Вход

тема в документе

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 201162
Дата создания 25 мая 2017
Страниц 46
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 600руб.
КУПИТЬ

Описание

Заключение


В ходе написания данной курсовой работы был изучен порядок нормативного регулирования учета и аудита расчетов с покупателями и поставщиками, цель, задачи, источники информации аудита.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ОАО «Челябоблкоммнэнерго». Далее для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводится аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами был оценен аудиторский риск, который составил 10,65%, оценен уровень существенности, который равен 1000 тыс. руб., разработаны план и программа аудита.
По результатам аудита были сделаны следующие обобщающие выводы:
- учет расчетов ведется с соблюдением действующего законодательства;
- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
- все от ...

Содержание

Оглавление


Введение 3
1. Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и покупателями 5
1.1. Цель и задачи аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями 5
1.2. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с покупателями и поставщиками 9
2. Практическая проверка расчетов с покупателями и поставщиками на примере ОАО «Челябоблкоммнэнерго» 13
2.1. Краткая характеристика предприятия 13
2.2. Проведение аудита на исследуемом предприятии ОАО «Челябоблкоммнэнерго» 15
3. Результаты аудиторской проверки на предприятии ОАО «Челябоблкоммнэнерго» 33
3.1. Письменная информация руководству экономического субъекта по результатам аудита 33
3.2. Направления совершенствования учета и внутреннего контроля на предприятии 35
Заключение 42
Список использованных источников 44
Приложения46

Введение




Актуальность темы исследования определена тем, что предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями – за закупаемую и поставляемую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги. Ни одна фирма в ходе своей деятельности не может обойтись без расчетов с поставщиками, и покупателями, так как закупка ТМЦ, сторонних услуг является одним из основных элементов производственной деятельности, результатом которой является получение выручки от реализации продукции покупателям и в конечном итоге прибыли. Именно поэтому полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с поставщиками и покупателями за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы фирмы.
Хозяйственной деятельности любой комп ании является не только реализация продукции или услуг, но и взыскание платежей в установленный срок. Дебиторская задолженность покупателей при определенных условиях может перейти в невозвратные долги. В этом случае не поступившие на предприятие денежные средства предприятие не сумеет использовать в своих интересах, что может негативно отразиться на всей его деятельности. Что касается кредиторской задолженности поставщикам, то просроченная задолженность приводит к дополнительным расходам на уплату штрафов, пеней, что негативно сказывается на деятельности предприятия.
Целью написания данной курсовой работы является проведение аудита расчетов покупателями и поставщиками с целью выявления недостатков в учете и разработки мероприятий по совершенствованию учета расчетов с покупателями и поставщиками.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- определить цели и задачи аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками;
- исследовать вопрос нормативного регулирования учета и аудита расчетов;
- осуществить планирование проверки расчетов;
- провести проверку по существу;
- сформулировать основные выводы и рекомендации.
Предметом исследования является учет расчетов с покупателями и поставщиками. Объектом исследования выступает современное предприятие ООО «Челябоблкоммнэнерго».
Практическая значимость работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью повышения качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Основные идеи исследования, его выводы и рекомендации формулируются с учетом возможности их практической реализации.

