Текущая бухгалтерская отчетность, порядок ее составления и представления

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе работы над первой частью курсовой работы были рассмотрены основные теоретические аспекты проводимого исследования, а именно анализа актива и пассива бухгалтерского баланса. В качестве понятийного аппараты были рассмотрены термины такие, как оценка финансового состояния предприятия, ликвидность, платежеспособность, рентабельность, актив, пассив и многие другие.
Во втором пункте теоретической части были рассмотрены методологические аспекты проводимых оценок актива и пассива баланса предприятия. Были выявлены наиболее популярные и удобные из них, а так же изучена проблематика данной сферы экономической деятельности.
Во второй части курсовой работы представленн анализ финансово–хозяйственной деятельности, а, так же непосредственная оценка финансового состояния предприятия О ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Сущнось, значение и состав текущей бухгалтерской отчетности 6
2. Этапы составления и порядок предоставления бухгалтерской отчетности 10
3. Использование форм текущей бухгалтерской отчетности предприятия для анализа ее финансового состояния 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31
ПРИЛОЖЕНИЕ 33

ВВЕДЕНИЕ

Любое предприятие, ведущее коммерческую деятельность, нуждается в учете, анализе и оценке показателей бухгалтерской отчетности деятельности предприятия.
Показатели бухгалтерской отчетности призваны показать, является ли предприятие успешным, прибыльным, рентабельным, ликвидны ли его активы.
Именно анализ баланса, его активов и пассивов, позволяет получить исчерпывающую информацию о состоянии компании.
Все это обуславливает актуальность курсовой работы.
Актуальность данной тематики крайне высока.
Концепция управления предприятием, основанная на максимизациии его финансово–хозяйственных показателей, признана одной из самых эффективных, потому что изменение стоимости предприятия в позитивную сторону за определенный период учитывается в качестве критерия оценки эффективности хозяйст венной деятельности субъекта рынка.
Итоговым критерием любых управленческих решений является его прибыльность в целом. Таким образом, можно говорить, что данная тема дипломной работы является актуальной для любого предприятия, ведущего коммерческую деятельность.
Справедливый и актуальный анализ показателей бухгалтерской отчетности деятельности предприятия позволяет так же управленческому аппарату принимать оперативные, текущие решения, связанные со стратегией всего предприятия или с отдельными тактиками.
Решения, связанные с инвестированием в деятельность предприятия базируются, главным образом, на его реальной стоимости, ликвидности и платежеспособности, что обеспечивает минимизацию рисков.
Целью курсовой работы является анализ бухгалтерской отчетности в малом предприятии на примере ООО «Элита».
Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:
1. Изучить особенности деятельности малого предприятия ООО «Элита»
2. Рассмотреть теоретические аспекты и методики анализа актива и пассива бухгалтерского баланса
3. Проанализировать деятельность ООО «Элита»;
4. Сделать выводы о состоянии компании и дать рекомендации.
Для достижения решения данных задач, а так же при написании курсовой работы в целом использовались труды С. Майерс, Г. Десмонда, К. Гриффита, Д. Морриса, Ф. Модильяни. Основываясь на опыте зарубежных авторов можно проследить общие мировые тенденции в процессах оценки финансово–хозяйственной деятельности предприятия, однако, общую специфику именно национального характера можно проследить в работах отечественных авторов. В ходе работы были рассмотрены труды Донцовой и Никифоровой.
Так же в качестве консультативного источника использовались ресурсы экономических и бухгалтерских ресурсов, таких как economicsrus.ru.
Объектом исследования является анализ бухгалтерского баланса ООО «Элита»
Предметом исследования, соответствующим объекту, является ООО «Элита»
В процессе проведения анализа деятельности ООО «Элита» были использованы бухгалтерские документы, а именно бухгалтерский баланс предприятия за три последних года и отчет о финансовых результатах.
В качестве методик проведения анализа деятельности предприятия были использованы методы прогрессивного анализа, методы сравнительного анализа, методы визуализации результатов по средствам диаграмм.
Структура курсовой работы следующая: содержание, введение, три основные части с подпунктами, заключение, список использованной литературы, заключение и два приложения.
