ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО РОССИЙСКОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ

работа выполнена с оригинальностью 80 % по системе антиплагиат ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 4
2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ: ИСТОРИЯ И СОВРЕМЕННОСТЬ 4
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 4
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ 4

Актуальность темы исследования. Налоги представляют собой важный институт финансовой системы государства. Посредством налогообложения осуществляется распределение финансовых средств субъектов хозяйствования в пользу государства и поэтому решение проблемы закрепления налоговой нагрузки за налогоплательщиками имеет не только практическое значение. Она остается одной из наиболее значимых проблем, решение которой требует научного исследования. Решение проблем распределения и переложения налоговой нагрузки составляет одно из важнейших направлений

д.). Каждая из обозначенных подсистем механизма реализации функции налогообложения содержит в органическом единстве правовые и организационные средства, стимулирующие и ограничивающие, инструменты принудительного и убеждающего характера, а также находится в межотраслевых системных связях с иными базовыми функциями Российского государства, что отчасти и отражается на предлагаемой структуре механизма. Действенность, запланированный положительный социальный эффект от работы механизма реализации государственной функции налогообложения напрямую зависит от приемов, способов, правил осуществления рассматриваемой деятельности, которые именуются методами реализации функций государства.Социально-политическая проблематика в вопросе реализации функции налогообложения изложена автором при исследованииналогово-правовой политики и принципов налогообложения как структурных элементов механизма реализации функции налогообложения. Особое внимание следует обратить на анализ и оценку состояния налогового законодательства, приоритетным целям и задачам налогообложения в современной России, приводится ряд предложений по устранению негативных проявлений, внесению изменений, способствующих улучшению механизма реализации функции налогообложения в стране.В ближайшей взаимосвязи функция налогообложения находится с экономической функцией государства. Результативность повышения эффективности функции налогообложения выражается в увеличении налоговых доходов за счет интенсивного пути развития налоговой системы, при котором общая величина налоговых поступлений возрастает вследствие возрастания количества реально работающих хозяйствующих субъектов, регулярно и добросовестно уплачивающих в бюджет налоги, стабильной и развивающейся экономики, общего благосостояния большинства населения страны. В связи с этим возникает необходимость проведения государством целенаправленной бюджетной и налоговой политики по обеспечению поступательного развития экономического потенциала страны, созданию максимально благоприятного климата для привлечения инвестиций; по постоянному увеличению доходной базы бюджетов путем проведения комплекса мер по выявлению дополнительной налоговой базы по соответствующим налогам и ее декларированию с последующими исчислением и уплатой соответствующих платежей. Эти обстоятельства подтверждают необходимость проведения дозированной и взвешенной политики государства в сфере реализации экономической функции, недопущения при ее проведении строго распределительных или запретительных механизмов. Помимо фискальной, функция налогообложения имеет регулирующую подфункцию, посредством которой во взаимосвязи с реализацией функции налогообложения государство осуществляет ряд иных стратегических направлений деятельности, одним из которых является социальная функция. Связь функции налогообложения с социальной функцией государства, осуществляется по двум основным направлениям. Во-первых, в силу фискальной подфункции функции налогообложения, продуктивная и эффективная реализация функции налогообложения является необходимой финансовой предпосылкой успешной реализации социальной функции. Во-вторых, посредством регулирующей подфункции функции налогообложения государство стимулирует налогоплательщиков к социально направленной модели осуществления финансово- хозяйственной деятельности. В связи с этим современным налоговым законодательством РФ предусмотрен ряд налоговых льгот хозяйствующим субъектам, осуществляющим социально полезные виды деятельности. Необходимой предпосылкой успешного развития всех сфер государственной деятельности является повышение общего уровня культуры населения, сохранение самобытности культур и традиций народов, проживающих на территории страны. Эти направления государственной деятельности осуществляются в процессе реализации функции развития научно-технического прогресса и культуры. Характерной чертой осуществления данного направления государственной деятельности в РФ на современном этапе является системная реализация в рамках бюджетной политики большого количества стимулирующих целевых программ. Таким образом, на современном этапе развития человечества, в условиях интенсивного развития промышленности, усиления антропогенного воздействия на окружающую среду особым стратегически необходимым направлением деятельности государств мира, в том числе Российской Федерации, является реализация экологической