Формы безналичных расчётов и их характеристика

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение проведенного исследования этого вопроса можно сделать следующие определенные выводы: безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты посредством записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой подразумевается ряд принципов организации безналичных расчетов, требований, которые предъявляются к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Плюсы безналичных расчетов:
1) Гибкость расчетов, так как могут обслуживаться «цепочки» сделок с различными доплатами.
2) Наличие банковских документов, т.е. легкая доказуемость проведения расчетов.
3) Нев ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СПЕЦИФИКА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ: СУЩНОСТЬ, РЕГУЛИРОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ 5
1.1. Необходимость организации и осуществления банками расчетно-платежных операций 5
1.2. Общая характеристика форм расчетов, применяемых в банковской практике 8
1.3. Действия банков по осуществлению безналичных платежей 13
1.4. Состав процедур приема к исполнению, отзыва, возврата распоряжений на перевод денежных средств и порядок их выполнения, подтверждения о выполнении 14
1.5. Сравнительная характеристика форм безналичных расчетов, применяемых в России 15
1.6. Особенности техники исполнения платежей по разным по разным формам расчетов 20
1.7. Проблемы осуществления и перспективы развития в РФ форм безналичных расчетов 22
2. СПЕЦИФИКА УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 26
2.1. Характеристика применяемых счетов 26
2.2. Методика учета расчетных операций с применением различных форм расчетов 27
3. ЗАДАЧА 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 34

ВВЕДЕНИЕ

Подавляющее большинство расчетов между юридическими лицами, а также расчеты с гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются в безналичном порядке. Это означает, что взаимные обязательства погашаются без использования наличных денежных средств. Безналичные расчеты производятся в основном с использованием услуг банков и других кредитных учреждений в порядке перечисления средств с расчетных, текущих и других счетов организаций.
Существовавшая с 30-х годов вплоть до 1993 года в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой. Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. Вышеизложенные факты и определяют важность и необходимость изучения особенностей бухгалтерского учета в кредитных организациях в рыночной экономике, тем самым предопределяя актуальность выбранной темы настоящей работы.
В соответствии с названием темы работы и вышеизложенным обоснованием ее актуальности, целью работы определяется следующее – комплексное всестороннее исследование основ регулирования безналичных расчетов, а также разработка предложений по оптимизации отношений, возникающих в указанной сфере. В силу этого перед работой стоят следующие задачи:
- осмыслить с научной точки зрения место и роль безналичных расчетов в системе денежного обращения с целью уточнения основных форм расчетов;
- раскрыть правовую природу и механизм применения форм безналичных расчетов;
- исследовать систему учета безналичных расчетов;
- предложить пути совершенствования действующего российского законодательства, регулирующего безналичные расчеты и другие аспекты, необходимые для наиболее полного раскрытия главного вопроса работы.
Объект данной работы – современные формы осуществления безналичных расчетов. Предмет - правила и специфика осуществления безналичных расчетов, в том числе опосредованных банковскими картами.
Отметим, что значимость данной работы (как теоретическая, так и практическая) достаточно высока в свете глобальных изменений законодательства РФ в связи с изменением всей хозяйственной системы страны.
К методологии данной работы относятся общенаучные и частно-научные способы познания.
Теоретической и нормативно-эмпирической основой исследования являются: - труды отечественных ученых и практиков по проблемам оптимизации безналичных расчетов в кредитных организациях с целью совершенствования данной сферы расчетов; - законодательные акты и нормативно-правовые документы, регулирующие данного рода деятельность в современных условиях.
Задачи, которые поставлены автором в данной работе, определяют ее построение и оформление. Таким образом, работа будет содержать следующие разделы: введение, две главы, заключение и список использованных источников. Результаты исследования главного вопроса работы будут резюмированы и обобщены.

