Развитие системы финансового контроля на предприятии»

Итак, внутрифирменный контроль является стратегически важной и сложной функцией управления. Он должен быть всеобъемлющим. Каждый руководитель независимо от своего ранга должен осуществлять контроль как неотъемлемую часть своих должностных обязанностей, даже если никто ему специально этого не поручал.
Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития внутрифирменного контроля на предприятие, основной проблемой является обеспечение оперативности контроля для учета изменения ситуации на предприятии.

...

Заключение
В этой работе был проведен технологический расчет автотранспортного предприятия. В ходе расчета было произведено следующее:
- расчет годовой и суточной программы по ТО, ТР и диагностике;
- расчет трудоемкости работ по ТО, ТР и диагностике;
- расчет годового объема работ по ТО, ТР и диагностике;
- распределение работ по постам и участкам;
- расчет численности исполнителей.
- расчет численности постов и участков;
- расчет площадей постов, участков;
- расчет площади административно-бытовых помещений;
- проведен подбор оборудования для малярного и диагностического отделения.

Аналитическая справка посвящена теме внутрифирменного контроля. Отсутствие контроля приводит к печальным последствиям в финансово-хозяйственной деятельности организаций. Подтверждением тому выступает печальный мировой опыт: крах британского банка Barings в 1995 г. из-за фальсификации отчетов трейдером, череда корпоративных скандалов 2001 - 2002 гг. в Америке из-за подтасовки финансовой отчетности, среди которых выделяется банкротство американского энергетического гиганта Enron; убыток в 5 млрд евро, который понес в 2008 г. банк Societe Generale из-за финансовых афер трейдера. Безусловно, во всех названных компаниях существовал внутренний контроль, однако он дал серьезный сбой. Это свидетельствует о том, что наличия специализированной службы мало, должна быть высокая корпоративная культура контроля.
Потребность более основательного изучения и внедрения современных внутрифирменного контроля методов контроля ощущают многие современные организации. Актуальность данной темы состоит в востребованности этих знаний в современной экономике.