В первой части курсовой работы идет речь о теоретических основах разработки проблематики курсовой работы. Даны определения и терминология, используемая при анализе финансово–хозяйственной деятельности предприятия. Даны классификации и методики.
Вторая часть курсовой работы является аналитической, целью которой является выявление общих тенденций в финансово–хозяйственной деятельности ООО «Элита». В ходе аналитической части дипломной работы были проведены анализы платежеспособности предприятия, ликвидности его активов, рентабельности, финансовой устойчивости, стоимости реальных активов.
Третья часть курсовой работы носит рекомендательный характер. В ходе аналитической части была выявлена общая тенденция показателей финансово–хозяйственных показателе. На основе, которых были выделены проблемные зоны, требующие проведения мероприятий по их улучшению.

т.р.
доля, %
сумма, т.р.
доля, %
т.р.
доля, %
т.р.
доля,%
Нематериальные активы
43
0,01
92
0,01
82
0,01
49
3,7
10
1,2
Основные средства
247403,00
92,10
265665,00
92,50
273932,00
93,50
8267,00
1,00
8261
1,03
Долгосрочные финансовые вложения
8956,00
3,00
8956,00
3,00
8954,00
1,10
2,00
0,10
2,00
0,00
Отложенные налоговые активы
9294,00
4,90
13003,00
4,00
9188,00
1,37
3815,00
0,43
3815
0,70
Итого:
278541,00
100
295973,00
100
283899
100
12074,00
5,00
12088
1,73
Из таблицы 2.5 видно, что сумма основного капитала в 2013 году увеличилась на 12088,00 тыс. руб. или на 1,73%. Возросла сумма основных средств на 8267 тыс. руб. за счет увеличения вложений в здание комбината, машины и оборудование, а их доля в общей сумме основного капитала незначительно сократилась (на 0,73 %) (рисунок 2.1.).
Рисунок 2.1. Структура основного капитала ООО «Элита»
Сумма нематериальных активов (это патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы) осталась неизменной, и их удельный вес в общей сумме основного капитала практически не изменился, так как величина нематериальных активов имеет весьма малое по абсолютной величине значение. Это может свидетельствовать о низком уровне деловой активности предприятия.
Таблица 2.6 – Анализ динамики и структуры оборотных активов
Оборотные активы
2011 год
2012 год
2013 год
сумма, т.р.
доля, %
сумма, т.р.
доля, %
сумма, т.р.
доля, %
Запасы
126865,00
24,83
136451,00
30,00
132508,00
35,00
НДС
1054,00
0,25
445,00
5,00
1937,00
4,00
Дт задолженность
1803,00
0,44
57075,00
12,00
61740,00
15,00
Краткосрочные финансовые вложения
81511,00
19,68
207600,00
47,00
170000,00
43,00
Денежные средства
22475,00
5,43
28713,00
6,00
14357,00
3,00
Итого:
414242,00
100
428049,00
100
386458,00
100
Проанализировав данную таблицу можно сделать следующие выводы: общая величина оборотных активов в 2013ду значительно возросла (на 0,9 %). Значительную долю в оборотных активах составляют запасы, которые выросли к концу 2013 года на 3943 тыс. руб. при росте удельного веса на 2,05 %.
Положительным фактом является уменьшение доли дебиторской задолженности на 8 %.
Анализ использования оборотных средств начнем с изучения динамики и структуры собственных оборотных средств, которые равны разности между 3 разделом пассива баланса и 1 разделом актива. Величину СОС рассчитаем при помощи (таблица 2.7):
Таблица 2.7 – Анализ наличия и движения СОС
Показатели
2011 год
2012 год
2013 год
Изменения
+,–
%
Уставной капитал
26,00
26,00
26,00
0,00
0,00
Добавочный капитал
Резервный капитал
7,00
7,00
7,00
0,00
0,00
Нераспределенная прибыль
476220
561594
676943
115349,00
10,40
Итого источников СОС
521014,00
561727,00
676976,00
115349,00
16,00
Исключаются:
Нематериальные активы
43
92
82
10
1,2
Основные средства
254147,00
265665,00
273932,00
8267,00
4,00
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
680
668
657
11
3,2
Итого исключаются СОС
278541,00
283899,00
295973
12074
5
Таким образом, величина СОС в 2013 году возросла на 12074 тыс. руб., или на 5 %. Данное увеличение произошло исключительно за счет прироста нераспределенной прибыли на 10,4 %, остальные же источники СОС остались неизменными. Снижению же величины СОС главным образом способствовал рост стоимости основных средств на 4 %.
