Учет и анализ банковской деятельности коммерческого банка ОАО "Газпромбанка"

Устойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно- хозяйственной деятельности предприятия. Эффективность данного управления в настоящее время осложнена рядом факторов, не зависящих напрямую от компетенции и личного опыта лица, занимающегося проведением анализа.
Прежде всего, основной проблемой при проведении финансового анализа является отсутствие необходимой и полной информации о производственной и финансовой деятельности предприятия.
Комплексный анализ финансового состояния ООО «Газпромбанка» показал, что текущая платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия не только не соответствуют принятым стандартам, но и постоянно снижаются. Большая ...

Содержание 2
Введение 3
1. Характеристика ОАО «Газпромбанка» 5
2. Анализ активов и пассивов баланса 7
2.1 Анализ структуры и динамики активов баланса 10
2.2 Анализ структуры и динамики пассивов баланса 15
3. Анализ доходов и расходов банка 23
3.1 Факторный анализ процентных доходов и доходов от операций с ценными бумагами 23
3.2 Факторный анализ процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами 25
4. Анализ финансовых результатов деятельности банка 27
4.1 Факторный анализ прибыли 30
4.2 Факторный анализ процентной прибыли 32
4.3 Анализ нормы прибыли капитала 38
5. Коэффициентный анализ деятельности банка 40
6. Анализ эффективности финансово-экономической деятельности банка 43
6.1 Анализ результативности деятельности банка 43
6.2 Анализ экономической эффективности управления 45
6.3 Оценка уровня финансовой прочности банка 47
6.4 Оценка добавочной стоимости и результативности мультипликатора капитала 50
Заключение 53
Список литературы 56

В настоящее время значение анализа финансового состояния предприятия в комплексном анализе деятельности возросло. Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Собственники анализируют отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитической обоснованности принимаемых решений.
Основной целью анализа финансового состояния является обеспечение доходности, прибыльности предприятия. Для этого необходимо получение определенного числа ключевых (наиболее информативных) п ринтеров, дающих объективную и точную картину финансового положения предприятия его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах дебиторами и кредиторами.
Цели анализа достигаются в результате оценки данных финансовой отчетности. В определенных случаях бывает недостаточно использовать эту отчетность.
Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного учета, например). Тем ни менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником финансового анализа.
Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б.,Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Хорин С.К., Сайфулин Р.С., Ковавлев В.В. и другие ученые.
Кроме отмеченных теоретических разработок, уже востребованных практикой , на повестке дня стоят схемы финансового анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых как Браун М., Нидиз Б., Андерсон Х. И др..
В настоящее время анализ финансового состояния предприятия подразумевает ознакомление с его основными Экономическими характеристиками (и с тенденциями их изменений), текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью. Кроме того интересной в данном случае представляется оценка оборачиваемости активов предприятия, рентабельности его деятельности, показателей коммерческой активности. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит
Комплексный анализ финансового состояния в данной работе будет проведен на примере «Газпромбанка».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;
- изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
- оценка финансовой устойчивости банка;
- оценка рентабельности деятельности банка.

-301 798 474
1 103 464 353
-696 886 382
-120,14
90,55
217,97
Рисунок 3 – Показатели операций с ценными бумагами
Процентные доходы на протяжение 4 кварталов находятся на достаточно высоком уровне. Что говорит об эффективной деятельности предприятия. Если во втором квартале по сравнению с первым выручка увеличилась на 2511 млн.руб., выручка за третий квартал по сравнению со вторым увеличился на 12186 млн.руб., а вот этот же показатель в четвертом квартале по сравнению с третьим сократился на 3197 млн.руб.
Данный показатели меняется в связи с изменениями процентной ставки, т.к. она имеет разный уровень в каждом квартале, большая приходится на третий квартал и равна 2,23%, что и является причиной получения достаточно высокого дохода в данный период.
3.2 Факторный анализ процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами
Таблица 4. Показатели расходов по операциям с ценными бумагами
 
