составление и использование бухгалтерской отчетности

нет
...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 Анализ валюты баланса ООО «СантехПрогрессСервис» 5
1.2 Горизонтальный анализ 6
1.3 Вертикальный анализ баланса ООО «СантехПрогрессСервис» 8
1.4 Сравнительный аналитический баланс 10
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ 13
2.1 Абсолютные показатели финансовой устойчивости 13
2.2 Относительные показатели финансовой устойчивости 14
3 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА 16
3.1 Анализ ликвидности 16
3.2. Оценка относительных показателей ликвидности 17
4 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 20
4.1 Показатели оборачиваемости оборотных средств 20
4.2 Анализ движения денежных средств 20
4.4 Анализ кредиторской задолженности 23
4.5 Анализ оборачиваемости товарно-материальных ценностей 24
5. АНАЛИЗЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 27
5.1 Оценка деловой активности ООО «СантехПрогрессСервис» 27
5.2 Оценка рентабельности 28
6. Итоговая оценка финансового состояния предприятия 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 32
Приложение А – Бухгалтерский баланс ООО «СантехПрогрессСервис» 34
Приложение Б – Отчет о прибылях и убытках 36

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Финансовый анализ предприятия позволяет увидеть, в каком состоянии оно находится, понять, какая деятельность убыточна, а какая напротив более прибыльна. А также можно судить благодаря данному анализу о стабильности и устойчивости предприятия.
Таким образом, можно сказать, что проведение финансового анализа является обязательным, чтобы знать каково финансовое положение предприятия и чтобы предпринимать меры по его улучшению.
Актуальность выбранной темы курсовой работы бесспорна, так как в существующих условиях нестабильности российской экономики крайне важно найти подходы и приоритеты в управлении финансами организаций, адекватные условиям внешней среды, и связанными с ними возможностями и задачами. Поэ тому наиболее актуальным является обеспечить способность организации к выживанию, ее структурную прочность и надежность.
Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. Умение правильно читать баланс и делать оценку актива и пассива баланса является одним из залогов успеха в коммерческой деятельности компании.
Опытным экономистам и бухгалтерам хорошо известно, что между структурой актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива имеет свои источники финансирования. Допустим, источниками финансирования долгосрочных активов в основном является собственный капитал и долгосрочные заемные средства.
Предметом исследования данной курсовой работы является проведение анализа финансового состояния предприятия.
Объектом для проведения исследования выбрана компания ООО «СантехПрогрессСервис».
Основная цель курсовой работы проведение финансового анализа ООО «СантехПрогрессСервис».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- дать предварительную оценку финансового состояния предприятия;
- провести анализ финансовой устойчивости предприятия;
- оценить платежеспособность и ликвидность предприятия;
- проанализировать оборачиваемость оборотных средств;
- дать оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятия;
- сформировать итоговую оценка финансового состояния предприятия.
При написании курсовой работы использовалась современная литература по экономическому анализу, соответствующая стандартам образования третьего поколения, периодическая печать и журналы, Информационные порталы Интернет, бухгалтерская отчетность компании ООО «СантехПрогрессСервис».