Фрагмент работы для ознакомления

Количество ответов «Да»
% = ------------------------------------ * 100%
Количество вопросов
% = 8 / 16*100 = 50%.
Рекомендуемые параметры оценки системы внутреннего контроля приведены в таблице 2.3. Учитывая процент эффективности, полученный по результатам тестирования СВК, оценка системы внутреннего контроля может быть определена как «неэффективная», «эффективная» или «высоко эффективная».
Таблица 2.3
Критерии оценки системы внутреннего контроля
Оценка
Процент эффективности
Неэффективная
0 – 45
Эффективная
46 – 75
Высоко эффективная
75 – 100
По результатам тестирования процент эффективности составил 50%, что позволяет дать среднюю оценку надежности СВК.
На следующем этапе выполним оценку аудиторского риска на основании следующих формул:
РА = РН * РСВ * РНЯ,
Где РА – аудиторский риск, РН – неотъемлемый риск, РСВ – риск системы внутреннего контроля, Рня – риск необнаружения.
РСВ = 1 – Эсвк,
Где Эсвк – эффективность системы внутреннего контроля.
Произведем расчет риска средств контроля.
РСВ= 100% – 50% = 50%.
Для оценки аудиторского риска выполнена оценка неотъемлемого риска на основе тестирования факторов риска (см. табл. 2.4).
Таблица 2.4
Вопросник для оценки неотъемлемого риска [8]
Вопрос
Ответ
1. Предприятие ОАО «Челябоблкоммнэнерго» осуществляет экспортно-импортную деятельность?
Нет
2. Предприятие ОАО «Челябоблкоммнэнерго» занимается фьючерсной торговлей?
Нет
3. Нормативное регулирование деятельности предприятия сложное?
Нет
4. Есть ли у предприятия ограничения возможностей привлечения средств?
Да
Продолжение таблицы 2.4
5. В сфере деятельности предприятия есть предпосылки к дестабилизации положения, кризисные явления?
Да
6. У предприятия ОАО «Челябоблкоммнэнерго» существует зависимость от ограниченного круга поставщиков?
Да
7. Планируется ли в ближайший год разработка и внедрение новых видов деятельности?
Нет
8. Планируется ли перемещение деятельности в другие регионы?
Нет
9. Предполагается ли на предприятии ОАО «Челябоблкоммнэнерго» реорганизация?
Нет
10. Присутствуют ли на предприятии сложные схемы объединения или совместной деятельности?
Нет
11. Есть ли на предприятии ОАО «Челябоблкоммнэнерго» сложные финансовые расчеты, предполагающие обязательства, не отражаемые в его отчетности?
Нет
12. На предприятии есть операции со связанными сторонами?
Нет
13. В организации существует нехватка высококвалифицированного персонала, особенно в области учета?
Нет
14. За последний год на предприятии ОАО «Челябоблкоммнэнерго» происходила смена руководства?
Да
15. За последний год происходили изменения в информационных системах?
Нет
16. Есть ли на предприятии искажения, допущенные в прошлые периоды, значительный объем корректировок в конце отчетного периода?
Нет
17. Есть ли на предприятии ОАО «Челябоблкоммнэнерго» сложные, не стандартные операции?
Да
18. В течение последнего года в учетную политику вносились серьезные изменения?
Нет
19. Есть ли на предприятии бухгалтерские проводки, предполагающие сложные многоступенчатые расчеты параметров?
Да
20. Встречаются ли на предприятии события, которые сопряжены с существенной неопределенностью стоимостных параметров, например, оценочные показатели
Нет
В данном тесте каждому ответу да соответствует один балл. В ходе тестирования было получено 6 положительных ответов. Неотъемлемый риск:
РН = 6 / 20 *100 = 30%.
Риск необнаружения оценивается на основании субъективных критериев. Оценка представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Оценка риска необнаружения на предприятии ОАО «Челябоблкоммнэнерго»
Критерий
Оценка от 0 до 3 (где 0 - плохо, 1- нормально, 2 – хорошо, 3 - очень хорошо)
Влияние на риск необнаружения
Учет автоматизирован
3
Повышает
Квалификация персонала высокая
3
Повышает
Неотъемлемый риск и риск средств контроля ниже среднего
1
Повышает
Итого
7 баллов
Согласно таблице 2.5 сумма баллов 7 и все факторы повышают риск необнаружения. Уровень риска необнаружения определяется на основании таблицы 2.6.
Таблица 2.6
Определение уровня риска необнаружения
Баллы
Уровень риска
0 - 2
0 – 50%
3-6
51 – 70%
7 -9
71 – 100%
На основании оценки по таблице 2.6 определяется, что риск необнаружения равен 71%.
Выполним расчет аудиторского риска.
Ра = 50%*71%*30% = 10,65%.
Далее на основе данных бухгалтерской отчетности в табл. 2.7 производится расчет уровня существенности по организации ОАО «Челябоблкоммнэнерго».
Таблица 2.7
Расчет уровня существенности ОАО «Челябоблкоммнэнерго» [7]
Базовый показатель
Значение базового показателя, тыс. руб.
Уровень существенности
Сумма уровня существенности, тыс. руб.
1. Прибыль по балансу
5 308
5
265
2. Выручка без НДС
76 533
2
1 531
3. Валюта баланса
39 705
2
794
4. Собственный капитал
6 568
10
657
5. Себестоимость
73 516
2
1 470
1. Расчет среднестатистического показателя уровня существенности = (265 + 1 531 + 794 + 657 + 1 470) : 5 = 943 тыс. руб.
2. Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %
(943 - 265) : 943 . 100% = 72%
3. расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в %
(1 531 - 943) : 943 . 100% = 62%
Так как отклонения наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимается решение отбросить значения 265 тыс. руб. и 1 531 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Рассчитывается новое среднее значение без учета наименьшего и наибольшего показателя. Тогда единый уровень существенности составит округленное значение новой средней.