126 033
144 419
200 170
Таблица 2
Количество и объем операций, которые были совершены на территории РФ и за ее пределами с применением банковских карт, эмиссия которых осуществлялась кредитными организациями
Показатель
01.01.2011
01.01.2012
01.01.2013
01.01.2014
Количество операций, млн. ед.
2 115,5
2 467,6
3 127,8
4 135,8
Объем операций, млрд. руб.
9 253,4
9 882,7
12 649,2
16 909,3
1.3. Действия банков по осуществлению безналичных платежей
Денежные расчеты между компаниями осуществляются в безналичной форме посредством перевода денежных сумм с банковских счетов одного юридического лица на счета иной компании согласно расчетным документам. 6
Безналичные расчеты с использованием услуг банков. С целью осуществления безналичных расчетов с использованием услуг банкови других кредитных учреждений предприятие открывает в них расчетные, текущие и прочие счета. Банковскими операциями по счетам организаций-клиентов являются: зачисление поступающих на счет клиента сумм; перечисление средств со счета клиента; депонирование средств на специальных счетах; зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет и другие операции.
Порядок осуществления безналичных расчетов, содержание и форма платежных документов регулируются законодательством и банковскими правилами. Банки соблюдают принцип невмешательства в договорные отношения организаций. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений.
Формы безналичных расчетов, которые производятся с помощью банков. Банки реализуют свою роль посредника в расчетах между плательщиками и получателями средств, предлагая различные формы безналичных расчетов. Организации выбирают определенную форму расчетов в зависимости от договорных условий перечисления средств со счета плательщика на счет покупателя.
Порядок безналичных расчетов в рублях установлен одним из Положений ЦБ РФ.7
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется нормативно-правовыми актами Центробанка Российской Федерации. 8
Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.
Расчеты платежными поручениями, по инкассо производятся в порядке проведения операций по расчетному счету организации. Расчеты чеками и по аккредитиву производятся в порядке проведения операций по специальным счетам, созданным депонированием средств с расчетного счета, а также по ссудным счетам. Расчеты с использованием корпоративной пластиковой карты производятся при открытии соответствующего счета.
1.4. Состав процедур приема к исполнению, отзыва, возврата распоряжений на перевод денежных средств и порядок их выполнения, подтверждения о выполнении
Документальное оформление банковских расчетных операций. Расчетные операции организаций, производимые посредством банков, оформляются банковскими расчетными документами: платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, заявлениями на аккредитивы и пр. Данные документы оформляют либо поручение банку, либо согласие на проведение банком операций по счетам организации.
Банковские расчетные документы оформляются на бланках Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), раздел 0401000 «Платежная документация по безналичным расчетам через банки». Банковские расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие реквизиты: 1) наименование документа; 2) номер документа, число, месяц, год его выписки; 3) номер банка плательщика, в тексте документа может быть представлено и его фирменное обозначение; 4) наименование плательщика, номер его счета в банке; 5) наименование получателя средств, номер его счета в банке. Наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка-получателя средств; 6) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение; 7) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; 8) на первом экземпляре – подпись уполномоченного лица организации, независимо от способа изготовления расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати.
При несоответствии платежных документов установленным требованиям банк может уточнить содержание данного ему поручения.
Банковские расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Подтверждением того, что банк исполнил представленные ему в банковских расчетных документах поручения, являются соответствующие записи в выписке из расчетного счета, получаемой организацией в согласованные сроки. Со своей стороны, экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке из расчетного счета для обоснования операций, проведенных банком по счету клиента.
1.5. Сравнительная характеристика форм безналичных расчетов, применяемых в России
Гражданским кодексом РФ (далее - ГК РФ)9 хоть и был регламентирован открытый перечень форм безналичных расчетов, однако тем не менее ограничил его лишь формами, предусмотренными отечественным законодательством и банковскими правилами, которые установлены согласно с ним и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст.862). Согласно ранее упомянутому положению №383-П на территории Российской Федерации предприятия могут применять такие формы расчетов: - расчеты по инкассо; - расчеты аккредитивами; - расчеты чеками и др.10
Платежные требования и инкассовые поручения представляют собой документы для проведения расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента согласно данным документам производит действия по получению от плательщика платежа).
