Контроль и ревизия расходов организации ООО

Заключение

Экономическая значимость вопросов теории, методологии, методики и организации внутреннего контроля и ревизии в организациях и недостаточная их разработанность в современных условиях хозяйствования обусловили актуальность и основные направления исследования.
Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью “ СЛАДКО-ЮГ”.
ООО "СЛАДКО-ЮГ" является коммерческой организацией в виде хозяйственного общества и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, ФЗ “Об Обществах с ограниченной ответственностью” и действующим законодательством РФ.
Цель организации бухгалтерского учета ООО "СЛАДКО-ЮГ" – обеспечить формирование документированной систематизированной информации о всех операциях компании, в соответствии с т ...

Содержание

Введение 4
1. Теоретические основы контроля расходов организации 6
1.1 Сущность, роль и функции контроля в управлении 6
1.2 Виды контроля 8
2.Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "СЛАДКО-ЮГ" 11
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия 11
2.2 Экономическая характеристика предприятия 13
2.3. Оценка организации действующей на предприятии системы внутреннего контроля 17
3.Организация и проведение контроля 25
3.1 Программа контрольно-ревизионной работы 25
3.2 Проведение ревизии 26
4. Результаты контроля и ревизии 33
Заключение 37
Список использованной литературы 39

Введение

Роль контроля и ревизии в деятельности организации заключается в том, что с возникновением новых форм предпринимательской деятельности, созданием акционерных обществ с ограниченной ответственностью, коммерческих банков, совместных предприятий возникла необходимость в создании фирм, занимающихся контролем.
Место контроля в деятельности организации состоит в том, что это внешний независимый финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной фирме (компании). Возникновение аудита в первую очередь было связано с разделением интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компании, - и тех, кто занимается ее управлением.
Цель курсовой работы – исследовать контроль и ревизию расходов организации ООО "Сла дко-Юг".
Задачи курсовой работы:
1. исследовать теоретические основы контроля расходов организации;
2. изучить организацию бухгалтерского учета на предприятии ООО "СЛАДКО-ЮГ";
3. исследовать контроль (аудит) на предприятии ООО "СЛАДКО-ЮГ".
Объект исследования – ООО "СЛАДКО-ЮГ".
Предмет исследования - учет на примере ООО "СЛАДКО-ЮГ".
Методическая база исследования объединяет в себе методы целого ряда экономических дисциплин: бухгалтерского учета, налогового учета, финансового учета, аудита.
Методы исследования курсовой работы: теоретико-методологический анализ научной литературы и программно-методической документации; теоретическое моделирование; методы опроса, беседы и метод статистического анализа.
Информационная база курсовой работы основывается на трудах отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерского учета и аудита, также были рассмотрены журналы по данной тематике.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы.