функции. Актуальность реализации данного направления государственной деятельности очевидна — при современных темпах загрязнения окружающей среды и при отсутствии действенных механизмов ее защиты и восстановления может быть поставлено под угрозу существование человечества. И особым условием обеспечения эффективности реализации экологической функции государства является рациональное планирование и проведение согласованной экологической и налоговой политики. Взаимосвязь функции налогообложения и экологической функции проявляется:во-первых, в том, что успешная реализация первой является необходимой финансовой предпосылкой реализации второй, поскольку налоговые доходы являются основным источником пополнения бюджета, к расходным полномочиям которого относится финансирование различных направлений внутренней и внешней деятельности государства, в том числе, реализации экологической функции. Во-вторых, налогообложение является регулирующим рычагом, посредством применения которого государство управляет проведением экологической политики, стимулирует бизнес и граждан к активному участию в проводимых экологических мероприятиях, что позволяет достигать положительных результатов соответствующей работы. Налогообложение выступает регулирующим механизмом, посредством применения которого государство стимулирует хозяйствующих субъектов к определенным видам поведения в сфере обеспечения экологической безопасности, сохранения и воспроизводства природных ресурсов. Подчеркивается, что функция налогообложения является основной, постоянной, внутренней функцией государства, но специфика товарно-денежных отношений в современном мире, придает функции налогообложения международный оттенок. Основными проблемами в данной сфере можно назвать: двойное налогообложение; применение злоумышленниками международных схем уклонения от уплаты налогов и др. Нарушения прав налогоплательщиков, наряду с необходимостью постоянного повышения эффективности функции налогообложения, возводят в степень особой актуальности вопрос международного сотрудничества в сфере налогообложения. Для достижения этих целей на основе принципов законности, добровольности, легитимности, толерантности, научной обоснованности, взаимовыгодного сотрудничества создаются и функционируют международные организации в сфере налогообложения. В рамках межгосударственного урегулирования вопросов налогообложения заключаются двусторонние соглашения на избежание двойного налогообложения на доходы и имущество, в договорном порядке разрешаются вопросы обложения конкретными видами налогов – НДС, акцизами, таможенными пошлинами и сборами. Тесная взаимосвязь функции налогообложения с функцией межгосударственной интеграции нашла отражение в работе посредством детального анализа российского законодательства и международного права.ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ: ИСТОРИЯ И СОВРЕМЕННОСТЬ Элементы налогообложения следует рассматривать в контексте вопроса о налоговой нагрузке, поскольку при ее помощи отображается совместный размер фискальных обязательств налогоплательщика перед государством, и совместный размер фискальных обязательств государства к налогоплательщику – с другой стороны. Из сказанного следует вывод, о том, что безоговорочная степень налоговой нагрузки, в общем, в РФ не показывает реальную налоговую нагрузку на экономику. Четко составлены отличительные особенности русской налоговой системы, которые важно учитывать при сравнении с другими государствами. Факторный анализ доказал, что российская налоговая нагрузка является важным конъюнктурный элементом, поэтому она играет огромную роль в системе налоговой политики страны. 1. При детальном изучении вопроса налоговой системы конкурентоспособности России оказалось, что для этой страны характерен низкий уровень развития. Для удачного проведения обоснованной налоговой политической деятельности необходимо решить вопросы финансово-экономического обоснования налоговой нагрузки и правильного разделения по отраслям, территории и налогоплательщикам. Есть необходимость в высококачественной, общесодержательной оценке, как финансово-экономического критерия стратегической направленности налогового реформирования РФ. Налоговая нагрузка происходит, в одно, и тоже время с необходимостью уплаты налога, соединяя в одно единое поставленные законодательством сборы и налоги. Суть налоговой нагрузки содержится в комплексном размере обязательств налогоплательщика, их оценивают в валютном эквиваленте как сумму, которую необходимо уплатить в бюджет сборов и налогов. В литературе указывается: чем ниже степень налогов, тем динамичней и стремительней развивается экономика страны, то есть повышение экономики осуществляется за счет уменьшения налогов. Понижение ставки налога может содействовать финансовому подъему экономики различными способами. Максимальное снижение ставки налога способствует людей трудиться более интенсивно, тем самым приводит к подъему предложения рабочей силы и повышению производительности труда. Общепринятой теорией налогообложения считается кривая Лэффера (Lafier curve), которая показывает взаимосвязь между размером налоговых поступлений в бюджет и налоговыми ставками. В согласовании с данной кривой понижение ставок до максимальной точки налогообложения оказывает прямое сокращение поступлений в бюджет. А увеличение ставок в последствие максимальной точки вызывает уменьшение