Для обобщающей характеристики оборотных средств применяется показатель оборачиваемости, который можно рассчитать исходя из кругооборота по реализации продукции.
Следующая таблица 2.4 поможет провести анализ эффективности использования на предприятии оборотных средств.
Таблица 2.8 – Анализ эффективности использования оборотных средств
Показатели
2013 год
2012 год
2011 год
Отклонение 2012/2013
Отклонение 2011/2012
Выручка от реализации без НДС и акцизов, тыс. руб., В
1629252,00
1710906,00
162215,00
81654,00
74211,00
Количество дней анализируемого периода, t
360
360
360
0,00
0,00
Однодневная выручка, тыс. руб., в
999,37
1065,12
10302,00
65,75
–35,00
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов),Ко
1,44
1,21
1,22
–0,23
–0,01
Продолжительность одного оборота, в днях, m
250,57
298,64
265
48,07
–33,00
Коэффициент закрепления средств в обороте, Кз
0,70
0,83
0,52
0,13
–0,29
Из данной таблицы видно, что оборачиваемость оборотных средств замедлилась на 0,23 оборота за год (на 48,07 дня), что говорит о том, что на предприятии ухудшилась эффективность использования оборотных средств, это было вызвано значительным ростом величины запасов и дебиторской задолженности, которые занимают наибольший удельный вес в стоимости оборотных активов; т.е. медленнее высвобождаются средства, вовлеченные в оборот, что можно отметить как негативный факт в деятельности предприятия.
В таблице 2.9 проведен расчет финансовой стойкости для ООО «Элита»
Таблица 2.9– Анализ финансовой стойкости для ООО «Элита»
№ п/п
Показатель
2011 год
2012 год
2013 год
Отклонение 2012 /2011
Отклонение 2013/2012
1
Собственный капитал
586563,00
670357,00
724022,00
83794,00
53665,00
2
Внеоборотные активы
263171,00
283899,00
295973,00
20728,00
12074,00
3
Собственные оборотные средства (Баланс актива –краткосрочные обязательства)
528273,00
613658,00
665150,00
83385,00
51492,00
4
Долгосрочные обязательства
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5
Наличие собственных и долгосрочных источников покрытия запасов
528273,00
613658,00
665150,00
85385,00
51492,00
6
Краткосрочные кредиты и ссуды
58290,00
56699,00
58872,00
1591,00
2173,00
7
Общий размер основных источников покрытия запасов
586563,00
670357,00
724022,00
83794,00
53665,00
8
Запасы
132508,00
136451,00
126865,00
3943,00
–9586,00
9
Избыток или нехватка собственных оборотных средств
395765,00
477207,00
538285,00
81442,00
61078,00
10
Избыток или нехватка собственных средств и долгосрочных кредитов и ссуд
395765,00
477207,00
538285,00
81442,00
61078,00
11
Избыток или нехватка основных источников покрытия запасов
454055,00
533906,00
597157,00
79851,00
63251,00
12
Тип финансовой стойкости
устойчивая
устойчивая
устойчивая
Как показывают данные таблицы 2.5 предприятие ООО «Элита» в 2011–2013 гг. имело устойчивую финансовую стойкость.
Платежеспособность зависит от степени ликвидности баланса и самого предприятия, ведь предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но не иметь благоприятных возможностей в будущем.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые в свою очередь сгруппированы по степени срочности погашения (таблица 2.10).
