Основные аспекты организации учет затрат в рамках налогового законодательства.

Заключение

Таким образом, можно подвести следующие итоги.
В процессе развития российской экономики особую значимость приобретает такая важная форма реализации товаров как, розничная торговля.
Розничная торговля – это торговля продовольственными и непродовольственными товарами поштучно или в небольшом количестве для личного (некоммерческого) использования потребителя.
Для улучшения и повышения эффективности учета выпуска, отгрузки и продажи готовой продукции следует:
 своевременно отражать все хозяйственные операции по выпуску, от-грузке и продажи готовой продукции;
 своевременно производить истребование недостающих документов при расчетах с поставщиками и подрядчиками через использование актов сверок расчетов;
 проведение своевременных расчетов с поставщиками и подрядчи-ками по приоб ...

Содержание

Введение 3
1 Основные аспекты предприятия учета затрат в рамках налогового законодательства 5
1.1 Особенности учета затрат на предприятии 5
1.2 Признание затрат в налоговом учете по производствам с длительным производственным циклом 9
2 Характеристика предприятия 15
3 Расчетно-практическая часть 20
3.1 Система учета затрат на предприятии 20
3.2 Оценка внешней и внутренней среды функционирования предприятия…. 28
Заключение 31
Библиографический список 33
Приложение А 34
Приложение Б 36

Введение

Актуальность темы данной работы состоит в следующем.
В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение системы налогового учета.
Одним из наиболее емких участков налогового учета являются учет вы-пуска, отгрузки, затрат на производство и продажу продукции, выпол-няемых работ или оказанных услуг, а также продаж выпущенной продукции.
Именно от его тщательного изучения и успешного практического применения будет зависеть рентабельность производства и продаж, определение цен на продукцию.
По этой причине целью данной курсовой работы является анализ основных аспектов предприятия учета затрат в рамках налогового законодательства на примере конкретного предприятия.
В соответстви и с поставленной целью следует решить ряд задач, таких как:
 рассмотреть основные аспекты предприятия учета затрат в рамках налогового законодательства;
 изложить особенности признания затрат в налоговом учете по произ-водствам с длительным производственным циклом;
 дать характеристику рассматриваемого предприятия;
 проанализировать систему учета затрат на предприятии;
 произвести оценку текущего финансового состояния предприятия;
 сделать выводы по курсовой работе в целом.
Объектом исследования является организация учета затрат в рамках налогового законодательства, предметом – особенности финансового состояния анализируемого предприятия в рамках налогового учета.
Методами исследования являются: способы статистической обработки, математические способы, способы экономического анализа.