Инкассовое поручение - расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:
- когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
- для взыскания по исполнительным документам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. 11
Банковский перевод представляет собой разновидность денежного перевода, одна из форм безналичных расчетов, которая заключается в принятии на себя за вознаграждение одной стороной (банком-эмитентом) по просьбе и за счет другой стороны (перевододателя) обязательства обеспечить выплату определенных денежных средств (суммы банковского перевода) с помощью исполняющего банка в пользу определенного лица (переводополучателя). 12
Операция банковского перевода оформляется и сопровождается по меньшей мере тремя видами документов, их наименования и использование напоминают документы об аккредитиве: заявление на перевод, авизо, извещение о банковском переводе. 13
Аккредитив является условным денежным обязательством, которое принимается банком (эмитентом) согласно поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву) осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) оговоренной в аккредитиве денежной суммы. 14
Аккредитивы применяют как форму расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счетом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле, в отличие от практики на территории Российской Федерации, аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.
Счета, векселя, чеки. Открытый счет представляет собой форму расчетов между партнерами, имеющими высокий уровень доверия друг другу. Чеки и векселя представляют собой кредитную форму международных расчетов. Чек является ценной бумагой, содержащей в себе ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж оговоренной денежной суммы чекодателю. 15
Вексель представляет собой ценную бумагу, выпуск и обращение которой производится согласно специальным правовым нормам, законодательству государства, которое называется вексельное право. Эта ценная бумага удостоверяет долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), который выражен в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу посредством приказа владельца векселя без согласия того, кто выписал его. В отличие от акций и облигаций вексель может существовать исключительно в документарной (бумажной) форме.
Форфейтинг и факторинг, наряду с векселем и чеком, также относятся к кредитной форме международных расчетов. Договор факторинга – это разновидность заключения торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента. 16 При заключении договора факторинга факторинговая компания покупает счета клиентов на условиях оплаты до 90% стоимости поставок и оплаты оставшейся части за вычетом процентов за кредит в оговоренные сроки вне зависимости от поступления платежей от должников.
4
2 3 5
1
Рис.2. Схема факторинговой операции
1 – поставка товара с отсрочкой платежа; 2 – уступка денежного требования банку; 3 – выплата продавцу большей части причитающейся ему суммы; 4 – оплата товара покупателем (должником); 5 – выплата остатка причитающейся продавцу суммы за вычетом вознаграждения банка (процентом за кредит и комиссионных).
Договор форфейтинга – это договор кредитования экспорта посредством приобретения без права регресса к продавцу коммерческих векселей, акцептованных импортером, а также платежных требований по внешнеторговым сделкам17. Общая схема форфейтинговой сделки между сторонами представлена на рис.3.
Что касается России, то у нас форфейтинг имеет свои специфические особенности — например, здесь сделки совершаются не с векселями, а с аккредитивами18.
Вексельная сумма последовательными платежами
товар цена товара

портфель векселей портфель векселей
Рис.3. Схема форфейтинговой сделки
Это связано с тем, что при использовании векселей у экспортеров могут возникнуть проблемы с налоговым законодательством. Дело в том, что российское налоговое законодательство, если следовать ему буквально, считает авансовый платеж единственно возможной формой для бесспорного последующего возмещения НДС экспортеру. Но, поскольку нигде стопроцентных авансов не платят, наши налоговые органы постепенно привыкли к тому, что аккредитив — нормальная форма расчета для экспортных контрактов, а вовсе не способ обхода законодательства. И все равно, вопреки всей мировой форфейтинговой практике, на счет российского экспортера зачисляется 100% суммы контракта, включая дисконт, и только потом сумма дисконта перечисляется форфейтору- нигде больше деньги зря не гоняют, выплачивая поставщику только его чистую выручку. При форфейтинге экспортер может финансировать до 100% от суммы контракта.
