Организация, оформление и учет долгосрочных кредитных сделок

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в заключение можно сделать следующие выводы.
Сущность кредитования заключается в создании механизма перераспределения денежных средств между различными отраслями экономики страны и субъектами хозяйствования.
Четкость и оперативность банковского бухгалтерского учета позволяет качественно осуществлять контроль за состоянием кредитных отношений и существенно упрощает возможность анализа банковской деятельности, в частности кредитных операций.
Во второй главе мы проанализировали порядок учета долгосрочных кредитных сделок на примере Алейского отделения Алтайского Сбербанка России. На основе проанализированного материала можно сказать, что кредитные операции Сбербанка России осуществляются по определенному алгоритму, включающему документальное движение и движение ден ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………....3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА………………5
1.1 Сущность кредитования 5
1.2 Основы организации учета кредитных операций 6
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ АЛЕЙСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ №8644 АЛТАЙСКОГО СБЕРБАНКА РОССИИ…………………………………………………………………………………..12
2.1 Характеристика деятельности Сбербанка 12
2.2 Порядок предоставления долгосрочного кредита 14
2.3 Учет долгосрочных кредитных сделок банка 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………....22
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………………………23

ВВЕДЕНИЕ

Тема исследования, проведенного в курсовой работе несомненно, является актуальной, так как в современных условиях роль банковского кредитования возросла, кредит выступает опорой современной экономики и неотъемлемым элементом экономического развития. Вследствие этого, правильная организация учета и проведение анализа кредитных операций банка являются гарантией обеспечения безопасности, надёжности и прибыльности банковских кредитных операций.
Целью курсовой работы является исследование особенностей организации, оформления и учета долгосрочных кредитных сделок.
Для достижения поставленной цели основными задачами выбраны:
1) исследование теоретической сущности кредитных операций банка, в том числе изучение организации учета долгосрочных кредитных операций;
2) раскрытие специфики организации учета кредитных операций Алейского отделения №8644 Алтайского Сбербанка России;
Объектом исследования является Алейское отделение №8644 Алтайского Сбербанка России.
Предметом исследования являются существующие подходы к организации учета долгосрочных кредитных сделок.
В ходе проведения данного исследования применялись следующие методы: метод сравнительного анализа и синтеза, бухгалтерский метод двойной записи, экономические методы вертикального и горизонтального анализа, метод расчета относительных и абсолютных показателей.
Теоретическая и методологическая основа данного исследования представлена анализомзаконодательства Российской Федерации, регулирующим организацию учета кредитных операций банков, работами ученых по выбранной теме исследования, в том числе различными научными публикациями, отчетность Сбербанка России.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору [3].Для учета на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» используется счет № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства». Счета второго порядка пассивные.По кредиту счетов N 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», N 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» и N 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам» отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998.В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.На активном счете №47427 «Требования по получению процентов» веется учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Данный счет является активным.В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.Пассивный счет № 70601 «Доходы» используется для учета доходов текущего года и ведется нарастающим итогом с начала года.На счетах первого порядка № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» и №459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» ведется учет просрочки по кредитам в разрезе просроченного основного долга и просроченных процентов. В том числе учет просрочки задолженности по основному долгу по физическим лицам ведется на счетах второго порядка № 45814 «Физическим лицам – индивидуальным предпринимателям» и № 45815 «Гражданам»; учет просрочки задолженности по процентам по физическим лицам ведется на счетах второго порядка: счет № 45914 «Физическим лицам – индивидуальным предпринимателям» и № 45915 «Гражданам».Назначением счета № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» является учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета второго порядка активные.Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818 «Резервы на возможные потери».Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, которые открываются персонально каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синтетического счета второго порядка кода валюты, отраслевой принадлежности, срока, кода и номера лицевого счета. В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок [18].Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения, что проявляется в том, что все кредитные и операции, которые были совершены в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются на лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка [11]. Таким образом, четкость и оперативность банковского бухгалтерского учета позволяет качественно осуществлять контроль за состоянием кредитных отношений и существенно упрощает возможность анализа банковской деятельности, в частности кредитных операций. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ АЛЕЙСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ №8644 АЛТАЙСКОГО СБЕРБАНКА РОССИИ2.1 Характеристика деятельности СбербанкаСбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы по итогам 2013 года составляют более четверти банковской системы страны, а доля в банковском капитале составляет около 1/3. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. ЦБ РФ принадлежит свыше 57% акций Сбербанка России.В настоящее время ОАО «Сбербанк России» предоставляет весь спектр банковских услуг как для крупных корпоративных клиентов, так и для малого бизнеса и частных лиц. Среди основных услуг банка являются: банковское обслуживание организаций, выдача кредитов, работа с вкладами и депозитами. Привлечение средств частных клиентов и обеспечение их сохранности является основой бизнеса Сбербанка, а развитие взаимовыгодных отношений с вкладчиками – залогом его успешной работы. По итогам 2013 года 46,6% хранящихся в российских банках сбережений граждан доверены Сбербанку.Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и около 19 тысяч подразделений по всей стране. Филиалы Сбербанка России не наделены правами юридических лиц и действуют на основании Положений, утверждаемых Правлением Сбербанка России, имеют баланс, который входит в баланс Сбербанка России, имеют символику Сбербанка России.