402
305
-97,00
-0,24
Чистая прибыль, тыс. р. (стр.2400 форма 2)
117
118
1,00
0,01
Активы, тыс. р. (стр.1600 форма 1**)
61410
62472
1062,00
0,02
Собственный капитал, тыс. р. (стр. 1300+стр.1400 форма 1)
58100
58217
117,00
0,00
Основной капитал, тыс. р. (стр. 1100 форма 1)
45915
46945
1030,00
0,02
Оборотный капитал, тыс. р. (стр. 1200 форма 1)
15495
15527
32,00
0,00
Рентабельность продаж, % (3/1*100)
14,11
15,02
0,92
0,07
Рентабельность деятельности предприятия, % (4/2*100)
5,76
5,87
0,11
0,02
Рентабельность активов, % (4/Среднегодовую величину активов*100)
0,19
0,19
-0,002
-0,01
Рентабельность собственного капитала, % (4/6*100)
0,20
0,20
0,001
0,01
Рентабельность основного капитала, % (4/7*100)
0,25
0,25
-0,003
-0,01
Рентабельность оборотного капитала, % (4/8*100)
0,76
0,76
0,005
0,01
окончание таблицы 5
1
2
3
4
5
Обеспеченность собственными оборотными средствами, тыс. р. (стр.1200-стр.1500 форма 1)
12185
11272
-913,00
-0,07
Коэффициент текущей ликвидности (стр.1200/стр. 1500 форма 1)
4,68
3,65
-1,03
-0,22
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (стр. 1300/(стр. 1500+1600 форма 1)
0,90
0,87
-0,03
-0,03
Оборачиваемость активов (1/среднегодовую величину активов)
0,05
0,03
-0,01
-0,30
На основании вышеприведенных таблиц можно сделать вывод о том, что динамика финансовой деятельности предприятия в целом положительная, наблюдается рост большинства показателей в 2014 г. по сравнению с предыдущим периодом.
3 Расчетно-практическая часть
3.1 Система учета расходов на предприятии
Для выполнения расчетно-практического задания используем данные бухгалтерской отчетности, представленные в соответствии с формой, утвержденной Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 г. Для целей выполнения работы возьмем бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о финансовых результатах (форма 2) и пояснения к ним за два последних закрытых финансовых года (2013 и 2014 гг.).
В январе года, следующего за отчетным, в организации произошли хозяйственные операции, приведенные в табл. 6.
Разделим приведенные расходы в целях управленческого учета на переменные, постоянные, условно-постоянные. Результаты оформим в форме табл. 6.
Таблица 6
№ п/п
Наименование операции
Вид затрат
Сумма
1
2
3
4
1
Начислена амортизация на основные средства в размере 3,2 % от остаточной стоимости
постоянные
1469,28
2
Приобретено несколько партий аналогичных материалов. 50% оплачено с расчетного счета организации в момент приобретения, 50% приобретено с привлечением товарного кредита:
переменные
1434,5
1-я партия материалов в количестве (300+А) условных штук по цене 1,6 тыс. р. за штуку;
переменные
480
2-я партия материалов в количестве (100+А) условных штук по цене 1,7 тыс. р. за штуку;
переменные
170
3-я партия материалов в количестве (400+А) условных единиц по цене 1,75 тыс. р. за штуку;
переменные
700
4-я партия материалов в количестве (50+А) условных единиц по цене 1,69 тыс. р. за штуку.
переменные
84,5
продолжение таблицы 6
1
2
3
4
3
Приобретены ТМЦ с отсрочкой платежа на 45 дней на сумму (145+А) тыс. р., в том числе НДС 18 %.
переменные
145
4
Списаны в производство материалы в количестве (820+А) условных единиц.
переменные
13202
5
Списано во вспомогательное производство ТМЦ в объеме 95 % от приобретенных.
переменные
117
6
Списана продукция вспомогательного производства в потребление основного производства в размере (168+А) тыс. р.
переменные
168
7
Начислена заработная плата работникам основного производства в размере (132+А) тыс. р.
постоянные
132
8
Выплачена заработная плата работникам основного производства и удержан НДФЛ (13 %) с заработной платы работников основного производства.
переменные
114,8
9
Уплачены страховые взносы с ФОТ работников основного производства в размере 30 % (в т. ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9 % - ФСС, 5,1 % - ФФОМС).
переменные
39,6
10
Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств в размере (65+А) тыс. р.
переменные
65
11
Уплачены страховые взносы с ФОТ работников вспомогательного производства в размере 30% (в т. ч. 22 % - Пенсионный фонд, 2,9 % - ФСС, 5,1 % - ФОМС).
переменные
19,5
12
Выплачена заработная плата работникам вспомогательного производства и удержан НДФЛ (13 %) с заработной платы работников вспомогательного производства.
переменные
45,5
13
Начислена плата за электроэнергию и отопление производственных помещений в размере (25+А) тыс. р.
постоянные
25
14
Начислена и оплачена арендная плата офисного помещения в размере (10+А) тыс. р.
постоянные
10
15
Начислена заработная плата административно-управленческому и обслуживающему персоналу в размере (122+А) тыс. р.
постоянные
122
16
Выплачена заработная плата административно-управленческому и обслуживающему персоналу и удержан НДФЛ (13%) с заработной платы административно-управленческого и обслуживающего персонала.
постоянные
85,4
окончание таблицы 6
1
2
3
4
17
Уплачены страховые взносы с ФОТ административно-управленческого и обслуживающего персонала в размере 30 % (в т. ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9 % - ФСС, 5,1 % - ФФОМС).
постоянные
36,6
18
Оплачены страховые взносы по договору страхования товаров в обороте в размере (5+А) тыс. р.
постоянные
5
19
Оприходована готовая продукция из основного производства на склад по фактической себестоимости. Определите сумму, исходя из приведенных выше затрат.
