Бухгалтерский финансовый учет расчетов по оплате труда

Заключение

В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.
Оплата труда является основным источником доходов граждан, выступает стимулом к труду, а также выполняет ряд других функций, таких как социальная, воспроизводственная, стимулирующая и др. На сегодняшний день существует две основные системы оплаты труда: повременная и сдельная. Также выделяют ряд других систем оплаты труда, но все они основаны либо на повременной, либо на сдельной. Учет расчетов с персоналом регулируется множеством различных документов, таких как Трудовой кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» и др. Соблюдение требований всех нормативных документов позволяет вести учет в соответствии с законодательством.
Для рационального учета труда и заработной платы руководителям любых предприятий нужно осуществлять пос ...

Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты бухгалтерского финансового учета расчетов по оплате труда 5
1.1. Сущность труда и заработной платы 5
1.2. Формы и системы оплаты труда на предприятии 7
1.3. Особенности учета расчетов по оплате труда 11
2. Бухгалтерский финансовый учет расчетов по оплате труда в ЗАО «Софтлайн Трейд» 15
2.1. Краткая характеристика предприятия 15
2.2. Учет начисления оплаты труда на предприятии 16
2.3. Учет удержаний из заработной платы 21
Заключение 25
Список использованных источников 26
Приложения 28

Введение

На современном этапе развития рыночной экономики существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержки, а также защиты прав работников. Большинство функций государства по реализации такой политики переданы предприятиям и организациям, которые самостоятельно могут устанавливать размеры, формы и системы, оплаты труда, а также материального стимулирования его результатов.
Тема выпускной квалификационной работы крайне актуальна, поскольку расходы на оплату труда занимают большую часть в себестоимости продукции и для правильного управления этими расходами нужна достоверная информация. Бухгалтерский учет труда и заработной платы формирует информацию о составе, структуре затрат на оплату труда. Учет позволяет своевременно отражать затраты и контролировать ход вып олнения плана по расходованию средств. Информация о состоянии расчетов с персоналом по оплате труда является значимой с точки зрения различных пользователей финансовой информации.
Объектом исследования в курсовой работе выступает ЗАО «Софтлайн Трейд».
Предметом исследования в курсовой работе является система расчетов с работниками по оплате труда.
Целью исследования в рамках данной курсовой работы является раскрытие теоретических и практических основ бухгалтерского финансового учет расчетов по оплате труда.
Для достижения поставленной цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть теоретические основы бухгалтерского финансового учета расчетов по оплате труда;
- рассмотреть особенности бухгалтерского финансового учета расчетов по оплате труда на примере ЗАО «Софтлайн Трейд»;
- предложить рекомендации по совершенствованию учета расчетов по оплате труда ЗАО «Софтлайн Трейд».
Теоретической и информационной основой выпускной квалификационной работы являются научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета, экономического и финансового анализа, таких как Бабаева Ю.А., Богаченко В.М., Кондраков Н.П., Петров А.М., Шеремет А.Д., нормативно-правовые акты, а также финансовая отчетность и внутренняя документация ЗАО «Софтлайн Трейд».
Структура курсовой работы включает введение, две главы, заключение, список используемой литературы, и приложения.
Во введение обосновывается актуальность выбранной темы курсовой работы, осуществляется постановка цели и задач работы. Основная часть курсовой работы содержит две главы. Первая глава носит теоретический характер и посвящена теоретическим бухгалтерского финансового учета расчетов по оплате труда. Вторая глава носит аналитический и практический характер. В данной главе рассматриваются особенности бухгалтерского финансового учета расчетов по оплате труда на примере ЗАО «Софтлайн Трейд». Также в данной главе проводится разработка рекомендаций, направленных на совершенствование учета расчетов по оплате труда в ЗАО «Софтлайн Трейд». В заключении сформулированы наиболее общие выводы по результатам курсовой работы. Список используемой литературы представляет собой перечень информационных и литературных источников, которые использованы при написании курсовой работы.