налоговой прибыли.2. Налоговая нагрузка в РФ в 2014 г. по сопоставлению с предшествующим годом выросла практически на 4% ВВП. Увеличение страховых взносов в 2014 г. обеспечило 1% совместного увеличения нагрузки налогов. Самое большое повышение налоговой нагрузки приходится на прибыль от внешнеэкономической работы. Мощная обусловленность проявляется между налоговыми поступлениями от экспорта сырьевых ресурсов и присваивается задача удержания баланса прибыли, а также затрат финансово-экономической системы. За последние 3 года налоговая нагрузка в РФ значительно возросла – с 31,7% в 2012 г. до 36,6% в 2014 г. При этом данный показатель возвратился к уровню 2009–20011 гг. . Осуществляется перемещение налоговой нагрузки на сырьевой раздел, на фоне ее общего понижения в экономике. В данном случае общая граница налоговой нагрузки до финансово-экономического кризиса сохраняла относительную стабильность 35–36% ВВП. По росту нагрузки налоговой политики – Российская Федерация близка к государствам Восточной Европы (Чехия, Венгрия, Польша), здесь данный показатель показывает 35–39% ВВП. Необходимо учитывать, то, что безусловная степень налоговой нагрузки в экономике РФ не показывает действительную налоговую нагрузку на экономику. Предпосылкой этого считается характерная черта расчета рентного платежа. Основной показатель увеличивается при больших тарифах на нефть и падает при невысоких. Степень налоговой нагрузки в РФ без учета колебаний предельно стабильна и составляет 30%. При сравнении русской налоговой системы с другими государствами нужно учитывать ее характерные отличительные черты. Ключевая особенность заключается в представлении того, что важная часть налоговой прибыли является инструментом конфискации, в случае которого государство изымает природную ренту, которую получают при добыче нужных ископаемых. В случае если в большинстве нефтедобывающих государств добычу ведут муниципальные фирмы, таким образом, бюджет получает природную ренту через выгоду этих фирм. А в РФ природная рента изымается государством (как владельцем ископаемых), с поддержкой налогов. Данную функцию осуществляют 2 инструмента: налог на получение ископаемых и экспортные пошлины. Внедрение экспортных пошлин, это частичное налогообложение экспортных поставок, нацеленное на развитие и становление сравнительно невысоких тарифов на энергоносители. В сумме НДПИ и экспортные пошлины обеспечивают практически 30% всей прибыли финансово-экономической системы. С точки зрения структуры налоговой нагрузки первыми по значительности считаются поступления НДС и экспортные пошлины . В целом русская налоговая система представляется несоразмерной в силу финансово-экономических условий и задачам ее выполнения, так как, не отображает специфичности построения рыночной экономики, не предусматривает мировые тенденции. Для удачного проведения обоснованной налоговой политические деятельности важно решить вопросы наибольшей финансово-экономической обоснованности налоговой нагрузки и правильного распределения по отраслям, территории и налогоплательщикам.При рассмотрении современной литературы по экономике выясняется присутствие у некоторых авторов глубоко ошибочного мнения, что в Советском Союзе налогообложение отсутствовало полностью, и утверждений, что только в 1990-е гг. в стране появились «нормальные» налоги. И.Х.Озеров, русский профессор, финансист и экономист, известный многочисленными работами, посвященными вопросам модернизации социально-экономического и государственного строя России, в конце XIX в. отметил, что «как часовая стрелка верно отражает на циферблате работу механизма, так и налоговая система отпечатывает на себе экономические и общественные условия», в литературе 1980-х гг. говорилось следующее: «сущность, структура и роль налоговой системы определяются социально-экономическим строем общества». В налоговой системе Советского Cоюза были свои особенности, ими она отличается от современной российской налоговой системы, а также от зарубежных систем. Например, в Советском Союзе в период с 1930 г. по 1980 г. отсутствовали акцизы. Роль акцизов выполнял налог с оборота. Вместо налога на прибыль, в нашем понимании, использовались отчисления свободного остатка от прибыли. Подоходный налог с населения и его прогрессивная ставка, утвержденные Указом Президиума ВС СССР в 1943 г., просуществовали до 1991 г., претерпев всего четыре незначительных изменения в 80-е гг.. В нашей системе налогообложения налог НДФЛ называется устоявшимся в обиходе термином «подоходный налог». В 1992-1997 гг. в России царила свобода налогового и псевдоналогового творчества региональных и местных властей, существовали всевозможные сборы, такие как на содержание милиции, гостиничный сбор и т.п. После принятия первой части Налогового кодекса «творчество» было направлено в нормативное русло. За прошедшее время Налоговый кодекс РФ модифицировался и модернизировался. Существенным изменением явилось введение отдельных налогов с последовавшей их отменой через незначительное время. Например, налог на отдельные виды транспортных средств, который существовал только полтора года с 1999 по 2000 г., или налог с продаж, который взимался с 1999 по 2003 г. При этом ситуация была достаточно парадоксальной — нигде в мире одновременно не взимались и не взимаются НДС и налог с продаж, кроме России. Также можно упомянуть установление в 1999 г.