переменные
3701,88
20
Начислены коммерческие расходы в размере (91+А) тыс. р.
переменные
91
21
Готовая продукция реализована в полном объеме с торговой наценкой 25 %.
переменные
5594,498
Начислена амортизация на основные средства в размере 3,2% от остаточной стоимости:
45915* 3,2 / 100 = 1569,28 тыс.р.- начислено амортизации
Основные средства 45900 – 1569,28тыс.р.
Запасы 11920 + 1569,28 тыс.р.
Дт 20 Кт 02;
Приобретено несколько партий аналогичных материалов. 50% оплачено с расчетного счета организации в момент приобретения , 50% приобретено с привлечением товарного кредита:
1-я партия материалов в количестве 300 условных штук по цене 1,6 тыс.р. за штуку
300 * 1,6 = 480 тыс.р
2-я партия материалов в количестве 100 условных штук по цене 1,7 тыс.р. за штуку
100 * 1,7 = 170тыс.р.
3-я партия материалов в количестве 400 условных штук по цене 1,75 тыс.р. за штуку
400 * 1,75 = 700тыс.р.
4-я партия материалов в количестве 50 условных штук по цене 1,69 тыс.р. за штуку
50 * 1,69 = 84,5тыс.р.
Цена материалов указана с учетом НДС 18%
480 + 170 + 700 + 84,5 = 1434,5тыс.р.
1434,5*50% = 717,25 - оплачено с расчетного счета и столько же приобретено с привлечением товарного кредита;
1434,5 / 1,18 = 1216;
1434,5 - сумма с НДС;
1216 - сумма без НДС
300 + 100+400+50 = 850 тыс.р.
1216 / 850 = 1,43 тыс.р. - средняя цена
Запасы 1216 тыс. р.
НДС = 218,5 тыс.р.
Приобретены ТМЦ с отсрочкой платежа на 45 дней на сумму 145 тыс.руб. в том числе НДС 18 %:
145 / 1,18 = 123 тыс.р.
145 - сумма с НДС;
123 - сумма без НДС;
Запасы 123тыс.р.
НДС 22 тыс.р.
Кредиторская задолженность 145 тыс.р.
Списаны в производство материалы в количестве 820 условных единиц:
В качестве метода определения стоимости материалов выбран метод средней себестоимости в соответствии с учетной политикой предприятия.
820 * 16,1 = 13202
Запасы 1210 + 13202 тыс.р.
Запасы 1210 - 13202 тыс.р.
Списано во вспомогательное производство ТМЦ в объеме 95% от приобретенных:
123 * 0,95 = 117 тыс.р. - списанные во вспомогательное производство ТМЦ;
Запасы 1210 + 117тыс.р.
Запасы 1210 - 117тыс.р.
Списана продукция вспомогательного производства в потребление основного производства в размере 168 тыс. руб.;
Запасы 1210 + 168тыс.р.
Запасы 1210 - 168тыс.р.
Начислена заработная плата работникам основного производства в размере 132 тыс. руб.:
Кредиторская задолженность 1520 + 132 тыс.р.
Запасы 1210 + 132 тыс.р.
Выплачена заработная плата работникам основного производства и удержан НДФЛ (13%) с заработной платы работников основного производства:
132 * 0,13 = 17,2 тыс. р. - сумма НДФЛ от заработной платы работников основного производства;
132-17,2 =114,8 тыс. р. - заработная плата работников основного производства без НДФЛ
Кредиторская задолженность + 17,2 тыс.руб.
Кредиторская задолженность – 17,2 тыс.руб.
Кредиторская задолженность 1520 – 114,8 тыс.р.
Денежные средства и эквиваленты 1250 -114,8 тыс.р.
Денежные средства и эквиваленты 1250-17,2тыс.р.
Уплачены обязательные отчисления с ФОТ работников основного производства в размере 30% (в т.ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9% - ФСС, 5,1% - ФФОМС):
132 * 0,3 = 39,6 тыс.р.
Запасы 1210 + 39,6 тыс.р
Кредиторская задолженность 1520 + 39,6 тыс.р.
Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 39,6 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 -39,6 тыс.р.
Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств в размере 65 тыс.р.
Запасы 1210 + 65 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 + 65 тыс. р.
Уплачены обязательные отчисления с ФОТ работников вспомогательного производства в размере 30% (в т. ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9 % - ФСС, 5,1 % - ФФОМС).
65 тыс. р. * 0,3 = 19,5 тыс.р.
Запасы 1210 + 19,5 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 + 19,5 тыс.р.
Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 19,5 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 – 19,5 тыс.р.
Выплачена заработная плата работникам вспомогательного производства и удержан НДФЛ (13% ) с заработной платы работникам вспомогательного производства
65 * 0,13 = 19,5 тыс.р. - сумма НДФЛ
65 – 19,5 = 45,5 тыс.р. - заработная плата к выдаче
Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 45,5 тыс.р
Кредиторская задолженность 1520 – 45,5 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 + 19,5 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 - 11 тыс.р.
Деньги и денежные эквиваленты 1250 - 11 тыс. р.
Начислена плата за электроэнергию и отопление производственных помещений в размере 25 тыс. р.
Запасы 1210 + 25 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 + 25 тыс.р.
Начислена и оплачена арендная плата офисного помещения в размере 10 тыс.р.
Запасы 1210 + 10 тыс. р.
Кредиторская задолженность 1520 + 10 тыс.р.
Деньги и денежные эквиваленты 1250 - 10 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 - 10 тыс.р.
Начислена заработная плата административно - управленческому и обслуживающему персоналу в размере 122 тыс.р.
Запасы 1210 + 122 тыс.р.
Кредиторская задолженность 1520 + 122 тыс.р.
Выплачена заработная плата административно - управленческому и обслуживающему персоналу и удержан НДФЛ (13%) с заработной платы административно - управленческого и обслуживающего персонала:
122 * 0,13 = 36,6 тыс.р.
122 – 36,6 = 85,4 тыс.р.
Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 85,4 тыс.р.