Вход

Методические аспекты учетной политики организации для целей налогообложения

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 200899
Дата создания 27 мая 2017
Страниц 38
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 18 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 600руб.
КУПИТЬ

Описание

В рамках первой главы изучено понятие учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрены основные принципы и допущения. Рассмотрено содержание учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «СтройГарант-М». Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «СтройГарант-М». Место нахождения: 117587, г Москва, шоссе Варшавское, д. 125, стр. 1.
Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли от выполненных работ и услуг. Основные виды деятельности ООО «СтройГарант-М» - предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля, испытания, навигации, локаци ...

Содержание

Введение 3
1. Нормативно-законодательная база учетной политики организации для целей налогообложения 5
1.1. Учетная политика: понятия, цели, задачи, факторы, влияющие на выбор учетной политики 5
1.2. Способы и порядок ведения учета. Принципы и требования к ведению учета и формированию учетной информации 11
2. Анализ учетной политики ООО «СтройГарант-М» 14
2.1. Краткая характеристика предприятия 14
2.2. Характеристика действующей учетной политики на предприятии 18
Заключение 26
Список литературы 29
Приложения 31


Введение

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский и налоговый учет имущества и хозяйственных операций в соответствии с действующим законодательством.
Переход нашей страны к рыночной экономике обусловил возникновение новых объектов учета, в том числе: нематериальные активы, финансовые инвестиции, траст, лизинг, факторинг, внешнеторговые операции и другие операции в бухгалтерском и налоговом учете. В этой связи, эффективная система учета требует грамотного решения. Необходимость правильного ведения бизнес-операций, надлежащий учет и управление всеми ресурсами предприятия, наряду с пониманием, что его деятельность должна быть прозрачной, привели к повышению требований к системе бухгалтерского учета и налогового учета. Однако, не вс егда на предприятиях потребность лидерства в этой информации будет выполнены быстро, что негативно сказывается на общей эффективности управления. В этой связи вопросы формирования грамотной учетной политики, особенно для целей налогообложения, улучшения системы налогового учета стали более чем актуальными.
Данная курсовая работа посвящена анализу учетной политики для целей налогообложения. Актуальность данного исследования определена тем, что учетная политика, необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для правильной организации бухгалтерского учета, правильного исчисления налогов компании и принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности.
Источниками информации для написания данной работы являются законодательные акты и нормативные документы, регулирующие формирование учетной политики и определяющих правовые и методологические основы организации и налогового учета в Российской Федерации, а также учебная литература по бухгалтерскому учету и налогообложению. В процессе написания работы изучены Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», инструкции, правила в отношении налогового учета и составление учетной политики.
Цель работы – это рассмотрение теоретических основ и особенностей составления учетной политики для целей налогообложения на примере предприятия ООО «СтройГарант-М».
Для достижения поставленной цели был выдвинут следующий круг задач:
- изучить понятия, цели, задачи, факторы, влияющие на выбор учетной политики, структуру приказа об учетной политике;
- рассмотреть способы и порядок ведения учета;
- исследовать принципы и требования к ведению учета и формированию учетной информации;
- рассмотреть краткую характеристику предприятия ООО «СтройГарант-М»;
- изучить действующую на предприятии учетную политику;
- сформулировать основные рекомендации.
Объектом исследования в данной работе является ООО «СтройГарант-М» – предприятие, которое занимается оптовой торговлей строительными машинами и оборудованием. Предметом исследования, проведенного в работе, служит учетная политика предприятия, теоретические основы ее составления, роль в современной экономике.