П4
660+490+640+650
16819050
18804601
1985551
Проверка
А1+А2+А3+А4
29552309
32116599
2564290
Проверка
П1+П2+П3+П4
29552309
32116599
2564290
БАЛАНС
29552309
32116599
2564290
Таблица 1.3
Расхождение значений пассивов и активов
Наначало периода
На конец периода
Актив
Пассив
+/- (1-2)
Актив
Пассси
+/- (4-5)
1
2
3
4
5
6
1189793
2398226
-1208433
221507
2679940
-2458433
1587349
1064050
523299
1995002
1946371
48631
1531452
9270983
-7739531
1305095
8685687
-7380592
25243715
16819050
8424665
28594995
493918
28101077
На основании данных, представленных в таблице 1.2 видно, что как на начало, так и на конец рассматриваемого периода баланс не был ликвидным. На начало и на конец периода неравенства приняли вид: А1<П1; А2>П2; А3<П3; А4>П4.
Результат, полученный при анализе ликвидности баланса с отрицательной стороны характеризует компанию, но на мой взгляд его (результат) не следует воспринимать как абсолютную истину. Данный метод анализа не учитывает в полной мере реальное распределение по времени моментов получения денежных средств (прибыль, расчеты с дебиторами), он лишь показывает сиюминутное состояние дел, которое сложилось на момент составления баланса.[ 3, с. 225]
Столь большие расхождения между соответствующими значениями активов и пассивов можно связать с тем, что последние несколько лет на предприятии идет интенсивное обновление дорогостоящего оборудования.
2.Расчет финансовых показателей
2.1.Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности
В данном разделе будут рассмотрены показатели ликвидности, призванные продемонстрировать степень платежеспособности компании по краткосрочным долгам. Смысл этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей.
Будут рассмотрены коэффициенты: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент общей ликвидности и чистый оборотный капитал.
Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, сколько процентов своей краткосрочной задолженности компания сможет погасить в срочном порядке своими самыми ликвидными средствами. Рассчитывается по формуле:
Рекомендуемое значение: 0,2  КАБС.Л.  0,25
Коэффициент быстрой ликвидности – показывает, сколько процентов своей краткосрочной задолженности в ближайшее время может покрыть компания за счет своих менее ликвидных средств. Рассчитывается по формуле:
Для России этот коэффициент имеет значение: 0,7  КБ.Л.  0,8
Коэффициент общей ликвидности – показывает, какую часть своей краткосрочной задолженности может покрыть предприятие всеми своими активами включая реализацию запасов. Рассчитывается по формуле:
Если значение коэффициента меньше единицы, то организация в полной мере не сможет погасить краткосрочную задолженность даже при реализации всех своих запасов.[5, с. 263]
Чистый оборотный капитал – определяет способность компании покрыть все обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми его активами. Рассчитывается по формуле:
ЧОК=Собственный капитал+Долгосрочные обязательства-Внеоборотные активы
Расчет коэффициентов ликвидности представлен в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Расчет коэффициентов ликвидности
№п/п
Наименование показателя
№ стр.
Значение
на начало периода
на конец периода
1
Денежные средства
260
144 699
221 507
2
Краткосрочные финансовые вложения
250
1 045 094
3
Краткосрочная задолженность
610+620
3 448 195
4 566 704
4
Дебиторская задолженность
240+230
1 643 910
2 048 594
5
Запасы
210
426 616
565 146
6
НДС
220
1 046 166
685 774
7
Прочие оборотные
активы
270
2 109
583
8
Внеоборотные активы
190
25 243 715
28 594 995
9
Оборотные активы
290
4 308 594
3 521 604
10
Собственный капитал
490
16 109 166
18 329 012
11
Долгосрочные
обязательства
590
9 270 983
8 685 687
12
К абс. ликв.
(1+2)/3
0,345
0,049
13
К быст. ликв.
(1+2+4)/3
0,822
0,497
14
К тек. ликв.
9/3
1,250
0,771
15
Собственный оборотный капитал
10+11-8
136 434
-1 580 296
Как видно из этой таблицы, коэффициенты указывают на продолжающееся снижение ликвидности компании за рассматриваемый период. Как на начало, так и на конец рассматриваемого периода коэффициенты ликвидности имеют значения ниже оптимальных.
Кабс.ликв. на конец года равный 0,049 означает, что фирма в срочнейшем порядке сможет погасить лишь 5% своей краткосрочной задолженности своими самыми ликвидными средствами из необходимых 20, что является нежелательной для фирмы (может вызваться недоверие к фирме со стороны поставщиков). Этот индикатор имеет особенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие.
КБ.Л на конец периода равен 0,49 означает невозможность погасить фирмой свою задолженность немедленно (быстро) ликвидными средствами.
К тек.ликв. на конец периода составил 0,77 , что свидетельствует о неспособности предприятия погасить краткосрочную задолженность даже при реализации своих запасов. Так же оборотные средства превышают краткосрочные обязательства почти в два раза, что свидетельствует о нерациональной структуре предприятия.
ЧОК на конец периода значительно снизился, что говорит о том, что если все кредиторы одновременно предъявят требования о погашении краткосрочных обязательств, то у фирмы не хватит активов, чтобы рассчитаться по обязательствам.[9, с. 263]
Низкие значения коэффициентов ликвидности в первую очередь связаны с большим объемом краткосрочной кредиторской задолженности. Главными факторами снижения величин всех коэффициентов ликвидности являются: высокий темп роста краткосрочной кредиторской задолженности и отстающий от него теп роста дебиторской задолженности
Этими показателями делается попытка продемонстрировать защищенность держателей текущих долговых обязательств от опасности отказа от платежа. Предполагается, что чем выше эти коэффициенты, тем лучше позиции кредиторов. Представляется, что большее превышение текущих активов над текущими обязательствами поможет защитить претензии кредиторов, если компания вынуждена будет распродать свои товарно-материальные запасы, и, если возникнут значительные проблемы с погашением дебиторской задолженности. Кредиторы по краткосрочным обязательствам заинтересованы в большом значении этого показателя, поскольку товары, превращенные в деньги, являются основным источником покрытия краткосрочной задолженности. Кредиторы по долгосрочным обязательствам также заинтересованы в этом, так как неспособность заплатить краткосрочные долги может привести компанию к банкротству, и тогда существенно повышается вероятность непогашения долгосрочных обязательств.
Таким образом, компаниям не следует стараться любой ценой повысить свою ликвидность.
2.1.1.Расчет коэффициентов деловой активности
Эти коэффициенты позволяют проанализировать, на сколько эффективно предприятие использует свои средства, помогают оценить скорость оборота средств.
Коэффициент оборачиваемости активов – характеризует эффективность использования компанией всех имеющихся ресурсов независимо от источников их привлечения. Показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, а так же, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Рассчитывается по формуле:
Коэффициент оборачиваемости запасов – отражает скорость реализации запасов. Рассчитывается по формуле:
Чем больше значение показателя, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение компании.
Коэффициент оборачиваемости собственных средств. Рассчитывается по формуле:
С коммерческой точки зрения данный коэффициент отражает излишек продаж или их недостаточность; с финансовой точки зрения – скорость оборота вложенного капитала; с экономической – активность денежных средств, которыми рискует вкладчик.
Таблица 1.5
Расчет показателей деловой активности
№
Показатели
№ формы
№ строки
Среднеариф. за период
1
Выручка
2
010
20454077,50
2
Себестоимость
2
020
15942093,50
3
Запасы, затраты
1
210+220-216
1192043
4
Собственный капитал
1
490
17219089
5
Валюта баланса
1
300
30834454
6
К оборач. активов
 
1/5
0,663
7
К оборач. запасов
 
2/3
13,374
8
К оборач. соб. ср.
 