Капитал и резервы       Уставный капитал9 000,009 000,001,711,370-0,340Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)17 553,0042 647,003,336,525 094,003,17142,9619,47Итого по разделу III26 553,0051 647,005,037,8725 094,002,8494,5119,47V. Краткосрочные обязательства       0,00Кредиторская задолженность501 009,00604 777,0094,9792,13103 768,00-2,8420,7180,53Итого по разделу V501 009,00604 777,0094,9792,13103 768,00-2,8420,7180,53Баланс527 562,00656 424,00100100128 862,00 24,43100,00Из таблицы 4 видно, что имущество предприятия увеличилось на 74800 т. руб. или на 35,65%. Внеоборотные активы увеличились за отчетный год на 58000 т. руб. или на 44,96%. Оборотные активы выросли на 16800 т. руб. или на 20,79%. У предприятия произошло изменение структуры имущества в сторону увеличения удельного весав нем внеоборотных активов на 4,22%, а удельный вес оборотных активов соответственно уменьшился на 4,22%. Наибольшее приращение оборотных средств произошло в результате увеличения запасов, сумма которых возросла на 11000 т. руб. или на 18,64%.В пассиве баланса наибольшая динамика характерна для собственного капитала. За отчетный год его стоимость увеличилась на 67300 т. руб. или на 55,03%. В удельных весах на его долю приходится 58,29% и 66,62% соответственно на начало и конец отчетного года, т. е. увеличение собственного капитала составило 8,33 процентных пункта. Заемный капитал снизился на 8,33 процентных пункта и на его долю на конец отчетного года приходится 33,38%, в том числе на кредиты и займы 18,80%, а на кредиторскую задолженность 11,14%.Таким образом, средства предприятия увеличились на 74800 т. руб. или на 35,65% за счет собственного и заемного капитала. Удельный вес собственного капитала составляет 89,97%, а заемного капитала - 10,03% от общего увеличения пассива. И вложены эти средства на 77,54% во внеоборотные активы, а 22,46% этих средств вложены в оборотные активы, в том числе 14,71% - в запасы.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ 2.1 Абсолютные показатели финансовой устойчивостиПроведем оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости.Таблица 6 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия                             ПоказателиНа начало отчетного годаНа конец отчетного года Абсол.откло-нение(+,-)Темпыроста в %1. Источники собственных средств26 553,0051 647,0025 094,0094,51%2. Внеоборотные активы15 123,0010 477,00-4 646,00-15,57 %3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат11 430,0041 170,0029 740,00260,19%4. Долгосрочные обязательства0,000,000,0005. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств11 430,0041 170,0029 740,00260,19%6. Краткосрочные кредитные и заемные средства0,000,000,0007. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств11 430,0041 170,0029 740,00260,19%8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса343 310,00572 203,00228 893,0066,67%9. Излишек источников собственных оборотных средств-316 757,00-520 556,00-203 799,00-64,34 %10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников-331 880,00-531 033,00-199 153,00-60,01 %11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат-331 880,00-531 033,00-199 153,00-60,01 %Трехмерный показатель, определяющий тип финансовой устойчивости(0,0,0)(0,0,0)Анализируя и оценивая финансовую устойчивость предприятия можно сказать, что оно находится в кризисно неустойчивом финансовом состоянии как на начало так и на конец отчетного года.2.2 Относительные показатели финансовой устойчивости Таблица 7 - Относительные показатели финансовой устойчивости ПоказателиНа началоНа конецАбсолютное отклонение Темпы отчетногоотчетного(+,-)роста, %годагода    1.Имущество предприятия, стр.300 (700) баланса527562656424128 862,0024,432.Источники собственных средств, 3 раздел пассива26 553,0051 647,0025 094,0094,513.Краткосрочные пассивы, стр.610+ стр.620 5 раздела пассива501009604777103 768,0020,714.Долгосрочные пассивы, 4 раздел пассива000,000,005.Итого заемных средств, стр.3+стр.4501009604777103 768,0020,716.Внеоборотные активы, 1 раздел актива1512310477-4 646,00-15,577.Оборотные активы, 2 раздел актива512439645947133 508,0026,058.Запасы и затраты, стр. 210 2раздела актива299431532887233 456,0077,979.COC, стр.2-стр.611 430,0041 170,0029 740,00260,19                         Коэффициент    ИнтервалНа началоНа конецАбсолютноеТемпы оптимальных     значенийотчетногоотчетного значение роста, % годагода(+,-) Автономии (Ка), стр.2:стр.1>0,50,050,080,0356,32Соотношение заемных и <0,718,8723,441-7,16-37,94собственных средств (Кз/с), стр.5:стр.2 Обеспеченности собственными >0,10,020,060,04185,75средствами (Ко), стр.9:стр.7 Маневренности (Км), стр.9:стр.2>0,2-0,50,430,800,3785,18Соотношение мобильных и  33,8861,6527,7781,95иммобилизационных средств(Км/и), стр.7:стр.6Имущества производственного> 0,50,680,890,2130,65назначение (Кп.