Фрагмент работы для ознакомления

Резерв под обесценение финансовых вложений:
Д91 К 59 - создан резерв под обесценение финансовых вложений
Д59 К91 - уменьшен (списан) ранее созданный резерв под обесценение
пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 8/2010, статья 324(п.1), 265, 266, 267 НК РФ
Резерв по сомнительным долгам:
Д 91-2 К63 - создан резерв по сомнительным долгам
Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.
Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводками:
Д63 К62,76 - за счет средств резерва списана нереальная ко взысканию задолженность
Д 007 - списанная задолженность учтена за балансом
Перечень прямых расходов
организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
 статья 318 НК РФ
Ответственность за осуществление учетной политики возлагается на главного бухгалтера.
Таким образом, современное действующее законодательство предусматривает различные способы ведения учета, выбор которых определяется спецификой деятельности компании. Так, законодательством предусмотрены различные способы начисления амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, принятия к учету материалов и т.д. Правильный выбор способа ведения учета обеспечивает эффективность учетного процесса на предприятии.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета формируется исходя из допущений и требований, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008. Эти требования и допущения применимы для учетной политики и для целей налогообложения.
Рис. 1.1. Допущения согласно ПБУ 1/2008
В международной учетной практике наряду с основополагающими используются и другие бухгалтерские принципы 1. В отечественной практике в качестве указанных понятий используется понятие «требования». Формируемая организациями учетная политика должна соответствовать требованиям (см. рис. 1.2) 2:
Рис. 1.2. Требования к учетной политике
Подводя итог, необходимо отметить, что основным нормативным документом, регулирующим вопросы составления, утверждения учетной политики для целей бухгалтерского учета является ПБУ 1/2008, а для целей налогового учета – Налоговый кодекс РФ.
Учетная политика приобретает все больше значение в деятельности предприятий, так как определяет порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, что обеспечивает соблюдение законодательства и обеспечивает эффективность учетного процесса.
2. Анализ учетной политики ООО «СтройГарант-М»
2.1. Краткая характеристика предприятия
ООО «СтройГарант-М» современное предприятие, действующее на рынке со 2 декабря 2010 года. Предприятие зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы 46 по г. Москве.
Данное предприятие имеет следующие реквизиты:
- ИНН 7726666315;
- КПП 772601001;
- ОГРН 1107746984410;
- ОКПО 69573637;
- тип собственности: общества с ограниченной ответственностью;
- форма собственности - частная собственность;
Адрес: 117587, г Москва, шоссе Варшавское, д. 125, стр. 1.
В соответствии с учредительными документами ООО «СтройГарант-М» организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10 000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а также Уставом.
Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли от выполненных работ и услуг. Основные виды деятельности ООО «СтройГарант-М»:
- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля, испытания, навигации, локации и прочих целей (ОКВЭД 33.20.9),
- производство контрольно - измерительных приборов (ОКВЭД 33.20),
- монтаж приборов контроля и регулирования технологических процессов (ОКВЭД 33.30).
Основные ценности компании ООО «СтройГарант-М»:
1. Удобство и надежность
Основная задача – предоставить максимальный уровень комфорта для клиентов, гарантируя максимальную стабильность их работы. Используемое ООО «СтройГарант-М» оборудование ведущих мировых производителей позволяет изготавливать любые изделия, соответствующие требованиям ГОСТ РФ и отвечающие западноевропейским стандартам.
2. Стабильность для всех
ООО «СтройГарант-М» предоставляет одинаково качественную продукцию, услуги любому клиенту вне зависимости от величины его бизнеса. Самый маленький клиент ООО «СтройГарант-М» получает сервис такого же высокого уровня, как и гигантский промышленный комплекс.
3. Эффективность
В компании постоянно анализируют эффективность всех процессов компании, работая над повышением профессионализма сотрудников и развивая информационно-управленческую систему.
4. Организованность
Производство продукции, услуг в определенный срок требует слаженной работы большого количества специалистов различных подразделений и напряженного анализа больших объемов информации. Способность анализировать информацию позволяет Компании принимать быстрые и правильные решения. Организованность, дисциплина и ответственность – ключевые качества, позволяющие компании успешно работать на благо клиентов.
5. Новаторство
В компании применяют новейшее производственное оборудование, информационные технологии и управленческие методы, предлагая клиентам продукцию наивысшего качества и наиболее полный, удобный и надежный сервис.
Качество выполняемых работ и услуг, производимой продукции является одним из основных факторов, влияющих на объем их реализации. Специалистами предприятия ведется строгий контроль за качеством сырья, материалов, выполненных работ, соблюдения норм техники безопасности. Основные требования, предъявляемые потребителями ООО «СтройГарант-М»:
1. высокое качество производимой продукции, выполняемых работ и услуг;
2. низкие цены;
3. минимальные сроки выполнения;
4. высокая надёжность и долговечность изделий.