Показатель
тыс. руб.
изменение в процентах
1 квартал 2013
2 квартал 2013
3 квартал 2013
4 квартал 2013
2 квартал 2013 -1 квартал 2013
3 квартал 2013 - 2 квартал 2013
4 квартал 2013 - 3 квартал 2013
ОР
Процентные расходы и расходы по операциям с ценными бумагами
35 033 530
36 849 515
37 639 911
40 486 068
х
х
х
1
Изменение размера расходов
х
1 815 985
790 396
2 846 157
100,00
100,00
100,00
w
Остатки на счетах на конец периода
2 480 507 924
2 900 640 049
2 894 872 689
3 049 485 764
х
х
х
Q
Уровень процентной ставки
1,41
1,27
1,30
1,33
х
х
х
2
Влияние изменения величины пассивов на величину изменения расходов
х
533 732 720
-7 498 876
205 269 870
293,91
-9,49
72,12
3
Влияние изменения величины процентной ставки на изменение величины расходов
х
-352 134 220
86 538 476
79 345 830
-193,91
109,49
27,88
Рисунок 4 – Показатели расходов по операциям с ценными бумагами
Операции с ценными бумагами требуют расходы на их обслуживание. Процентная ставка в каждом квартале изменяется и является не стабильной если в первом квартале она составляла 1,41%, то в конце года она была равна уже 1,33%. В связи с чем расходы на обслуживание операции то увеличивались на 1815 млн.руб., то на 790 млн.руб. Их величина так же зависит от прибыли полученной по данным ценным бумагам и их объему находящимися в обслуживание банка.
4. Анализ финансовых результатов деятельности банка
В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скоростью оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за который совершается один оборот средств.
Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Таким образом, основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, так как после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.
Таблица 5. Результаты деятельности банка
 
Показатель
тыс. руб.
1 квартал 2013
2 квартал 2013
3 квартал 2013
4 квартал 2013
1
Процентные доходы
47 604 069
50 677 342
56 181 939
59 011 984
2
Процентные расходы
31 342 494
32 179 621
33 217 674
34 265 886
Е1
Процентная прибыль (убыток)
16 261 575
18 497 721
22 964 265
24 746 098
3
Доходы по операциям с ценными бумагами
2 477 980
1 916 666
8 598 625
2 571 484
4
Расходы по операциям с ценными бумагами
3 691 036
4 669 894
4 422 237
6 220 182
Е2
Прибыль (убыток) по операциям с ценными бумагами
-1 213 056
-2 753 228
4 176 388
-3 648 698
5
Операционные доходы (кроме процентных) и прочие доходы
240 306 207
524 898 883
434 604 225
380 555 494
6
Расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы
247 256 875
532 670 897
443 609 852
401 661 454
Е3
Прибыль (убыток) от прочей деятельности
-6 950 668
-7 772 014
-9 005 627
-21 105 960
Е5
Прибыль (убыток) до налогообложения
8 097 851
7 972 479
18 135 026
-8 560
 
Налог на прибыль
3 106 563
1 221 284
-2 143 701
6 071 861
Е4
Прибыль (убыток)
4 991 288
6 751 195
20 278 727
-6 080 421
 
По ОПУ
4 991 288
6 751 195
20 278 727
-6 080 421
Рисунок 5 – Процентные доходы и расходы
Величина процентных доходов на протяжение 4 кварталов только увеличивается, соответственно происходит увеличение процентных расходов , необходимых для обслуживания операций. В результате процентная прибыль за год увеличилась на 8485 млн.руб.
Рисунок 6 – Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами
Доходы по операциям с ценными бумагами имеют нестабильную структуру, их объем то увеличивается то сокращается на протяжение всего года. В связи с чем происходит увеличение или уменьшение расходов по ценным бумагам. На основание представленных данных видно, что прибыль по операциям с ценными бумагами была получена только в третьем квартале в размере 4176 млн.руб.
4.1 Факторный анализ прибыли
Таблица 6. Показатели прибыльности ОАО «Газпромбанка»
 
Показатель
1 квартал 2013
2 квартал 2013
3 квартал 2013
4 квартал 2013
Н1
Норма прибыли на капитал
0,015
0,019
0,055
-0,016
Н2
Использование активов
0,058
0,121
0,111
0,086
Н3
Мультипликатор капитала
15,176
13,558
12,167
13,690
Н4
Прибыльность (маржа прибыли)
0,017
0,012
0,041
-0,014
Рисунок 7 – Показатели прибыльности фирмы
На основе представленных данных видно какой уровень нормы прибыли был установлен на протяжение каждого квартала для получаемого капитала. Самая большая норма прибыли на капитал приходится на третий квартал и равен 0,055.
При этом самый высокий уровень использования активов приходится на 4 квартал и равен 0,086.
Самый высокий мультипликатор капитала был в первом квартале и равнялся 15.
Не смотря на такой разброс высоких показателей по каждому кварталу, большая прибыль пришлась на 3 квартал.
4.2 Факторный анализ процентной прибыли
Таблица 6. Показатели процентной прибыли ОАО «Газпромбанка»
 