Расчет среднестатистического уровня существенности =
(794 + 657 + 1 470) : 3 = 974 тыс. руб.
Округлим значение до 1 000 тыс. руб.
Расчет погрешности отклонения %
(1 000 – 974) : 974 . 100% = 2,67% , что находится в пределах 20%.
Установив допустимый уровень существенности, далее производится построение аудиторской выборки. При проведении проверки юридическая документация, отчетность, регистры учета будут проверятся полностью, первичные документы по учету расчетов с дебиторами и кредиторами будут проверяться каждый третий.
Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита. План аудита представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
План проведения аудита учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Виды планируемых работ
Период проведения
1. Аудит учетной политики
С 01.02.15 по 28.02.15
2. Аудит соблюдения законодательства при осуществлении расчетов
С 01.02.15 по 28.02.15
3. Аудит правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами
С 01.02.15 по 28.02.15
Программа аудита представлена в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Программа проведения аудита учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Проверяемая организация: ОАО «Челябоблкоммнэнерго»
Планируемый аудиторский риск: 10,65%
Уровень существенности: 1000 тыс. руб.
Аудиторские процедуры
Рабочие документы аудитора
1. Аудит учетной политики
1.1. Учетная политика утверждена в соответствии с законодательством
Приказ, учетная политика
1.2. Учетная политика оформлена надлежащим образом, утверждены все необходимые приложения
Учетная политика, приложения
2. Аудит соблюдение законодательства
2.1. Проверка создания Учетной политики, учредительных документов
Учетная политика, учредительные документы
2.2. Проверка соблюдения требований ПБУ 1/2008
ПБУ 1/2008, учетная политика
2.3. Проверка соблюдения требований ПБУ 4/99
ПБУ 4/99, сличительные ведомости
2.4. Проверка соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Гражданского кодекса, Налогового кодекса и других нормативных документов
Нормативные документы и документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства
2.5. Проверка законности совершаемых сделок, операций, соблюдение требований законодательства в части совершения операций
документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства
3. Аудит правильности ведения бухгалтерского учета
3.1.Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета всех операций по регистрации фактов хозяйственной деятельности
Первичные документы, опросы бухгалтера
3.2. Проверка результатов последней инвентаризации расчетов
Первичные документы, опросы бухгалтера, руководителя, акты инвентаризаций
3.3. Изучение организации документооборота, порядка хранения документации
График документооборота
3.4. Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия дейст­вующими норматив­ными документами
Проверка фактического наличия, заключение
3.5. Проверка применения программы для бухгалтерского учета, наличие лицензии, обновлений
Проверка фактического наличия, заключение
3.6. Проверка уровня квалификации персонала и соответствие занимаемой должности
Опросы персонала
3.7. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете редких, нестандартных операций
Первичные документы, регистры учета
3.8. Проверка правильности оценки осуществляемых хозяйственных операций
Первичные документы, регистры учета
3.9. Проверка фактического осуществления сделок
Первичные документы
Продолжение таблицы 2.9
3.10. Проверка работы системы внутреннего контроля, изучение возможности появления ошибок в результате невнимательности сотрудников
Опросы персонала
3.11. Проверка своевременности и полноты отражения в учете всех реально осуществленных сделках
Первичные документы, регистры учета
3.12. Изучение правильности применения корреспонденции счетов
Первичные документы, регистры учета
3.13. Проверка организации учета расчетов в соответствии с учетной политикой, утвержденной на предприятии
Первичные документы, регистры учета, учетная политика
4. Аудит налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами
3) Проверить и описать систему покупок с целью определить, в какой степени можно положиться на данные внутреннего контроля.
Система покупок следующая. ОАО «Челябоблкоммнэнерго» отпускает электроэнергию покупателем. Им выставляется счет, сроки оплаты по которому составляют от 15 дней до 6 месяцев в зависимости от условий договора. Оценка системы внутреннего контроля показала, что процент эффективности составил 50%, что позволяет дать среднюю оценку надежности СВК.
4) Провести аудит дебиторской задолженности:
- для процедуры отберите каждый третий дебитор;
- проверка правильности синтетического и аналитического учета;
- общий вывод о наличии ошибок и их значимости, их влияния на достоверность отчетности.
После осуществления планирования аудита проводится проверка по существу. На первом этапе выполняется проверка учетной политики ОАО «Челябоблкоммнэнерго». Учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета на предприятии.
Аудит учетной политики ОАО «Челябоблкоммнэнерго» играет очень важную роль при аудите расчетов с дебиторами, так как при аудите учетной политики можно оценить не только ее наличие и правильность оформления, но и законность способов ведения учета расчетов с дебиторами.