Таблица 2.10– Расчет коэффициентов финансовой устойчивости
№ п/п
Показатель
2011 год
2012 год
2013 год
Отклонение 2011/ 2012
Отклонение 2012/2013
1
Коэффициент маневренности
–0,25
–0,05
0,01
0,19
0,07
2
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
0,60
0,66
0,52
0,06
–0,13
3
Коэффициент финансовой стабильности
0,04
0,05
0,05
0,00
0,00
4
Коэффициент финансовой стойкости
0,60
0,57
0,63
–0,03
0,06
Изложенные выше группировки баланса объединим в таблицу 2.11.
Как видно из таблицы 2.11 все основные показатели – коэффициенты претерпели незначительное изменение при рассмотрении периода с 2012 по 2013 года (рисунок 2.4.).
Рисунок 2.2. Изменение коэффициентов финансовой устойчивости с 2011 по 2013 гг.
Во все три рассматриваемые периода ООО «Элита» является ликвидным и финансово устойчивым предприятием (приложение 2).
Таблица 2.11 – Анализ ликвидности баланса ООО «Элита» за 2012–2013 годы
Актив
2011 год, т.р
2012
год, т.р.
2013
год, т.р.
Пассив
2011 год, т.р.
2012 год, т.р.
2013 год,
т.р.
Платежный излишек или недостаток (+,–)
В % к величине итого
группы пассива
2012 год, т.р.
2013 год, т.р.
2012 год, т.р.
2013 год, т.р.
А1–наиболее ликвидные активы
3023
3057
3151
П1– наиболее срочные обязательства
612587
62374
87708
–59317
–84557
–95
–96
А2–быстро реализуемые активы
87240
88640
101061
П2–краткосрочные пассивы
3246
3480
2936
85160
98125
2447
3342
А3–медленно
реализуемые активы
152870
158716
213873
П3–долгосрочные пассивы
9910
9800
20606
148916
193267
1520
938
А4–трудно реализуемые активы
321474
357578
388685
П4–постоянные пассивы
522559
532337
595520
–174759
–206835
–33
–35
Из данной таблицы видно, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным как в 2012 г., так и в 2013 г., потому что из перечисленных неравенств первое не выполняется.
Таблица 2.12 – Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
Коэффициенты платежеспособности
2011 год
2012 год
2013 год
Отклонение 2011/2012
Отклонение
2012/2013
Нормальное ограничение
Общий показатель ликвидности (L1)
1,24
1,41
1,23
–0.16
–0,18
≥1
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,04
0,04
0,03
0.00
–0,01
≥0,1÷0,7
Коэффициентт критической ликвидности
0,02
1,39
1,15
–0.37
–0,24
0,7÷0,8, opt=1
Коэффициент текущей ликвидности
3,52
3,80
3,50
–0.32
–0,29
2, opt=3,5
Коэффициент маневренности капитала
0,75
0,86
0,94
–0.09
0,08
Доля оборотных средств в активах
0,44
0,41
0,45
0.03
0,03
>0,5
Коэффициент обеспеченности собственнымими средствами
0,82
0,69
0,65
0.13
–0,04
≥0,1
Коэффициент утраты платежеспособности
1,71
1,71
1,71
–≥1,0
Анализ показателей данной таблицы свидетельствует, что предприятие является платежеспособным и может покрывать все свои долги, если реализует все свои активы, что показывает коэффициент текущей ликвидности, который характеризует потенциальную платежеспособность, имея необходимое нормативное ограничение, значение которого равно 2, а оптимальное – 3,5.
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприяти
Проведем оценку динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов ООО «Элита» по данным его бухгалтерской отчетности (таблица 2.13).
Таблица 2.13 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
Наименование
статьи
2011, тыс. руб.
2012, тыс. руб.
2013, тыс. руб.
Отклонение
2012/2011
Отклонение
2013/2012
+/–
%
+/–
%
Выручка от реализации
1311940
1440406
1710906
112720
9,40
128466
9,79
Себестоимость проданных товаров
993484
1070383
1450952
96734
10,79
76899
7,74
Валовая прибыль
318456
370023
271624
15986
5,29
51567
16,19
Коммерческие расходы
73165
71824
13628
31440
75,35
–1341
–1,83
Управленческие расходы
136887
177412
151543
–42637
–23,75
40525
29,60
Прибыль от продаж
108404
120787
106453
27182
33,47
12383
11,42
Проценты к получению
6870