Показатель
1 квартал 2013
2 квартал 2013
3 квартал 2013
4 квартал 2013
D1
Процентная прибыль
15 048 519
15 744 493
27 140 653
21 097 400
А1
Производительные активы (среднее за квартал)
2 732 523 933
2 912 161 764
3 024 307 104
3 202 354 094
С1
Капитал (среднее за квартал)
330 763 252
352 197 727
368 490 067
374 999 492
К2
Прибыльность капитала
0,0455
0,0447
0,0737
0,0563
K3
Достаточность капитала
0,1210
0,1209
0,1218
0,1171
Процентная прибыль на протяжение 4 кварталов увеличивается, в основном за счет увеличения производственных активов, и капитала находящегося в обращении. Если в первом квартале данный показатель был равен 330763 млн.руб., то в четвертом уже равен 374999 млн.руб., что на 44236 млн.руб.
В результате чего происходит увеличение прибыльности и достаточности капитала, что можно просмотреть на рисунке ниже.
Рисунок 8 – Показатели процентной прибыли
Достаточность капитала в третьем квартале составляла 0,0737, что на 0,029 больше чем во втором квартале. Также на третий квартал приходится максимальный показатель прибыльности капитала 0,1218, по сравнению с началом года данный показатель вырос на 0,0008, что является положительной тенденцией.
Таблица 7. Абсолютные и относительные изменения показателей капитала
 
Показатель
абсолютное изменение
относительное изменение, %
2 квартал 2013 -1 квартал 2013
3 квартал 2013 - 2 квартал 2013
4 квартал 2013 - 3 квартал 2013
2 квартал 2013 -1 квартал 2013
3 квартал 2013 - 2 квартал 2013
4 квартал 2013 - 3 квартал 2013
1
Изменение процентной прибыли
695 974
11 396 160
-6 043 253
100,00
100,00
100,00
2
Влияние изменения величины производительных активов на размер изменения процентной прибыли
989 299
606 310
1 597 824
142,15
5,32
-26,44
3
Влияние изменения величины прибыльности капитала на размер изменения процентной прибыли
-279 462
10 588 816
-6 786 810
-40,15
92,92
112,30
4
Влияние изменения величины “достаточности капитала” на размер изменения процентной прибыли
-13 863
201 034
-854 267
-1,99
1,76
14,14
Рисунок 9 – Изменения показателей прибыли
В ОАО «Газпромбанк» происходит изменение процентной прибыли по сравнению с предыдущим кварталом на разном уровне. Если о втором квартале по сравнению с первым данный показатель увеличился на 695 млн.руб., в третьем квартале на 11396 млн.руб., то в четвертом квартале данный показатель сократился по отношению к третьем у кварталу на 6043 млн.руб.
Под влиянием изменения объема производственных активов на размер процентной прибыли дало наиболее положительный показатель в четвертом квартале по сравнению с третьим. Произошло увеличение на 1597 млн.руб.
Под изменением показателя прибыльности капитала четвертый квартал показал отрицательный показатель по сравнению с предыдущим на 6786 млн.руб., а вот в третьем квартале по сравнению со вторым данный показатель дал положительный результат на 10588 млн.руб.
Уровень достаточности капитала так же сыграло положительное влияние в третьем квартале, в результате чего полученная прибыль была на 201 млн.руб., больше чем в предыдущем квартале. Самый отрицательный показатель пришелся на четвертый квартал, прибыльность сократилась на 854 млн.руб., под влиянием данного показателя.
4.3 Анализ нормы прибыли капитала
Таблица 8. Показатели нормы прибыли капитала
 
Показатель
абсолютное изменение
относительное изменение, %
2 квартал 2013 -1 квартал 2013
3 квартал 2013 - 2 квартал 2013
4 квартал 2013 - 3 квартал 2013
2 квартал 2013 -1 квартал 2013
3 квартал 2013 - 2 квартал 2013
4 квартал 2013 - 3 квартал 2013
1
Изменение нормы прибыли на капитал
0,0041
0,0359
-0,0712
100,0000
100,0000
100,0000
2
Влияние изменения уровня использования активов на изменение нормы прибыли на капитал
0,0165
-0,0015
-0,0125
403,4902
-4,2252
17,5170
3
Влияние изменения мультипликатора капитала на изменение нормы прибыли на капитал
-0,0034
-0,0018
0,0053
-82,4643
-5,0476
-7,4755
4
Влияние изменения маржи прибыли на изменение нормы прибыли на капитал
-0,0090
0,0392
-0,0641
-221,0260
109,2729
89,9585
Рисунок 10 – Показатели нормы прибыли
Норма прибыли полученная ОАО «Газпромбанком», по отношению к предыдущему кварталу был более высоким в третьем квартале. На данный показатель повлияло наиболее высокий уровень изменения маржи прибыли на 0,0392 по сравнению со вторым кварталом.
Второй показатель показал низкий уровень изменения нормы капитала, по сравнению с первым кварталом, за счет отрицательного показателя изменения мультипликатора капитала и маржи прибыли.
Самый отрицательный показатель был в четвертом квартале, норма прибыли на капитал сократился на 0,0712. На данный показатель повлиял достаточно высокий уровень изменения маржи прибыли по сравнению с третьем кварталом в меньшую сторону на 0,0641. И уровень объема использования активов на 0,0125. Что в совокупности и дал такой отрицательный эффект.
5. Коэффициентный анализ деятельности банка
Таблица 9. Показатели коэффициента деятельности ОАО «Газпромбанка»
Агрегат
Коэффициент
 
