Организация денежных расчетов на предприятии.

Заключение
Подводя итоги, акцентируем внимание на следующих выводах:
- содержанием правовой категории "денежный оборот" является смена состояний наличных денег (покой - движение), характеризующаяся их принадлежностью субъекту, не являющемуся их эмитентом, на вещном праве (праве собственности, праве хозяйственного ведения, праве оперативного управления) (состояние покоя денег), либо переходом этих вещных прав к иному субъекту (состояние движения денег);
- деньги (наличные деньги) как правовая категория - это установленные законом знаки, предстающие в Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России, которые на основе правовых норм выполняют экономические функции, необходимые и достаточные для их оборота (функция соизмерения стоимостей, функция накопления, функция платежа);
- правов ...

Содержание
Введение 1
1. Теоретические основы организации расчетов 2
1.1 Виды и формы денежных расчетов и порядок их отражения в учете 3
1.2 Особенности осуществления денежных расчетов в рамках действующего отечественного законодательства 10
2. Практические аспекты расчетов на предприятии 14
2.1 Краткая характеристика ООО «Фаворит» 14
2.2 Процедуры внутреннего контроля обязательств и расчетов на анализируемом предприятии 17
3. Совершенствование планирования финансовых потоков ООО «Фаворит» 23
Заключение 33
Список литературы 34
Приложение 1. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости 38
Приложение 2. Платежное поручение 39
Приложение 3. Объявление на взнос наличными 40

Введение
В настоящее время организация денежных расчетов играют особую роль в процессе функционирования каждого предприятия. Ведь своевременно и законодательно верно организованные расчеты по обязательствам предприятия являются залогом успешной деятельности хозяйствующего субъекта. Этим обусловлена актуальность темы данной работы.
Цель работы состоит в изучении форм и видов денежных расчётов, систематизировании нормативно-правовой базы по данным вопросам.
В соответствии с поставленной целью в работе предстоит решить следующие задачи:
1.Изучить особенности организации расчётов посредством выделения совокупности элементов, характеризующих данное понятие.
2.Проанализировать нормативное правовое регулирование существующих форм денежных расчетов.
3. Уточнить проблемы и перспективы органи зационных вопросов денежных расчетов в современной экономике.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Фаворит».
Предметом исследования является организация расчетных операций .
Практическая значимость данной работы связана с тем, что поставка сырья, материалов является основой производственного процесса, деловые связи с поставщиками чрезвычайно важны для предприятия, а многообразие возможных хозяйственных ситуаций предполагает довольно много вариаций по оформлению расчетов в контрагентами. И каждая из возможных форм расчетов между хозяйствующими субъектами предполагает наличие ограничений и требований в законодательстве РФ.
В работе использованы различные материалы специальной, научной и периодической литературы, а также данные статистической и бухгалтерской отчетности ООО "Фаворит".

На изменение спроса влияет принятие потребителями и другими участниками ПС эксплуатационных, потребительских характеристик каждого инструмента. Оказывается, каждому типу потребителя соответствует набор предпочтений в использовании платежных инструментов.1.2 Особенности осуществления денежных расчетов в рамках действующего отечественного законодательстваОдной из новелл Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон об НПС) стало установление в ч. 5 ст. 5 срока перевода денежных средств. В то же время ст. 849 ГК РФ регламентирует сроки операций по счету, а ч. 2 ст. 31 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон "О банках и банковской деятельности") закрепляет сроки перечисления и зачисления средств клиента. Непростой анализ соотношения указанных норм, а также возможность привлечения банка к ответственности за несвоевременные зачисление и списание денежных средств клиента предопределяют актуальность рассматриваемого вопроса.Началом исчисления срока для совершения операций по банковскому счету является момент поступления в банк распоряжения клиента или платежного документа его контрагента.Принято считать, что под термином "день", использованным в данной статье, следует понимать операционный день, который включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота, обеспечивающий отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня .Как полагают некоторые цивилисты, ст. 849 ГК РФ устанавливает "общее правило о сроке зачисления (списания, перечисления) средств на счет (со счета) - этот срок составляет два операционных дня, включая день поступления соответствующего расчетного документа, при условии, что он поступил в банк в операционное время. Если расчетный документ поступил после истечения операционного времени, но в пределах рабочего дня банка, то он приходуется по учету следующим днем. В этом случае двухдневный срок для совершения соответствующей операции начинается со следующего операционного дня" . На наш взгляд, сформулированное правило нуждается в корректировке.Дело в том, что правило об операционном дне банки применяют, как правило, при перечислении или выдаче денежных средств со счета клиента. Это объясняется тем, что в названных случаях банк ориентируется в том числе на остаток денежных средств в кассе, на возможность осуществления межбанковских расчетов, что не играет такой роли при зачислении денежных средств, особенно при наличии в кредитной организации необходимого технического оснащения.Например, в случае установки клиентом системы "Клиент - Банк" кредитная организация имеет возможность отразить операции в бухгалтерском учете в режиме реального времени в электронном виде, что подтверждается разъяснениями Банка России .Кроме того, в договорах на обслуживание по системе "Клиент - Банк" кредитные организации прямо предусматривают распространение положений об операционном времени лишь на операции по перечислению денежных средств. Например, имеет место такая формулировка: "Банк производит списание денежных средств со счетов клиента в день поступления электронных документов, поступивших в банк не позднее 15:00, а в пятницу и предпраздничные дни не позднее 13:00 часов. Документы, поступившие после 15:00 (13:00 в пятницу и предпраздничные дни), обрабатываются в следующем операционном дне".Таким образом, данный договор связывает с операционным временем лишь списание денежных средств со счета клиента. Более того, банки могут исполнять распоряжения клиентов, поступившие после операционного времени, календарной датой текущего дня.Расчеты в форме прямого дебетования и аккредитива предусматривают целый ряд различных действий банков, которые непосредственно не связаны с перечислением средств. Например, при расчетах в форме прямого дебетования возможно представление документов для акцепта и только затем перечисление денежных средств получателю. При этом акцепт плательщика должен быть дан в течение пяти рабочих дней, если более короткий срок не предусмотрен договором между оператором по переводу денежных средств и плательщиком. Аккредитив может исполняться банком непосредственно по представлении документов в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия банком решения о соответствии представленных получателем средств документов условиям аккредитива, но не позднее трех рабочих дней после истечения пятидневного срока, установленного для проверки представленных документов.Таким образом, общий срок прохождения денежных средств от плательщика к получателю зависит в том числе и от выбранной ими формы расчетов. В конкретных случаях после передачи поручения банку может пройти 15 дней до зачисления денежных средств на счет истца.Любая совместная активность людей связана с деньгами, что отражается на общественных отношениях. В большей степени такая связь проявляется в материально-производственной, организационной и социальной сфере, в меньшей степени - в духовной сфере. Например, в материально-производственной сфере деньги опосредуют большинство процессов материального производства: добычу полезных ископаемых, производство необходимой энергии, производство техники, инструментов, продуктов питания и т.п.В заключение сформулируем основные выводы:- денежные отношения как предмет функции организации денежного обращения возникают в результате всех типов совместной активности людей (экономической и иной деятельности) в различных сферах общественных отношений;- целью функции организации денежного обращения является обеспечение совместной активности людей любого типа, осуществляемое с помощью упорядоченных денежных отношений;- основными способами организации денежного обращения являются убеждение и принуждение, характеризующиеся особенностями, обусловленные отношениями, на которые осуществляется целенаправленное государственное воздействие.2. Практические аспекты расчетов на предприятии2.1 Краткая характеристика ООО «Фаворит» Общество с ограниченной ответственностью «Фаворит», далее ООО «Фаворит», создано 10 июня 1997 года. Согласно ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО «Фаворит» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.