1.6. Особенности техники исполнения платежей по разным по разным формам расчетов
Рассмотрим порядок расчетов по инкассо платежным требованием-поручением. По факту отгрузки товарной продукции, поставщик выписывает на имя покупателя расчетные и отгрузочные документы, в том числе платежное требование-поручение (в трех экземплярах), и предоставляет данные документы в свой обслуживающий банк на инкассо.
По факту получения инкассового поручения банк поставщика передает представленные документы в обслуживающий банк плательщика. Платежное требование-поручение принимается при наличии средств на счете плательщика. Банк плательщика немедленно извещает своего клиента о поступлении платежного требования-поручения и передает ему все документы, кроме отгрузочных (они остаются в картотеке к счету плательщика). Плательщик должен проверить полученные документы на соответствие условиям договора и представить в банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня его поступления.
Об отказе полностью либо частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет свой обслуживающий банк в течение этих трех дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику. Дальнейшие взаимоотношения поставщика и плательщика могут быть урегулированы по их взаимному соглашению либо рассмотрением претензии в арбитражном суде. Поставщик может выписать новое платежное требование-поручение на согласованную сумму. Ответственность за обоснованность отказа от оплаты платежных требований-поручений несут плательщики.
В случае согласия полностью либо частично произвести оплату платежного требования-поручения, плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех экземплярах. В графе «Сумма к оплате» должна быть проставлена цифрами и прописью сумма, подлежащая списанию со счета плательщика. Оформленные плательщиком экземпляры требования-поручения выражают его согласие на списание средств со своего расчетного счета. Плательщик сдает оформленные экземпляры в обслуживающий банк, при этом:
– первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в банке плательщика;
– второй экземпляр направляется банку, обслуживающему поставщика, и является основанием для зачисления средств на счет поставщика;
– третий экземпляр вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику и является первичным документом, обосновывающим в учете плательщика соответствующую запись в выписке из расчетного счета.
Организация-поставщик использует форму расчетов платежным требованием-поручением в случае, если в договоре с покупателем обусловлено, что оплата товаров плательщиком производится после их отгрузки, передача товаров покупателю производится после их оплаты. Представление поставщиком платежного требования-поручения не гарантирует поступления средств от плательщика.
Процедуры расчетов по аккредитиву включают:
1. Плательщик направляет в свой банк (банк-эмитент) аккредитив (заявку) на бланке установленной форме, № счета, открытый в исполнительном банке для оплаты отгруженных товаров. Кроме того, в аккредитиве указываются сумма аккредитива в рублях, срок действия, наименование товара и документов, подтверждающих отгрузку товара.
2. Банк-эмитент направляет в другой банк (исполнительный) для зачисления на счете «Аккредитив» указанной денежной суммы, списывая ее с расчетного счета плательщика. В результате в исполнительном банке открыт специальный счет «Аккредитив», на котором депонированы денежные средства для оплаты отгруженных товаров — депонируемый аккредитив.
3. Поставщик отгружает товары, оформляет предусмотренные аккредитивом документы, подтверждающие отгрузку товара и исполнительный банк, производит оплату. Таким образом, сроки расчета значительно сокращаются.
Аккредитив дает гарантию поставщику, что отгруженный товар будет оплачен в установленный срок.
Если на счет «аккредитив» денежные средства плательщика предварительно не депонируются, а оплата отгруженных товаров производится под гарантии банка, то это гарантированный аккредитив.