Приказ о привлечении к сверхурочной работе
учет времени, фактически отработанного сверх нормы
Приказ об исполнении обязанностей временно отсутствующего работника
определение ответственного лица выполняющего вид работ
Приказ об организации приема-передачи учетной документации и инвентаризации товарно-материальных ценностей
определение ответственного лица, на которого возлагается учет документации и ТМЦ
Приказ о продлении ежегодного отпуска
перенос ежегодного оплачиваемого отпуска на период болезни работника находящегося в ежегодном оплачиваемом отпуске
Приказы по личному составу о назначении ответственного лица, изменение режима работы, о приеме на производственную практику, изменение структуры организации, изменение штатного расписания и т.д. и т.п.
для структуризации информации
Для основной детальности используются определенные основные средства.
Амортизация объектов основных средств учитывается на счете 02, к которому открыты два субсчета:
02.01 - Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01
02.02 - Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03
Амортизация начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования по всем амортизируемым объектам основных средств.
Учетной политикой ООО «СЛАДКО-ЮГ» на 2014 и 2015 год стоимостной критерий для амортизации составлял 40 000 руб.
Объектами основных средств организации являются: здания офиса, оборудование торговых помещений.
Основные средства не подвергаются переоценке.
Амортизация объектов основных средств в целях налогообложения рассчитывать в соответствии со статьями 259 и 259.1 НК РФ нелинейным методом по всем объектам основных средств.
Таблица 8 - Оценка методологического аспекта учетной политики ООО «СЛАДКО-ЮГ».
Элементы учетной политики
Доступные законодательством варианты
Нормативный акт, служащий обоснованием
Выбранный предприятием вариант
1. Способ начисления амортизации по основным средствам
- линейный
- уменьшаемого остатка
- пропорционально сумме чисел лет полезного использования
- пропорционально объему продукции
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01. Учет основных средств.
линейный
2. Порядок учета ремонта основных средств
- по мере производства ремонта
- создание резерва с использованием счета 97
- создание ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н
по мере производства ремонта  
3. Оценка товаров
- по продажным ценам
- по покупным ценам
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов.
По покупным ценам
4. Метод распределения косвенных затрат между объектами калькулирования
- пропорционально сумме прямых затрат
- пропорционально размеру основной заработной платы
- пропорционально выручки за отчетный период
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации»
пропорционально выручки за отчетный период
5. Создание резервов предстоящих расходов и платежей
Предстоящей оплаты отпусков
На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства
На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- да
- нет
- да
- нет
- да
- нет  
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н
нет
6. Создание резервов по сомнительным долгам
- да
- нет
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н
нет
7. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную
- да
- нет
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н
нет
Для оценки системы внутреннего контроля рекомендуется пользоваться тестом, приведѐнным в таблице 9.
Таблица 9 - Тест проверки состояния систем внутреннего контроля
п/п
Элемент системы
Ответы
Примечания
Нет ответа
Да
Нет
Организационная структура предприятия
1
Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по функциональным обязанностям с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей
1
Разделение обязанностей, полномочий и, ответственности (контрольная среда)
2
Разделение обязанностей, полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление деятельности, и сотрудниками, ведущими бухгалтерский учёт
1
3
Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом
1
4
Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерской службы с распределением обязанностей, ответственности и пределом полномочий
1
5
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов
1
6
Назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договоры и материальной ответственности
1
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов
7
Организовано хранение ТМЦ, денежных средств
1
8
В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и пронумерованы
1
9
Учётные регистры хранятся в отдельных, специально оборудованных помещениях
1
Внутренний контроль
10
Назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия
1
11
Утверждена комиссия по приёму (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств и нематериальных активов
1
12
Проводится ревизия или инвентаризация при смене материально-ответственного лица
1
13
Получение и отпуск ТМЦ производится только на основании доверенностей
1
14
В соответствии с установленными учётной политикой сроками проводится инвентаризация на предмет фактического наличия ТМЦ, основных средств, нематериальных активов, инвентаризация бланков строгой отчётности
1
Кадровая политика
15
Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров
1
16
Проводятся инструктажи с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества
1
17
Проводятся инструктажи с материально-ответственными лицами по вопросам ведения учёта, правилам приёмки и отпуска ТМЦ
1
18
Бухгалтерский персонал периодически проходит обучение и повышение квалификации
1
По результатам тестирования необходимо сделать вывод о надѐжности системы внутреннего контроля и установить уровень контрольного риска (РК).
РК=0,25*5/18=0,53 или 53%
Риск контроля оставляет 53%.

3.Организация и проведение контроля
3.1 Программа контрольно-ревизионной работы
Важным этапом подготовки ревизии является составление членами ревизионной группы рабочих планов ревизии определенных участков деятельности организации (табл. 3). В них исходя из разработанной программы определяют объем и сроки выполнения отдельных работ каждым членом ревизионной группы, спо­соб проверки — сплошной или выборочный. Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на начальной ее стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями постановки учета.
Таблица 10 - Рабочий план проведения ревизии предприятия
№
Наименование (содержание) работ
Срок исполнения
Дата представления материала
Примечание
начало
окончание
1
Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда
13.12.2016 г.
16.12.2016 г.
12.12.2016
Сплошной контроль
2
Ревизия товаров
17.12.2016
25.12.2016
15.12.2016.
Выборочный контроль
На основании плана составим программу проведения ревизии.
Таблица 11 – Программа проведения ревизии деятельности предприятия
№
Этапы проверки
Период проведения
Исполнитель
Документы, подлежащие проверке
1
Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда
-проверка первичных документов
- проверка правильности применения вычетов
- Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных ведомостей
- Правильность отражения сумм по заработной плате
- Правильность отражения сумм по НДФЛ
13.12.2016-16.12.2016
Штатное расписание, заявления на вычет, табель учета рабочего времени, платежная ведомость, приказы о прекращении трудового договора, должностные инструкции
2
Ревизия товаров
- проверка первичных документов
- проверка правильности исчисления НДС
17.12.2016 - 25.12.2016
Товарная накладная, счет-фактура
3.2 Проведение ревизии
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь на первом этапе работы проверяется правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «СЛАДКО-ЮГ».
Таблица 12 - Должностные оклады
ФИО
Год рождения
Оклад
Кол-во иждивенцев
Удержания
Кондратьев А.С.
1965
 15000
1
1400
Беспалов П.А.
1962
 17200
1
1400
Синиченко В.С.
1980
 15800
2
1400
Петров Л.И.
1983
 16200
-
 
