность». На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 2 036 554,00 тыс. руб. (доля в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности - 80%). За анализируемый период снижение по этой статье задолженности составило 53.05процента, что в абсолютном выражении составило -2 301 249,00 тыс. руб.
Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части позитивным.
Агрегированный баланс
Агрегированный баланс строится путем объединения однородных статей бухгалтерского баланса для удобства последующего анализа.
Структура агрегированного баланса представлена в таблице № 5.
Агрегированный баланс
Таблица 5
_
Агрегированный баланс
Актив
31.12.2013
31.12.2015
В абсолютном выражении, тыс. руб.
Темп прироста
Удельного веса
Внеоборотные активы