1,21%
-10 910
-9,71%
Прибыль от реализации, тыс. руб.
13 231
13 704
12 336
473
3,57%
-1 368
-9,98%
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
12 992
4 288
12 147
-8 704
-67,00%
7 859
183,28%
Чистая прибыль, тыс. руб.
10 387
3 399
9 470
-6 988
-67,28%
6 071
178,61%
Затраты на 1 рубль реализации, руб.
0,89
0,89
0,89
0,00
-0,25%
0,00
0,03%
Рентабельность деятельности, %
9,36%
3,03%
9,34%
-6,33%
-67,67%
6,31%
208,58%
Рентабельность продаж, %
8,36%
2,70%
8,32%
-5,66%
-67,75%
5,63%
208,68%
Выручка является основным источников доходов ЗАО «Софтлайн Трейд». По фактическим данным в 2015 году по сравнению с 2014 годом выручка от продаж снизилась со 126 049 до 113 771 тыс. руб. или на 9,74%.
Одновременно со снижением выручки наблюдается снижение показателя полной себестоимости по сравнению с 2014 годом на 9,71% или на 10 910 тыс. руб. Однако, снижение выручки от реализации происходило более быстрыми темпами, чем снижение себестоимости, что привело к снижению прибыли от реализации в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 9,98 % или на 1 368 тыс. руб.
Численность персонала в 2015 году снизилась на 1,68% (в том числе специалистов на 3,41%) и составила 117 человек.
Фонд заработной платы снизился на 2,93 % и составил 65 656 тыс. руб.
Затраты на 1 рубль реализации на протяжении анализируемого периода находились на неизменном уровне – 0,89 копеек.
Все показатели рентабельности были рассчитаны по показателям чистой прибыли.
Как видно из приведенных расчетов, рентабельность ЗАО «Софтлайн Трейд» на протяжении анализируемого периода изменяется неравномерно в течение анализируемого периода.
В 2014 году наблюдалось значительное снижение рентабельности, а в 2015 году – рост. Однако, рентабельность деятельности снизилась с 9,36% в 2013 году до 9,34% в 2015 году. Это связано со снижением чистой прибыли предприятия. Рентабельность продаж снизилась с 8,36 % в 2013 году до 8,32% в 2015 году. Данная тенденция говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
2.2. Учет начисления оплаты труда на предприятии
В ЗАО «Софтлайн Трейд» прием на работу осуществляется после личной беседы претендента на вакансию с инспектором по кадрам. Заявление о приеме на работу подписывает генеральный директор. Со всеми сотрудниками, работающими на предприятии, заключен трудовой договор.
В настоящее время действуют и применяются на предприятии ЗАО «Софтлайн Трейд» следующие унифицированные формы документального оформления персонала:
- №Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»;
- №Т-2 «Личная карточка работника»;
-№Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»;
- №Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»;
- по работникам, уходящим в очередной трудовой отпуск, начисления осуществляется с оформлением Записки-расчета о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-60), где рассчитывается среднедневной заработок из расчета 12 отработанных месяцев до момента ухода в отпуск;
- форма №Т-13 «Табель учета рабочего времени». На основании предоставленного табеля учета рабочего времени, а также в соответствии с приказами на выплату премий, бухгалтерией составляется ведомость начисления заработной платы по подразделениям, в которой отражаются все начисления и удержания по каждому работнику подразделения;
- №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость». Начисление заработной платы в форме N Т-49 производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. Такая ведомость составляется раз в месяц (на момент выплат зарплаты сотрудникам), в бухгалтерии в одном экземпляре.
Также основанием для начисления заработной платы в ЗАО «Софтлайн Трейд» служат:
- Положение об оплате труда, в котором прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат надбавок и т.д.
- Положение о премировании, в котором отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер.
Рассмотрим особенности начисления и учета заработной платы на предприятии ЗАО «Софтлайн Трейд».
Штатному сотруднику общества главному бухгалтеру установлен ежемесячный оклад в размере 20 000 рублей. Ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 руб. Рассмотрим оплату труда за июль 2014 года с учетом того, что месяц отработан полностью.
Начислено – 20 000,00 рублей.
Удержано НДФЛ (20 000,00 – 1 400,00) х 0,13 = 2 418,00 рублей
К выдаче: 20 000,00 – 2 418,00 = 17 582,00 рублей.
Таблица 2.2.1
Бухгалтерский учет начисления оплаты труда
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
Начислена сумма оплаты труда за июль
20000
44
70
2
Удержан НДФЛ
2418
70
68
3
Выдана из кассы сумма оплаты труда за июль
17582
70
50
Рассмотрим особенности начисления заработной платы работникам ЗАО «Софтлайн Трейд» в условиях, отклоняющихся от нормальных и в иных условиях. Сверхурочная работа – работа, которая осуществлена работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за утренний период. В ЗАО «Софтлайн Трейд» часовая тарифная ставка работника, получающего месячный оклад, определяется путем деления месячного оклада на нормальное количество рабочих часов в данном месяце.
Так водителю Ефимову Д.Е. установлен оклад 18 000 руб. В марте 2014г. всего было отработано 172 ч (нормальное количество рабочих часов - 160), сверхурочно – 12 ч (4 раза по 3 ч в день).
Часовая ставка: 18 000,00 руб. / 160 ч. = 112,5 руб.
Плата за 1 час сверхурочной работы:
первые два часа – в полуторном размере: 112,5 х 1,5 = 168,75 руб.
третий час – в двойном размере: 112,5 х 2 = 225 руб.