ООО «СтройГарант-М» выполняет любые работы по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля, испытания, навигации, локации и прочих целей. Используя солидный опыт, нормативную и техническую базу «СтройГарант-М» предлагает своим заказчикам индивидуальный подход и разумные расценки на работы и услуги компании.
ООО «СтройГарант-М» – это надежная компания, которая приняла за основу своей деятельности правила честной конкуренции и жесткого контроля качества работ и услуг. Квалифицированные специалисты выполняют весь комплекс работ. В компании ООО «СтройГарант-М» работают грамотные специалисты, которые постоянно совершенствуют навыки по технологии производства и монтажа приборов. В компании трудится более 30 человек. Организационная структура представлена на рисунке 2.1.
Рис. 2.1. Организационная структура предприятия
На данном предприятии два уровня управления (генеральный директор и руководители отделов и служб).
Руководителями первого уровня являются начальники отделов и служб, которые осуществляют руководство работниками, непосредственно подчиняющихся данным руководителям. Например, главный бухгалтер возглавляет бухгалтерскую службу и в его подчинении находится бухгалтер. Главный бухгалтер осуществляет распределение обязанностей, проверяет итоги работы. Также главному инженеру подчиняются мастера, которые выполняют все распоряжения своего руководителя.
Руководителем второго уровня является генеральный директор, которому подчиняются все руководители отделов и служб. Генеральный директор осуществляет общее руководство предприятием, организует рабочий процесс, координирует все процессы.
Для оценки экономического положения предприятия выполним анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «СтройГарант-М».
Таблица 2.1
Анализ основных технико-экономических показателей ООО «СтройГарант-М»
Показатель
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение к 2013 году
Изменение к 2012 году
Выручка
25963
64418
84921
131,83
327,08
Себестоимость
21878
52013
67278
129,35
307,51
Прибыль от продаж
679
1284
2731
212,69
402,21
Рентабельность продаж
2,62
1,99
3,22
161,34
122,97
Численность персонала
10
18
31
172,22
310,00
Выработка
2596,30
3578,78
2739,39
76,55
105,51
Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы. Произошел прирост выручки на 31,83% за два года и на 227,08% за три года. Себестоимость выросла на 29,35% и на 207,51% соответственно. Темпы роста выручки больше темпов роста себестоимости, что обусловило существенный пророст прибыли от продаж, а соответственно и рентабельности продаж.
Также у предприятия существенно увеличилась численность предприятия, что говорит о том, что предприятие наращивает масштабы деятельности, однако выработка снизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом.
2.2. Характеристика действующей учетной политики на предприятии
На предприятии ООО «СтройГарант-М» утверждена приказом от 2 декабря 2010 года учетная политика, которая представлена в прил. 1. В учетной политике сказано, что учет (как бухгалтерский, так и налоговый) ведется бухгалтерией, как структурным подразделением. Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.2. В структуру бухгалтерской службы на предприятии входят:
- главный бухгалтер;
- бухгалтер по учету товаро-материальных ценностей (ТМЦ) и расчетов;
- бухгалтер по заработной плате;
- бухгалтер по учету затрат и калькулированию себестоимости.
Рис. 2.2. Структура бухгалтерской службы ООО «СтройГарант-М»
В структуре бухгалтерии отсутствует сотрудник по налоговому учету. Налоговый учет ведет главный бухгалтер.
Также в учетной политике, которая представлена в прил. 1, сказано, что бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется на бумажных носителях и в электронном виде с использованием специализированной бухгалтерской программы «1С – Бухгалтерия 8.0» (см. рис. 2.3).
Рис. 2.3. Автоматизация бухгалтерского учета ООО «СтройГарант-М»
Регистрами налогового учета являются первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», и аналитические регистры налогового учета.
В учетной политике ООО «СтройГарант-М» в части учета доходов указано, что критерий для признания выручки (доходов по обычным видам деятельности) при осуществлении нескольких видов деятельности – существенность поступлений (указать фиксированный процент от общего итога поступлений: если доход от аренды составляет более 5 % от выручки, то он признается доходом от обычных видов деятельности). В налоговом учете применяется метод начисления.
В части учета нематериальных активов указано, что начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.
В части учета основных средств указано, что начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, стоимостью менее 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ. Расходы на ремонт основных средств включаются в состав расходов отчетного периода.
Что касается учета материалов, то в учетной политике ООО «СтройГарант-М» определено, что учет материалов по фактической себестоимости организован на счете 10 с использованием отдельного субсчета к счету 10 для учета ТЗР. Списание отклонений в стоимости материалов (ТЗР) производиться по формуле:
Остаток ТЗР на начало периода + ТЗР за период
% ТЗР = ---------------------------------------------------------------
Остаток ТМЦ на начало периода + ТМЦ за период
Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществляется по средней себестоимости. Данный способ выбран как в учетной политике для целей налогообложения, так и для бухгалтерского учета. Согласно учетной политике ООО «СтройГарант-М», как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета, к прямым расходам относятся:
– стоимость материалов, которые используются при производстве;
– заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно-управленческого аппарата).
Также в учетной политике для целей налогообложения указано, что прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства и остатки нереализованной продукции на складе пропорционально доле таких затрат в плановой себестоимости. Незавершенное производство отражается по прямым статьям затрат.
Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков не создаются.
Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Также в учетной политике ООО «СтройГарант-М» определено, что в целях обеспечения достоверности данных учета и отчетности проводится инвентаризация всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в декабре каждого года. В приложениях к учетной политике утвержден рабочий план счетов (см. прил. 2).
Однако в ходе изучения учетной политики предприятия ООО «СтройГарант-М» были выявлены следующие недостатки:
в учетной политике для целей бухгалтерского учета отсутствует организационный раздел и ссылки на нормативные документы;
изменения в учетную политику не оформлены приказом руководителя;
не утвержден график документооборота;
не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;
не утверждены формы налоговых регистров.
Все выявленные нарушения отражены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Нарушения, выявленные в оформлении и содержании учетной политики
Выявленное нарушение
Пути устранения
Оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы)
Разработать организационный раздел и внести изменения в учетную политику
Изменения в учетную политику оформлены ненадлежащим образом
Оформить приказы о внесении изменений
Отсутствует график документооборота
Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике. Пример графика документооборота представлен в табл. 2.3.
Не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно
В процессе исследования было подтверждено, что формы документов, разработанных самостоятельно не утверждены приказом, в связи с этим нужно оформить данные приказы
Не утверждены формы налоговых регистров
В ходе исследования учетной политики для целей налогового учета было определено, что в приложениях отсутствуют формы налоговых регистров. Рекомендуется разработать формы налоговых регистров
На примере ООО «СтройГарант-М» была изучена учетная политика предприятия, в ходе чего был выявлен ряд нарушений. В качестве рекомендаций по их устранению необходимо:
разработать организационный раздел в учетную политику, а также указать везде ссылки на нормативные документы;
оформить все изменения в учетную политику необходимыми документами;
разработать и утвердить формы первичных учетных документов и налоговых регистров.
В качестве основных мероприятий по совершенствованию учета, учетной политики предлагается:
1. Утвердить график документооборота. Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, что негативно отражается на учете. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота в приложении к учетной политике. Разработанный график документооборота в части учета расчета налога на прибыль ООО «СтройГарант-М» приведен в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Графика документооборота по учету налога на прибыль для предприятия ООО «СтройГарант-М»
 Наименование
документа
Создание (получение) документа
Проверка документа
Обработка документа
Передача в архив
кол-
во
экз.
ответст-
венный
за
выписку
ответст-
венный
за
оформление
срок
испол-
нения
ответст-
венный
за
проверку
кто
представ-
ляет
порядок
представ-
ления
срок
проверки
ответст-
венный за
обработку
срок
испол-

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
6. Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2013;
7. Боброва, Е.А. Формирование учетной политики согласно РСБУ и МСФО: методологические основы / Аудиторские ведомости. 2011. № 1. С. 48-55
8. Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2012;
9. Воробьева, Л. П. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях / Практ. пособие / Л. П. Воробьева. Москва, 2012
10. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2014. – 776с.
11. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 450 с.
12. Гарнов И.Ю. Учетная политика в бюджетном учреждении / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 15. С. 11-31
13. Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2012
14. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2013. – 150 с.
15. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях: учеб. пособие / И. Е. Глушков, Т.В. Киселева. – М.: КНОРУС, 2011. – С.284- 291.
16. Евдокимова Н.В., О характеризующих признаках оперативного и бухгалтерского учета / Вестник Оренбургского государственного университета. 2013. № 5. С. 119-124.
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2013 – 559с.
18. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2014. – 528 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 592 с.
20. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2014 – 176с.
21. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2013. 651с.
22. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2013 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета // режим доступа: http://lib.rus.ec/b/351769/read
23. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Очень похожие работы
Найти ещё больше
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00475
© Рефератбанк, 2002 - 2024