Общество создано с целью осуществления хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли. Предметом деятельности Общества является производство и реализация пивоваренной продукции, в также торговая деятельность пищевыми товарами. Мощность завода составляет 1000 литров в смену. Помещение и производственное оборудование предприятие арендует. Длительность технологического процесса от 30 до 60 дней в зависимости от сорта производимого пива. В настоящее время производится четыре сорта пива. Готовая продукция разливается в кеги и отгружается покупателям. Доставка сырья и отгрузка продукции производится арендованным транспортом. Торговая деятельность предприятия основывается на приобретении пищевых фасованных и штучных продуктов питания (закуски к пиву) и реализация через собственные торговые точки, оптовая реализация сторонним предприятиям торговли.Чтобы иметь представление о финансовом состоянии ООО «Фаворит» рассмотрим таблицу 1. Таблица 1. Агрегированный баланс ООО "Фаворит.Показатели ОбозначениеБазовое состояние, тыс.рубТекущее состояние, тыс. руб.Темп роста, %Абсолютное отклонение, тыс.руб.Темп прироста, %1345678Активы      Внеоборотные активы -трудно реализуемые активы (свыше 1 года)А4265054284767107,44197137,44Запасы и НДС по приобретенным ценностям -медленно реализуемые активы (до1 года)А371732845,75-389-54,25Дебиторская задолженность (краткосрочная)-быстро реализуемые активы (до 3 месяцев)А2485965198,9748098,97Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения- наиболее ликвидные активы (до 1 месяца)А1565243731166,01-19213-33,99БАЛАНС 322780323371100,185910,18Пассивы      Капитал и резервы -постоянные пассивы (бессрочные)П425925025562098,60-3630-1,40Долгосрочные обязательства -долгосрочные пассивы (свыше 1 года)П358948664020,0074540,00Краткосрочные кредиты и займы -краткосрочные пассивы (до 1 года)П2450012000,00-33000,00Кредиторская задолженность -наиболее срочные обязательства (до 3 месяцев)П182149181,716781,71БАЛАНС 322780323371100,185910,18Стоимость основных средств выросла с 263800 тыс. руб. до 283100 тыс. руб. или на 7%. Это хороший показатель так как, несмотря на то, что стоимость основных фондов фирмы неуклонно снижается из-за амортизации ежегодно, они имеют тенденцию к росту, а это значит, что общество приобретает новые основные средства.Дебиторская задолженность представлена только краткосрочной её составляющей, т.е. срок оплаты по которой ожидается в течении 12 месяцев после отчётной даты. Величина этого показателя увеличилась с 485 тыс. руб. на начало года до 965 тыс. руб. или на 99%, т.е. практически в 2 раза. Этот факт является отрицательной динамикой, так как увеличение дебиторской задолженности изымает из оборота средства организации.Величина денежных средств (наличных и безналичных) сократилась с 55820 тыс. руб. на начало года до 38604 тыс. руб. или на 33%. Это говорит о том, что денежные средства вложены в оборот (ими погашена часть обязательств, приобретены необходимые ценности и т.д.)В целом валюта баланса выросла с 322780 тыс. руб. на начало 2010 года до 323371 тыс. руб. в конце года.Четвёртый раздел «Долгосрочные обязательства» по статье кредиты и займы имеет тенденцию к увеличению с 58948 тыс. руб. до 66402 тыс. руб. или на 13%. Это отрицательная динамика, так как сумма долгосрочных обязательств должна сокращаться, а не увеличиваться.Пятый раздел баланса «Краткосрочные обязательства» имеет в своей структуре задолженность по кредитам и займам их величина сократилась за прошедший год с 4500 тыс. руб. до 1200 тыс. руб. По результатам проведенного исследования можно сказать что несмотря на то, что предприятие имеет тенденцию успешного развития и перспективы дальнейшего повышения прибыли, полученной по результатам финансово-хозяйственной деятельности. Для дальнейшего наращивания потенциала предприятия можно рекомендовать усиление контроля и анализа динамики показателей баланса в целях своевременного принятия управленческих решений и выявления резервов для дальнейшего расширения деятельности предприятия. Дальнейшее привлечение кредитных ресурсов необходимо жестко контролировать по направлениям расходования средств на реализацию целей по развитию финансово-хозяйственной деятельности предприятия и наращиванию величины внеоборотных активов.2.2 Процедуры внутреннего контроля обязательств и расчетов на анализируемом предприятииСистема внутреннего контроля расчетов на предприятии представляет собой совокупность процедур, направленных на выявление, исправление, предотвращение ошибок в налоговых расчетах, оценку налоговых последствий хозяйственных операций компании и минимизацию налоговых рисков.