Волков В.К.
1975
 17250
4
1400 (3000)
Игорев И.В.
1995
 21500
1
1400
Львов А.В,
1982
 42500
-
 
Зайцева В.Н.
1965
 25690
1
1400
Иванова Е.В.
1975
 24120
-
 
Трое сотрудников старше 1967 г.р., остальные моложе, у шести сотрудников представляется вычет на ребенка.
Проверка наличия первичных документов по учету сотрудников. представлена в таблице 13.
Таблица 13 – Первичные документы по учету персонала
ФИО
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Заявление сотрудника
Штатное расписание
График отпусков
Личная карточка работника
Лицевой счет
Приказы о прекращении трудового договора
Кондратьев А.С.
+
+
+
+
+
+
+
Беспалов П.А.
+
+
+
+
+
+
 
Синиченко В.С.
+
+
+
+
+
+
 
Петров Л.И.
+
+
+
+
+
+
+
Волков В.К.
+
+
+
+
+
+
+
Игорев И.В.
+
+
+
+
+
+
 
Львов А.В,
+
+
+
+
+
+
 
Зайцева В.Н.
+
+
+
+
+
+
 
Иванова Е.В.
+
+
+
+
+
+
+
Проверка наличия и правильности заполнения документов по учету рабочего времени представлено в таблице 14 .
Таблица 14 - Документы по учету рабочего времени
ФИО
Табеля учета рабочего времени
Примечание
Кондратьев А.С.
+
Не указаны командировки
Беспалов П.А.
+
 
Синиченко В.С.
+
 
Петров Л.И.
+
Не указаны командировки
Волков В.К.
+
 
Игорев И.В.
+
 
Львов А.В,
+
Не указаны командировки
Зайцева В.Н.
+
Не указаны командировки
Иванова Е.В.
+
Не указаны командировки
Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных документов по оплате труда представлена в таблице 15.
Таблица 15 - Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных ведомостей
ФИО
Расчетно-платежная ведомость
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Кондратьев А.С.
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Беспалов П.А.
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Не выдано, нет подписи депонировано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Выдано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Синиченко В.С.
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Петров Л.И.
Выдано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Выдано
Выдано
Волков В.К.
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Игорев И.В.
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Львов А.В,
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Зайцева В.Н.
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Иванова Е.В.
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Выдано
Не выдано, нет подписи депонировано
Общее замечание по документу
Нет подписи бухгалтера
Нет подписи бухгалтера
Нет подписи бухгалтера
Нет подписи бухгалтера
Рассмотрим правильность отражения сумм по заработной плате за март 2015 в расчетно - платежной ведомости, платежному поручению и бухгалтерском учете.
Таблица 16 - Правильность отражения сумм по заработной плате за март 2015 г.
№п/п
Ф.И.О.
Начислено за март 2015 , руб.
Отклонение
Данные по расчетно-платежной ведомости
Данные по платежному поручению
Начисление в бухгалтерском учете
Данных по платежному поручению от расчетно-платежной ведомости
Начисленного в бух. учете от расчетно-платежной ведомости
1.
Кондратьев А.С.
15000
15000
13050
-1950
2.
Беспалов П.А.
17000
17000
17000
3
Синиченко В.С.
15000
15000
13050
-1950
4.
Петров Л.И.
16000
16000
16000
0
5.
Волков В.К.
17250
17250
17250
6.
Игорев И.В.
22600