01.01.13
01.04.13
01.07.13
01.10.13
01.01.14
 
Ликвидность
 
 
 
 
 
G1
Коэффициент покрытия
1,0963
1,0833
1,0798
1,0698
1,0595
G2
Норма денежных резервов
1,2622
1,1536
1,1729
1,1538
1,1023
G3
Коэффициент трансформации
-0,0463
-0,0414
-0,0364
-0,0363
-0,0337
 
Устойчивость
 
 
 
 
 
G4
Коэффициент надежности
0,8731
0,8520
0,4365
0,5758
0,6810
G5
Коэффициент адекватности капитала
0,1523
0,1358
0,2964
0,2095
0,1741
G6
Коэффициент маневренности
3,0155
2,0560
2,2656
2,8239
2,4834
 
Состояние оборотных средств
 
 
 
 
 
G7
Коэффициент состояния собственных оборотных средств
0,4929
0,4466
0,0995
0,2324
0,3348
G8
Коэффициент иммобилизации
0,6905
0,6276
0,2974
0,4946
0,5756
G9
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств
0,6217
0,5719
0,2483
0,4343
0,5250
 
Активность
 
 
 
 
 
G10
Коэффициент использования привлеченных средств-нетто
0,8758
0,8487
0,8754
0,8882
0,8846
G11
Рамбурсная способность
х
9,2113
4,9784
5,9091
7,0932
G12
Коэффициент использования активов
1,4008
1,4053
2,9890
2,1281
1,7190
 
Риск
 
 
 
 
 
G13
Коэффициент рискованных активов
0,1343
0,1197
0,1331
0,1228
0,1205
G14
Коэффициент чувствительных пассивов
0,5582
0,5034
0,1117
0,2585
0,3674
G15
Коэффициент безубыточности
11,2805
12,8901
13,7559
12,9007
11,2713
Коэффициент ликвидности деятельности ОАО «Газпромбанка» складывается из коэффициента покрытия который сократился на зад на 0,0368. Норма денежных резервов так же сократившейся на 0,1599. Коэффициент трансформации капитала увеличился на конец года на 0,0126.
Показатели устойчивости предприятия, который складывается из трех показателей Коэффициента надежности, Коэффициента адекватности капитала, Коэффициента маневренности. Показатели надежности и маневренности к концу года сократились на 0,1921 и 0,5321, при этом показатель адекватности капитала увеличился на 0,0218.
Объем собственных оборотных активов на конец года сократился на 0,1581. Коэффициент иммобилизации на 0,1149. Коэффициент маневренности на 0,0967. Что в результате говорит что показатели оборотных активов ОАО «Газпромбанка» сократились за год.
Компания стала работать более активно, об это говорят увеличение таких показателей как коэффициент использования активов на 0,3182, и коэффициент привлеченных средств на 0,0088.
Деятельности компании начинает быть менее рискованной. Коэффициент рискованности активов сократился за года на 0,0138, коэффициент чувствительности пассивов на 0,1908, коэффициент безубыточности на 0,0092. Что говорит, что фирма становится более устойчивой.
6. Анализ эффективности финансово-экономической деятельности банка
6.1 Анализ результативности деятельности банка
Таблица 11. Обобщенные результаты деятельности банка
 
Показатель
1 квартал 2013
2 квартал 2013
3 квартал 2013
4 квартал 2013
1. Показатель прибыльности
 
 
 
 
1
Норма прибыли на капитал
1,51
1,92
5,50
-1,62
2
Прибыльность активов
0,10
0,14
0,45
-0,12
3
Прибыльность
1,72
1,17
4,06
-1,38
4
Доходность активов
5,79
12,09
11,14
8,61
5
Достаточность капитала
6,59
7,38
8,22
7,30
2. Показатели, детализирующие факторы, влияющие на прибыльность
 
 
1
Удельный вес непроцентных расходов
3,83
2,28
3,11
5,25
2
Удельный вес процентных расходов
93,38
96,34
93,26
94,75
3
Процентная доходность активов
1,00
1,10
1,44
1,20
4
Непроцентная доходность активов
4,79
10,99
9,69
7,41
5
Процентная маржа
0,55
0,54
0,90
0,66
6
Доходная база
54,44
60,99
67,45
62,38
7
Процентный “разброс”
0,42
0,54
0,84
0,60
3. Отношение к активам