Для ознакомления с учетной политикой на предприятии ОАО «Челябоблкоммнэнерго» изучаются и оцениваются основные принципы организации бухгалтерского учета и документооборота. При этом устанавливается наличие и состав распорядительных документов, определяющих учетную политику.
Информационной базой для ознакомления с содержанием учетной политики являются:
1) приказ (распоряжение и т.п.) об учетной политике ОАО «Челябоблкоммнэнерго»;
2) рабочий план счетов бухгалтерского учета;
3) перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
4) правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
5) утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;
По итогам общего ознакомления с учетной политикой был составлен рабочий документ аудитора № 1.
Таблица 2.10
Рабочий документ «Проверка учетной политики» (РД-1)
Этап проверки
Результат
Комментарий
1. Есть ли на предприятии учетная политика
Да
Разработана главным бухгалтером, утверждена руководителем
2. Учетная политика содержит все необходимые сведения
Да
В учетной политике раскрыты все основные методы ведения учета, составления отчетности
3. Учетная политика оформлена в соответствии с требованиями законодательства
Нет
Не соблюдены разделы
4. Учетная политика соответствует всем принципам, в частности принципу имущественной обособленности, предусмотрительности и т.д.
Да
УП соответствует всем принципам
В целом предприятие соблюдает законодательство в части формирования учетной политики и соблюдения законодательства, однако выявлено нарушение в оформлении учетной политики.
Далее проводится проверка содержания учетной политики, касающейся учета расчетов с дебиторами (см. табл. 2.11).
Таблица 2.11
Рабочий документ «Проверка содержания учетной политики» (РД-2)
Этап проверки
Результат
Комментарий
1. В учетной политике отражены все необходимые сведения по учету расчетов с дебиторами
Да
Раскрыты все способы ведения учета расчетов
2. Учет расчетов с дебиторами ведется в соответствии с учетной политикой
Да
Требования учетной политики соблюдаются в полном объеме
Проведенный аудит учетной политики показал, что в данном документе проработаны все основополагающие принципы учета расчетов с дебиторами. На данном предприятии при учете расчетов соблюдаются все требования учетной политики.
На следующем этапе аудита проверяется соблюдение предприятием законодательства. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0 (см. табл. 2.12).
Таблица 2.12
Рабочий документ «Анализ компьютерной системы предприятия» (РД-3)
Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, можно использовать распечатки документов данной программы для проведения аудита.
Далее выполняется оценка соблюдения законодательства предприятием в части учета расчетов с дебиторами.
Таблица 2.13
Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства» (РД-4)
Этап проверки
Результат
Комментарий
Проверка создания комиссии по инвентаризации расчетов
Да
Создается приказом руководителя
Проверка выполнения требований законодательства по бухгалтерскому учету в части учета расчетов с дебиторами
Исполняются в полном объеме
На предприятии присутствуют все необходимые документы по учету расчетов
Проверка соблюдения требований НК РФ по учету расчетов (соответствие порядка учета доходов и расходов по НК РФ)
Исполняются в полном объеме
Все требования НК РФ соблюдены
Проверка соблюдения норм законодательства в части оформления первичных документов и учетных регистров (содержание всех обязательных реквизитов)
Да
Применяются все необходимые документы
В ходе проверки было выяснено, что все нормы законодательства соблюдены. На следующем этапе проверки осуществляется проверка правильности документального оформления расчетов.
Таблица 2.14
Рабочий документ «Проверка документального оформления» (РД-5)
Этап проверки
Результат
Комментарий
Проверка соблюдения норм законодательства в части оформления первичных документов и учетных регистров (содержание всех обязательных реквизитов)
Нет
Формы документов, разработанные предприятием, не содержат обязательных реквизитов, таких как наименование организации, даты документа
Сохранность документов обеспечена
Нет
На предприятии отсутствует архив
График документооборота утвержден
Нет

Список литературы

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013);
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014);
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
4. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
5. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
6. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
7. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011);
9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04 (ред. 27.01.2011);
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
11. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
12. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
13. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.
14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
15. Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2011.
16. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2013. – 394с.
17. Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2012. – 774с.
18. Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки. – М.: Феникс, 2012.
19. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система
20. http://ru.wikipedia.org/wiki/ - справочно-информационный сайт
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00649
© Рефератбанк, 2002 - 2024