Организационная структура Сбербанка представлена следующим образом: Сберегательный банк РФ; Территориальные банки; Отделения; Филиалы; Агентства (рисунок 1).Рисунок 1. Организационная структура ОАО «Сбербанк России»Сберегательный банк РФ как головная структура организует работу низовых подразделений банка. Осуществляются исследование и анализ деятельности учреждений банка, разработка предложений по определению приоритетных направлений развития.Таким образом, Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы по итогам 2013 года составляют более четверти банковской системы страны. В период 2011-2013 гг. наблюдается прирост всех показателей экономической деятельности, при этом темпы прироста обязательств превышают темпы прироста собственных средств банка. Ориентируясь на сделки по слиянию и расширению участия в зарубежных финансовых рынках, Сбербанк снизил эффективность использования активов и капитала, не обеспечив должного уровня реализации кредитных услуг населению на фоне роста объемов вкладов и обязательство по выплате процентов.2.2 Порядок предоставления долгосрочного кредита Порядок кредитования в ОАО «Сбербанк России» регламентирован внутренним нормативным документом «Правила кредитования физических лиц учреждениями Сбербанка России», утвержденным Правлением Сбербанка РФ от 10.07.97 №229-Р.Кредитные операции банка осуществляются по следующему алгоритму:Заемщик предоставляет банку пакет документов;Банк рассматривает заявку и принимает решение о предоставлении кредита;Оформление кредитного договора, договора залога, поручительства;Передача кредитных средств заемщику. Согласно регламенту Сбербанка России, для получения кредита заемщик предоставляет Банку следующие документы: заявление, паспорт или заменяющий его документ (предъявляются); справки с места работы Заемщика и поручителей о доходах и размере производимых удержаний (для пенсионеров - справку из органов социальной защиты населения); декларацию о полученных доходах, заверенную налоговой инспекцией, для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью; анкеты; паспорта (заменяющие их документы) поручителей и залогодателей; другие документы при необходимости.При обращении клиента в Банк за получением кредита кредитный инспектор выясняет у клиента цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита.Срок рассмотрения кредита ограничен и зависит от вида кредита – чем больше сумма кредита, тем больше срок рассмотрения заявки.Заявление клиента регистрируется кредитным инспектором в журнале учета заявлений; на заявлении проставляются дата регистрации и регистрационный номер. С паспорта (удостоверения личности) и других документов, подлежащих возврату клиенту, снимаются ксерокопии. На копиях, сделанных кредитным инспектором или сверенных им с подлинными документами, делается отметка "копия верна" за подписью инспектора. На оборотной стороне заявления или отдельном листе кредитный инспектор составляет перечень принятых документов и копий.Далее кредитный инспектор производит проверку предоставленных клиентом документов и сведений, указанных в документах и анкете; определяет платежеспособность клиента и максимально возможный размер кредита.При проверке сведений кредитный инспектор выясняет с помощью единой базы данных кредитную историю заемщика и размер задолженности по ранее полученным кредитам; направляет запросы в учреждения Сбербанка России, предоставлявшие ему кредиты; при необходимости направляет запросы в другие организации.Документы по заемщику отправляются в юридическую службу банка и службу безопасности банка, которые их проверяют на предмет правильности оформления и их подлинности. По результатам проверки и анализа документов юридическая служба и служба безопасности составляют письменные заключения, которые передаются в кредитующее подразделение.После получения положительных результатов проверки юридической службы и службы безопасности кредитный инспектор определяется платежеспособность заемщика на основании справки с места работы о доходах и размере удержаний, а также данных анкеты. Для определения платежеспособности заемщика - предпринимателя вместо справки с места работы используется декларация о доходах за предыдущий год, заверенная налоговой инспекцией. Общая схема кредитования физических лиц в Сбербанке России представлена на рисунке 2.Подведем итоги в отношении порядка и документального оформления кредитных операций в ОАО «Сбербанк России»:Все операции имеют документальную основу;Выдаче кредита предшествует длительный этап утверждения и согласования возможности выдачи кредита;Организация проверки контрагента осуществляется не только территориальным отделением, но и центральными структурами Сбербанка России.Рисунок 2. Общая схема кредитования физических лиц в Сбербанке РоссииТаким образом, кредитные операции Сбербанка России осуществляются по определенному алгоритму, включающему документальное движение и движение денежных средств. Все операции имеют документальную основу. Выдаче кредита предшествует длительный этап утверждения и согласования возможности выдачи с другими подразделениями структуры. Кредитный инспектор должен быть уверен в способности заемщика погасить кредит, поэтому периоду выдачи кредита соответствует этап подтверждения «твердых» доходов заемщика, а также расчета предельной суммы кредита. Организация проверки контрагента осуществляется не только территориальным отделением, но и центральными структурами Сбербанка России. 2.3 Учет долгосрочных кредитных сделок банкаВ соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях кредиты, предоставленные клиентам, отражаются по 4 разделу, счета № 441 – № 457. Поскольку кредит предоставлен физическому лицу на срок более 3 лет, то все операции по нему будут осуществляться на счете 45507 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам. Кредиты на срок свыше 3 лет».Основная корреспонденция счетов по учету кредита заемщику отражена в таблице 1. Учет в банке в отношении всех доходов банка, предполагает следующие условия, при наличии которых, доход отражается (признается) в бухгалтерском учете: право на получение банком дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; сумма дохода может быть определена; отсутствует неопределенность в получении дохода; в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана. Для признания в бухгалтерском учете процентных доходов необходимо, чтобы одновременно были выполнены первые три условия. Доходы по кредитным операциям отражаются на счете 70601 (таблица 1). Доходы будущих периодов по кредитным операциям отражаются на счете 61301.Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров;просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324). Учет ведется по каждому заемщику и договору.Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется исходя из того, к какой категории качества относится задолженность.Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых (это I, II или III категории качества), то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создается резерв на возможные потери.Если проценты не признаются в качестве доходов (III, IV или V категории качества), то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете 916 04 (916 03 - для межбанковских кредитов).