им), (стр.6+стр.8):стр.1Прогноз банкротства (Кпб), 0,020,060,04189,48 (стр.7-стр.3):стр.1Финансовая независимость предприятия очень низкая, так как коэффициент автономии ниже оптимального значения, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств – выше оптимального значения. Коэффициент автономии на начало отчетного года 0,05, а на конец – 0,08. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – 18,87 и 23,441 соответственно. Таким образом, на конец отчетного года финансовая независимость предприятия немного увеличилась, так как коэффициент автономии немного вырос с на 0,05 до 0,08 или на 0,03%, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств снизился на 7,16 или на 37,94%.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами очень низкий – 0,06. Коэффициент маневренности – 0,8, что выше нормативного значения. Высокое значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств 33,88 и 61,55 соответственно на начало и конец отчетного года указывают на так называемую «легкую» структуру активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств. Коэффициент имущества производственного назначения растет и остался таким же высоким, т.е. нет спада в хозяйственной деятельности предприятия.Коэффициент прогноза банкротства на начало отчетного года составляет 0,02, а на конец - 0,06 и означает высокую вероятность банкротства (60-80%). Его прирост на 0,04 или на 4% показывает, что на конец отчетного года угроза банкротства несколько ослабевает. 3 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА3.1 Анализ ликвидности Анализ ликвидности баланса проводится с помощью аналитической табл.8.Таблица 8 - Баланс ликвидности ООО «СантехПрогрессСервис» АктивНаначалогода,руб.Наконецгода,руб. ПассивНаначалогода,руб.Наконецгода,руб.Платежный излишек(+)/недостаток (-)% покрытия обязательствна начало года, руб. (2-5)на конец года, руб. (3-6)на начало года, руб. (2:5*100)на конец года, руб. (3:6*100)12345678910наиболееликвидныеактивы А100наиболеесрочныепассивы П1501009604777-501009-604777,00-95-92быстрореализуемые активы А216912973744краткосрочные пассивы П20016912973744,003211медленно-реализуемые активы А3343310572203долгосрочныепассивы П300343310572203,006587трудно-реализуемые активы А41512310477постоянныепассивы П42668351722-11560-41245,0026БАЛАНС527562656424БАЛАНС527562656424хх-- В данном случае ликвидность баланса ООО «СантехПрогрессСервис» отличается от абсолютной как на начало так и на конец отчетного года.На начало года: А1 < П1 На конец года: А1 < П1 А2 > П2 А2 > П2 А3 > П3 А3 > П3 А4 < П4 А4 < П4Это говорит о том, что ООО «СантехПрогрессСервис» имеет проблемы с текущей платежеспособностью, так как не в состоянии покрыть свои наиболее срочные и краткосрочные пассивы полностью. При изучении ликвидности баланса следует обратить внимание на один очень важный показатель – чистый оборотный капитал.Алгоритм расчета чистого оборотного капитала имеет вид:(стр. 290 – стр. 220) – (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660) Таблица 9 - Расчет чистого оборотного капитала, тыс. руб.ПоказателиНа начало годаНа конец года1. Оборотные активы5124396459472. Краткосрочные пассивы5010096047773. Чистый оборотный капитал (стр.1-стр.2)1143041170На анализируемом ООО «СантехПрогрессСервис» краткосрочные пассивы полностью покрываются оборотными средствами. За отчетный период времени значение чистого оборотного капитала увеличилось на 260,2 %. Следовательно, предприятие ООО «СантехПрогрессСервис» ликвидно и платежеспособно. 3.2. Оценка относительных показателей ликвидностиПроведем расчет коэффициентов ликвидности, данные сгруппируем в таблице 10. Коэффициент покрытия показывает, что текущие обязательства предприятия покрываются за счет текущих активов полностью. Значения коэффициента находятся в оптимальном интервале. На начало года процент покрытия текущих обязательств составляет 101%, а на конец года – 107%, т.е. платежеспособность предприятия повысилась на 6 процентных пункта.Таблица 10 - Расчет коэффициентов ликвидности ООО «СантехПрогрессСервис»                         ПоказательНа начало годаНа конец года ИзмененияДенежные средства, руб.   