1.7. Проблемы осуществления и перспективы развития в РФ форм безналичных расчетов
В настоящее время перед системой безналичных расчетов Российской Федерации стоят следующие проблемы: - скорость совершения платежей, - проблема задержки расчетов, - проблема использования аккредитивов в расчетах внутри России, - проблема вексельного обращения, создание специальной банковской почты, - защита межбанковских переводов от несанкционированного доступа и т.д.19
Рассмотрим основные из них. Значительной проблемой является задержка расчетов банками, РКЦ, предприятиями. Эти задержки связаны с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежной информацией. Проблема вексельного обращения, в основном, связана с нерешенными правовыми вопросами. Постоянно расширяется нормативно-правовая база. Помимо этого проблема состоит еще и в неэффективности механизма взыскания денежных средств по векселям (он не соответствует задачам, которые должен выполнять: оперативности и простоте обращения денежно-кредитных средств).
Проблема использования аккредитива также заключается в несовершенстве законодательства РФ и нормативно-правовой базы: с одной стороны ГК РФ с одной стороны регулирует расчеты аккредитивами, что и дает возможность использовать их в принципе, с другой стороны, те нормы, которые содержаться в ГК РФ являются фрагментарными и не охватывают ряд важных вопросов, что порождает операционные и правовые риски. 20
Также в конце 20 века проявилась еще одна крупная проблема, которая связана с влиянием на денежно-кредитную политику РФ массированного «наступления» относительно новых платежных инструментов, а именно банковских карт, и новейших платежных средств – электронных денег. В частности, прирост ежегодной эмиссии карт составляет 20-25%, что ведет к росту денежной массы и таит угрозу инфляции. Еще большие последствия в этом отношении может повлечь применение электронных денег с присущей им высокой скоростью обращения. В связи с ростом электронной коммерции количество их увеличивается невиданными темпами. Вследствие этих обстоятельств во всех государствах, в том числе и в России, усилилось внимание к данной проблематике с разнообразных позиций: законодательного регулирования, изучения влияния на объем и структуру денежной массы, обеспечения защиты информации и пр.
Оптимизация платежной системы РФ заключается в следующем:
За последние два года ЦБ РФ были проведены мероприятия по совершенствованию платежной системы России для обеспечения ее эффективного и бесперебойного функционирования, способствующего устойчивому развитию банковской системы и поддержанию макроэкономической стабильности.
ЦБ РФ продолжит работу по участию в совершенствовании законодательства, которым устанавливаются организационные и правовые основы платежной системы РФ, а также по формированию в нормативной базе ЦБ РФ основных положений, которые определяют функционирование платежных систем.
Для создания условий с целью развития платежной системы РФ, повышения эффективности обработки платежей на всех стадиях перевода денежных средств и сближения с международными стандартами, ЦБ РФ должен продолжать работу по модернизации платежных инструментов и совершенствованию правил осуществления платежей и переводов, денежных средств в РФ, учитывая международный опыт и банковской практики РФ.
Ключевые мероприятия с целью оптимизации платежной системы ЦБ РФ должны быть связаны с комплексным преобразованием существующей платежной системы в направлении централизации ее архитектуры, предусматривающей, прежде всего:
- централизованное управление платежной системой и осуществление расчетов в рамках единого регламента,
- создание комплексной нормативной базы, что будет способствовать повышению прозрачности функционирования платежной системы,
- сокращению текущих издержек и снижению рисков, которые оказывают влияние на функционирование всей банковской системы.
При осуществлении переводов денежных средств в бюджетную систему РФ должен быть реализован механизм передачи через ЦБ РФ кредитными организациями Федеральному казначейству в электронном виде информации из платежных документов физических лиц.
В платежной системе ЦБ РФ должно продолжаться внедрение усовершенствованных форматов расчетных документов, а также международных стандартов передачи и обработки платежной информации, прежде всего в части форматов электронных сообщений и порядка их использования, с целью обеспечения участников возможностями сквозной автоматизированной обработки платежей.
Для ускорения осуществления безналичных расчетов через ЦБ РФ необходимо организовать электронный документооборот между его клиентами в части направления запросов и ответов для подтверждения правильности реквизитов расчетных документов.
ЦБ РФ необходимо продолжать работу по развитию розничных платежных услуг банковского сектора и повышению финансовой грамотности населения в нашей стране в области розничных платежных услуг.