Всего за сверхурочную работу:
((168,75 руб. х 2 ч) + 225руб.) х 4 дн. = 2 250 руб.
Итого за месяц:
18 000,00 руб. + 2 250 руб. = 20 250 руб.
Таблица 2.2.2
Бухгалтерский учет оплаты за сверхурочную работу
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
Начислена сумма оплаты труда
18000
44
70
2
Начислена оплата труда за сверхурочную работу
2250
44
70
3
Выдана из кассы сумма оплаты труда
20250
70
50
С целью предотвращения дополнительных расходов на оплату сверхурочной работы, обществу необходимо составлять планы работы сотрудников. В данном плане необходимо указывать трудовые задачи сотрудников и нормативы времени на выполнение. Это необходимо для того, чтобы сотрудники четко понимали свои обязанности, и не было простоев рабочего времени.
Оплата работы в выходные и праздничные дни. Выходные дни – это время, в течение которого работник дожжен быть освобожден от исполнения своих трудовых обязанностей. Выходные дни предоставляются всем сотрудникам каждую недель в соответствии с трудовым договором, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации.
Секретарю Смирновой К.И. установлен оклад в размере 18 000,00 руб. В марте 2014г. сотрудница полностью отработала месячную норму рабочего времени. И в этом же месяце оно в связи с необходимостью работала в выходные дни (20, 21 и 27 марта). В трудовом договоре установлена оплата за работу в выходные и праздничные дни в двукратном размере. На основании распоряжения руководителя ей за работу в праздничные дни произведена оплата в тройном размере. В ЗАО «Софтлайн Трейд» установлен режим рабочего времени по пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями. В марте согласно производственному календарю при пятидневной рабочей неделе 23 рабочих дня.
При окладе 18 000,00 руб. среднедневной заработок в июль составил: 782.6 руб. (18 000,00 руб. : 23 дн.).
По норме должна быть произведена доплата в двойном размере:
(2 дн. + 1 дн.) х 782.6 руб./дн. х 2 = 4695,6 руб.
В соответствии с распоряжением руководителя начислено дополнительно:
1 дн. х 782,6 = 782.6 руб.
Итого за июль начислено:
18 000,00 + 4695,6 + 782,6 = 23478,20 руб.
Таблица 2.2.3
Бухгалтерский учет оплаты за выходные и праздничные дни
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
Начислена сумма оплаты труда
18000
44
70
2
Начислена сумма оплаты труда за работы в выходные дни и праздники
4695,6
44
70
Начислена выплата по приказу руководителя за работы в выходные дни.
782,6
44
70
3
Выдана из кассы сумма оплаты труда
23478,2
70
50
2.3. Учет удержаний из заработной платы
Рассмотрим, каким образом в ЗАО «Софтлайн Трейд» рассчитываются и учитываются удержания из оплаты труда. Удержание алиментов производится на основании исполнительного листа, а также соглашения об уплате алиментов, заверенного нотариально.
Рассмотрим пример расчета алиментов. Начальник планово-экономического отдела Иванов А.А. ЗАО «Софтлайн Трейд» разведен и уплачивает алименты на основании исполнительного листа в размере 1/4 дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом общества. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В январе 2013 года работнику начислена оплата труда в размере 18 000 руб. В соответствии со статьей 218 НК РФ работник имеет право на стандартный налоговый вычет на содержание ребенка, который составляет 1400 руб.
1. Определим сумму налога на доходы физических лиц.
Сумма НДФЛ составит: (18 000,00 – 1 400,00) х 13% = 2 158,00 руб.
2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:
18000,00 – 2158,00 = 15 842,00 руб.
3. Определим сумму алиментов: 15 842,00 х 1/4 = 3 961,00 руб.
4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит:
3 961,00 х 2% = 79 руб.
Таким образом, из доходов Иванова А.А. нужно удержать в счет выплаты алиментов:
3 961,00 + 79 = 4 040 руб.
Таблица 2.3.1
Учет оплаты алиментов
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной жизни
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
Начислена сумма оплаты труда за январь
18000
20
70
2
Удержан НДФЛ
2158
70
68
3
Расчеты по исполнительным листам
3961
70
76.4
4
выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов
4040
71
50
5
Перечислены алименты подотчетным лицом
3961
76.4
71
6
Расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником
79
73
71
7
Расходы по пересылке алиментов удержаны из оплаты труда работника
79
70
73
Рассмотрим порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).
Налоговый вычет на одного ребенка составляет 1400 руб. Для получения права налогового вычета в бухгалтерию предприятия необходимо предоставить заявление на налоговый вычет на ребенка, а также необходимо предоставить справку, если ребенок ходит в детсад, или учится в школе и университете. Все налоговые вычеты родители получают до тех пор, пока их дети учатся на дневной форме обучения. Но ребенку необходимо каждый учебный год брать справку из учебного учреждения, подтверждающую то, что он все еще является студентом этого учебного заведения.
Произведем расчет НДФЛ на примере сотрудницы Ерофеевой Т.С., у которой двое несовершеннолетних детей (табл. 2.3.2).
Таблица 2.3.2
Расчет НДФЛ за январь-сентябрь 2015 года
Месяц
ОКЛАД
ЛЬГОТЫ 
ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА НДФЛ
НДФЛ СЧЕТ 68/1
К оплате
за
месяц
 
 
нараст.
итогом
с начала
года
за
месяц
 
 
нараст.
итогом
с начала
года
за
месяц
 
 
нараст.
итогом
с начала
года
за
месяц
 
 
нараст.
итогом
с начала
года
январь
27700
27700
2800
2800
24900
24900
3237
3237
21663
февраль
27700
55400
2800
5600
24900