Краткосрочные финансовые вложения, руб.52613066325402Итого денежных средств и краткосрочных00-финансовых вложений, руб. (А1) Дебиторская задолженность, руб.16386843081-120787Прочие оборотные активы, руб.000Итого дебиторской задолженности и 16386843081-120787прочих активов, руб. (А»)Итого денежных средств,16212973744-88385финансовых вложений и дебиторской задолженности, руб. (А1+А2)Запасы и затраты (без расходов будущих периодов),343310572203228893 руб. (А3)Итого оборотных средств, руб. (А1+А2+А3)505439645947140508Текущие пассивы, руб. (П1+П2) 501009604777103768Коэффициент     интервалНаНаИзмененияоптимальныхначалоконец    значенийгодагодаПокрытия (Кп), стр.9:стр.10>1-21,011,070,06Критической ликвидности (Ккл),>0.8-10,320,12-0,20 стр.7:стр.10Абсолютной ликвидности (Кал),>0.2-0.50,010,050,04 стр.3:стр.10 Коэффициент критической ликвидности показывает, что у предприятия недостаточно ликвидных активов, которые могут быть использованы для текущих расчетов. На начало отчетного года коэффициент составляет 0,32, а на конец 0,12. т.е. снизился на 0,2 . Следует отметить, что к концу отчетного периода возможность покрыть текущие пассивы текущими активами без запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты снижается. Активов недостаточно, так как коэффициент значительно меньше оптимальной величины. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на начало отчетного года ООО «СантехПрогрессСервис» может испытывать затруднения с погашением наиболее срочных пассивов, так как значение коэффициента ниже оптимального. На конец отчетного года ситуация не намного улучшается: коэффициент увеличивается на 0,04, но по-прежнему не входит в интервал оптимальных значений.Анализ коэффициентов показал, что ООО «СантехПрогрессСервис» платежеспособно. Но все-таки следует обратить внимание на увеличение наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов. 4 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ4.1 Показатели оборачиваемости оборотных средствПроведем оценку показателей оборачиваемости оборотных средств, данные в таблице 11.Таблица 11 - Показатели оборачиваемости оборотных средств     ПоказателиОтчетный периодВыручка от реализации продукции, тыс. руб.6447086,00Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.645947,00Коэффициент оборачиваемости, обороты9,98Длительность одного оборота, дни36,57Коэффициент закрепления оборотных средств0,10Оборотный капитал за отчетный период времени совершает 9,98 оборотов. Длительность одного кругооборота 36,57 дня. На основании коэффициента закрепления оборотных средств можно сделать вывод, что величина оборотных средств, содержащихся в 1 руб. реализованной продукции, составляет 10 коп.4.2 Анализ движения денежных средствПри анализе движения денежных средств определяют долю денежных средств в составе оборотных активов на начало и конец отчетного периода, абсолютное изменение суммы денежных средств, оборачиваемость денежных средств и длительность одного оборота денежных средств.Доля денежных средств в составе оборотных активов на начало и конец отчетного года (УдДС НГ и УдДС КГ соответственно):УдДС НГ = 5261/527562* 100 = 1,00 %УдДС КГ = 306663/645947 * 100 = 4,67%Абсолютное изменение денежных средств (∆ДС):∆ДС = 30663 – 5261 = 25402 тыс. руб.Коэффициент оборачиваемости денежных средств определяется делением выручки от реализации продукции без НДС на среднюю величину денежных средств.Средняя величина денежных средств составляет (5261 + 30663) /2 = 17962 тыс. руб.Коэффициент оборачиваемости денежных средств в отчетном периоде (КОДС) равен: (КОДС) = 6447086 /17962 = 358,93 кругооборота.Длительность одного кругооборота денежных средств (ДОДС) составляет:(ДОДС) = 365/358,93 = 1,01 дня.Объем денежных средств, которыми располагает предприятие, увеличился за отчетный период на 25402 тыс. руб. Таким образом, предприятие держит на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Денежные средства за отчетный период времени совершили 358,93 кругооборота. Длительность одного оборота – 1,01 дня. 4.3 Анализ дебиторской задолженностиДля оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:Оборачиваемость дебиторской задолженности КОДЗ = РП/ ДЗ (1)где КОДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты;РП – выручка от реализации продукции за отчетный период без НДС, руб.;ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности за тот же период, руб.КОДЗ = 6447086 / (163868 + 43081) / 2 = 15,57 кругооборота Период погашения дебиторской задолженности ДОДЗ = ДКАЛ / КОДЗ, (2)где ДОДЗ – длительность погашения дебиторской задолженности, дни; ДОДЗ = 365 /15,57 = 23,44дняЧем продолжительнее период погашения, тем выше риск не получить дебиторскую задолженность. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств УдДЗ = ДЗ / ОС * 100 (3)где УдДЗ – удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств,%УдДЗ НГ = 163868/ 512439 * 100 = 31,97%УдДЗ КГ = 43081/ 645947 * 100 = 6,67%Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности УдСДЗ = СЗ/ ДЗ*100 (4)где УдСДЗ – удельный вес сомнительной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %; СЗ – сомнительная задолженность, руб.УдСДЗ НГ = 0 /163868 * 100 = 0%УдСДЗ КГ = 0/ 43081 * 100 = 0%Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.По данным горизонтального анализа сумма совокупной дебиторской задолженности снизилась на 120787 т. руб. или на 24,5%. Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах составляет на начало отчетного года 31,06%, на конец – 6,56%. Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств уменьшилась на 24,5 процентных пункта, что означает повышение мобильности имущества предприятия. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за отчетный период составляет 15,57 кругооборота. Период погашения дебиторской задолженности 23,44 дня.4.4 Анализ кредиторской задолженности Проведем анализ кредиторской задолженности и рассчитаем динамику абсолютных и относительных показателей кредиторской задолженности по данным горизонтального и вертикального анализа баланса, оборачиваемость кредиторской задолженности в оборотах и днях. Оборачиваемость кредиторской задолженности КОКЗ = РП /КЗ (5)где КОКЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты; РП – выручка от реализации продукции за отчетный период, руб.; КЗ – средняя величина кредиторской задолженности за тот же период, руб.КОКЗ = 6447086/ (501009 + 604777) / 2 = 2,92 кругооборотаПериод погашения кредиторской задолженности ДОКЗ = ДКАЛ / КОКЗ (6)где ДОКЗ – длительность погашения кредиторской задолженности, дни;ДОКЗ = 365/ 2,92 = 125 дняЗа отчетный период сумма кредиторской задолженности увеличилась на 103768 тыс. руб. или на 20,71%. В относительных показателях наблюдается снижение на 2,83 процентных пункта. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за отчетный период составляет 2,92 кругооборота. Период погашения кредиторской задолженности 125 дня.Темпы роста кредиторской задолженности (20,71%) превышают темпы роста дебиторской задолженности (-73,71%), что отразилось на увеличении уровня коэффициента соотношения кредиторской задолженности с дебиторской. Кредиторская задолженность увеличилась на 103768 т.руб.или на 20,71% (604777/501009*100). Рост кредиторской задолженности опережает рост дебиторской задолженности. Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской задолженности на начало года 3,057 (501009/163868), а на конец года 14,03 (604777/43081) и значительно отличается от нормативного значения, равного 1,2.Это значит, что предприятие имеет высокую зависимость от кредиторов, которая к концу года увеличивается.Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.4.5 Анализ оборачиваемости товарно-материальных ценностейСостояние запасов и затрат оценим с помощью аналитической таблицы 12. Таблица 12 - Анализ состояния запасов предприятияПоказателиНа начало годаНа конец годаИзменение за годтыс. руб.в % к итогутыс. руб.в % к итогутыс. руб.в % к началу года1. Запасы, всего299431100532887100233456,0077,97в том числе:      1.1. сырье, материалы25650,8689341,686369,00248,301.2. готовая продукция и товары для перепродажи 28965096,7348074890,22191098,0065,981.3.расходы будущих периодов72162,4191771,721961,0027,181.4 затраты в незавершенном строительстве00340286,3934028,00 Как видно из таблицы 12 запасы товарно-материальных ценностей за анализируемый период возросли на 233456 тыс. руб. или на 77,97%. Основной прирост запасов произошел по расходам будущих периодов, сумма которых увеличилась на 473532 тыс. руб. или на 6562,25%. Затраты по готовой продукции и товарам для перепродажи увеличилась на 191098 тыс. руб. или на 65,98%. Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов занимают готовая продукция и товары для перепродажи – на начало года 96,73% , а на конец года она снизились до 90,22%. Для оценки структуры запасов товарно-материальных ценностей используют коэффициент накопления.По данным баланса ООО «СантехПрогрессСервис» коэффициент накопления запасов составил на начало года 0,033 [(2565+7216)/289650], на конец года 0,11 [(8934+34028+9177)/480748]. Расчеты показывают, что коэффициент накопления меньше 1 как на начало года, так и на конец года и, следовательно, при наличии спроса на продукцию структура запасов товарно-материальных ценностей оценивается как благоприятная.