1/4
1,188
Анализ коэффициентов деловой активности, представленных в таблице 1.5 позволяет сделать следующие выводы о деятельности компании.
Коэффициент оборачиваемости активов показывает, что на один рубль имущества компании приходится 66 коп. реализованной продукции.
Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, что обновление запасов на складе происходит 13 раз за отчетный период. Такое высокое значение показателя говорит о том, что оборотные средства имеют высокую ликвидность. Это положительно сказывается на финансовом состоянии компании.
Коэффициент оборачиваемости собственных средств отражает активность использования денежных средств. За рассматриваемый период на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 1,19 руб. выручки от реализации.
2.1.2.Расчет коэффициентов финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов компании, гарантирующее ее постоянную платежеспособность. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы определить насколько компания независима с финансовой точки зрения и как изменяется уровень этой независимости.
Коэффициенты данной группы характеризуют способность предприятия погашать долгосрочную задолженность.
Коэффициент финансовой независимости – характеризует долю собственного капитала в структуре капитала компании. Рассчитывается по формуле:
Оптимальное значение этого коэффициента для России имеет значение: КФН  0,5, т.е. финансово-независимые предприятия должны иметь собственных средств в общей их величине не менее 50%. В данном случае считается, что все обязательства субъекта могут быть покрыты собственными средствами.
Соотношение заемных и собственных средств – показывает, сколько заемных средств приходится на 1 рубль собственных. Рассчитывается по формуле:
Оптимальное значение коэффициента: СЗСС < 1. Чем выше значение показателя, тем больше займов у компании.
Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы (собственные оборотные средства). Рассчитывается по формуле:
Значение коэффициента должно быть не менее 0,5. Чем выше доля собственных средств, тем больше у компании возможность для маневрирования этими средствами.
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости представлен в таблице 1.6.
Таблица 1.6
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости
№
Показатели
№
строки
На начало периода
На конец периода
1
Собственный капитал
490
16 109 166
18 329 012
2
Заемные средства
690
4 172 160
5 101 900
3
Валюта баланса
700
29 552 309
32 116 599
4
Внеоборотные активы
190
25 343 715
28 594 995
5
Долгосрочные обязательства
590
9 270 983
8 685 687
6
К фин. нез.
1/3
0,545
0,571
7
К соот. соб.ср. и заем.
2/1
0,259
0,278
8
К маневр.
(1+5-4)/1
0,002
-0,086
Значение коэффициента финансовой независимости на начало отчетного периода свидетельствует о достатке собственного капитала компании. За рассматриваемый период произошел дальнейший рост величины данного показателя. То есть предприятие не испытывает недостаток собственного капитала, и при необходимости, сможет покрыть все свои обязательства собственными средствами.
Отрицательное значение коэффициента маневренности было получено как следствие отсутствия собственных оборотных средств. Соответственно в рассматриваемом периоде собственные оборотные средства небыли вложены, в какие-либо активы.
2.1.3.Расчет коэффициентов рентабельности
Показатели рентабельности – это относительные характеристики финансовых результатов и эффективности деятельности компании.
Рентабельность активов – показывает, сколько балансовой или чистой прибыли может быть получено с одного рубля стоимости активов. Рассчитывается по формуле:
Рентабельность собственных средств – показывает, сколько прибыли приходится на один рубль капитала, вложенного собственниками в данную компанию. Рассчитывается по формуле:
Рентабельность производственных фондов – отражает, сколько прибыли получено на один рубль вложенных основных и материальных средств. Рассчитывается по формуле:
Рентабельность краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений – характеризует размер прибыли, полученной от продажи ценных бумаг и доли предприятия от участия в других организациях. Рассчитывается по формуле:
Коэффициент рентабельности собственных и долгосрочных заемных средств – дает оценку эффективности использования средств долгосрочного характера. Рассчитывается по формуле:
Коэффициент рентабельности реализации – отражает, сколько прибыли приходится на каждый рубль реализованной продукции. Рассчитывается по формуле:
Таблица 1.7
Расчет коэффициентов рентабельности
№
Показатели
№ формы
№ строки
Среднеариф. за период
1
Прибыль
2
190