Признаком налогового риска выступает, как нетрудно догадаться, опасность неблагоприятных налоговых последствий в виде претензий и доначислений. То есть, главным образом, возможность финансовых потерь. Нельзя исключать и зеркальную ситуацию, когда компания не задолжала, а переплатила государству. То есть налицо те же финансовые потери.Внешними причинами возникновения негативных последствий для компании могут служить изменение законодательства в сфере налогообложения, субъективизм и отсутствие четкой позиции контролирующих органов относительно спорных вопросов, возникающих в процессе исчисления налогов, противоречивая правоприменительная практика.Внутренние причины - это чаще всего низкая квалификация специалистов в штате компании, отвечающих за оценку и минимизацию налоговых рисков, а также отсутствие выработанной единообразной системы внутреннего контроля налоговых рисков, включающей в себя оценку последствий хозяйственных операций компании и контроль налоговых обязательств и налоговых расчетов компании.Основными целями внутреннего контроля налоговых обязательств и налоговых расчетов являются соблюдение норм налогового законодательства, обеспечение точного расчета сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет государства, своевременности и правильности их уплаты. А это, в свою очередь, способствует созданию финансово устойчивой, стабильной основы для деятельности компании без серьезных финансовых и моральных издержек.В качестве конкретных задач внутреннего контроля налоговых обязательств и налоговых расчетов можно выделить:- минимизацию всех категорий налоговых рисков (включая риск доначислений и риск переплаты налогов);- построение эффективной и прозрачной системы налоговых обязательств и расчетов, понятной как для непосредственных исполнителей, так и для руководителей компании;- предотвращение и устранение ошибок при исчислении налогов;- своевременную подготовку, достоверность и полноту всех форм налоговой отчетности.Для эффективного достижения поставленных целей внутреннего контроля налоговых обязательств и налоговых расчетов необходимо разработать конкретные правила и процедуры, регламентирующие работу структурного подразделения и сотрудников компании, а также определить необходимые для такой работы инструменты.Арифметическая проверка произведенных расчетов методом повторного пересчета, расчет полученных показателей другими возможными способами.Сверка расчетов по уплаченным налогам и сборам с налоговыми органами. Зачет излишне уплаченных сумм (налогов, сборов, пеней, штрафов) проводится по соответствующим видам налогов.Проверка соответствия применяемого порядка расчета налогов нормам действующего законодательства и внутренним документам (учетной политике, положениям по налоговому учету). Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно на основе принципа последовательности применения норм и правил бухгалтерского учета. Налоговый период не всегда совпадает с календарным годом, поэтому если необходимая информация содержится в регистрах бухгалтерского учета, то налогоплательщики пользуются этими регистрами. Регистры бухгалтерского учета могут быть дополнены недостающими данными, таким образом формируются аналитические регистры налогового учета. Также могут быть созданы отдельные самостоятельные регистры налогового учета.3. Перспективы развития денежных расчетов в современной экономикеПо словам главы Минфина, законопроект об ограничении расчетов наличными денежными средствами его ведомством уже разработан, прошел обсуждение в Правительстве и в ближайшее время будет направлен для принятия в Госдуму. Наряду с этим Минфин предлагает с 2014 г. обязать все предприятия сферы торговли и услуг, выручка которых составляет более 2 млн руб. в месяц, установить на своей территории терминалы по обслуживанию банковских карт. Таким образом, в случае принятия этих нормативных актов оборот наличных будет ограничен относительно небольшими предприятиями сферы торговли и услуг, а также киосками и рынками, где наличные деньги останутся наиболее эффективным средством расчета.Следует заметить, что в ряде развитых экономик действуют еще более жесткие ограничения на наличные расчеты. Так, в Италии наряду с прочими мерами по предотвращению уклонения от уплаты налогов введен запрет на оплату наличными покупок на сумму, превышающую 1000 евро, что эквивалентно сумме 40 тыс. руб. Аналогичная мера применяется и в Греции, где запрещена оплата наличными покупок на сумму свыше 1500 евро (эквивалентно сумме 60 тыс. руб.). В результате в этих странах произошло резкое сокращение использования наличных при совершении крупных операций, в том числе и при покупке автомобилей.В свою очередь, Норвегия, Нидерланды, США и Австрия уже договорились о реализации последовательной программы отказа от наличных в качестве платежного инструмента, которая позволит торговым организациям полностью перейти на электронные средства оплаты. По мнению разработчиков этой программы, отказ от наличных допустим в большинстве случаев, когда есть возможность успешно осуществить платеж с помощью иных средств. В результате ряд торговых точек и населенных пунктов в этих странах уже перестал принимать наличные средства.Насколько платежная система РФ готова к предстоящему резкому сокращению оборота наличных? После перехода российской экономики к рынку в динамике ее платежного оборота наблюдались два качественно разных периода. В 1992 - 1998 гг. доля наличных денег выросла - сначала в результате шоковой ценовой терапии 1992 г. и разбушевавшейся гиперинфляции (табл. 1). В 1994 - 1997 гг. доля наличных понемногу сокращалась, но после августовского дефолта 1998 г. вновь резко возросла. При этом за период с 1 января 1992 г. по 1 января 1999 г. доля наличных, согласно данным Банка России, выросла с 22,2 до 41,4%, или на 19,1 п. п.Таблица 2. Рост доли наличных денег в платежном обороте РФ в 1992 - 1998 гг. Дата Наличные деньги в обращении вне банковской системы (денежный агрегат M0), млрд руб. Денежная масса в национальном определении (денежный агрегат M2), млрд руб. Безналичные деньги, млрд руб. Доля наличных денег, % 01.01.1992 0,2 0,9 0,7 22,2 01.01.1993 1,7 6,5 4,8 26,2 01.01.1994 13,3 33,2 19,9 40,1 01.01.1995 36,5 97,8 61,3 37,3 01.01.1996 80,8 220,8 140,0 36,6 01.01.1997 103,8 288,3 184,5 36,0 01.01.1998 130,4 374,1 243,7 34,9 01.01.1999 187,7 453,7 266,0 41,4 Рост с 01.01.1992 по 01.01.1999 938,5 раза 504,1 раза 380,0 раза 19,1 п. п.Источники: данные Банка России.Денежный агрегат M1 включает наличные деньги в обращении вне банковской системы (денежный агрегат M0) и остатки средств в национальной валюте на расчетных, текущих и иных счетах до востребования населения, нефинансовых и финансовых (кроме кредитных) организаций, являющихся резидентами РФ.Денежный агрегат M2 включает денежный агрегат M1 и остатки средств в национальной валюте на счетах срочных депозитов и иных привлеченных на срок средств населения, нефинансовых и финансовых (кроме кредитных) организаций, являющихся резидентами РФ.С 1999 г. в платежном обороте РФ наблюдается довольно устойчивое сокращение доли наличных, за исключением кризисного 2008 г., в конце которого их доля незначительно увеличилась - с 28,8 до 29,2%. В целом за этот период доля наличных снизилась с 41,4 до 23,5%, или на 17,9 п. п. (табл. 2). Тем не менее даже по состоянию на 1 января 2015 г. доля наличных в платежном обороте РФ была на 1,2 п. п. выше аналогичной цифры на 1 января 1992 г. Иначе говоря, по доле безналичного оборота современная Россия только сейчас приблизилась к уровню советской России конца 1991 г., но пока еще не сумела его превзойти.Таблица 3. Снижение доли наличных денег в платежном обороте РФв 2000 - 2013 гг. Дата Наличные деньги в обращении вне банковской системы (денежный агрегат M0), млрд руб. Денежная масса в национальном определении (денежный агрегат M2), млрд руб. Безналичные деньги, млрд руб. Доля наличных денег, % 01.01.2000 266,1 714,6 448,5 37,2 01.01.2001 418,9 1 150,6 731,7 36,4 01.01.2002 583,8 1 609,4 1 025,6 36,3 01.01.2003 763,2 2 130,5 1 367,3 35,8 01.01.2004 1 147,0 3 205,2 2 058,2 35,8 01.01.2005 1 534,8 4 353,9 2 819,1 35,3 01.01.2006 2 009,2 6 032,1 4 022,9 33,3 01.01.2007 2 785,2 8 970,7 6 185,5 31,0 01.01.2008 3 702,2 12 869,0 9 166,8 28,8 01.01.2009 3 794,8 12 975,9 9 181,1 29,2 01.01.