Особенности деятельности предприятий(организаций) в свободных экономических зонах

Как показывает многовековой опыт в оздоровлении экономической ситуации зарубежных стран, свободные экономические зоны играют положительную роль в стабилизации общеэкономической ситуации.
Самой известной свободной экономической зоной в мире и крупнейшим в США технопарком "Силикон Вали" (Кремниевая Долина) производится 20% мирового производства средств вычислительной техники и компьютеров. На современном этапе в нём занято около 20 000 работников. В начале 90-х годов в США функционировало около 150 технопарков. Аналогичных им образований в начале 90-х насчитывалось более1 000. К концу 80-х годов во всех регионах Европы функционировало уже более 200 научных парков.
В Японии в рамках специальных правительственных программ на базе ведущих научных организаций было создано 20 технополисов.
...

Введение 3
1. Основное понятие, цели и мировой опыт создания свободных экономических зон 5
1.1. Сущность, цели и классификация свободных экономических зон 5
1.2. Мировой опыт организации свободных экономических зон 9
2. Особенности деятельности предприятий, зарегистрированных в свободных экономических зонах на примере оффшорной компании 14
2.1. Краткая характеристика оффшорной компании 14
2.2. Преимущества деятельности предприятий в свободных экономических зонах 20
2.3. Особенности налогообложения предприятии, действующих в свободных экономических зонах 22
Заключение 32
Список использованных источников и литературы: 33

Сегодня на современном этапе развития международных экономических отношений всё большее значение для экономики приобретает деятельность предприятий, расположенных в свободных экономических зонах.
Первая свободная экономическая зона была провозглашена властями греческого государства в 166 году до нашей эры с целью содействия торговле на острове Делос, где купцы всех стран освобождались от налогов, пошлин и выполнения административных формальностей. Остров Делос на протяжении почти столетия играл заметную роль в торговле между Западом и Востоком в качестве посредника и исторически являлся первой зоной свободной торговли.
Если не считать деятельность острова Делос в качестве свободной экономической зоны, то первый этап их развития можно отнести к середине XIV века. В 1547 году городом своб одной торговли был объявлен Ливорно, где купцы вели торговлю, не облагаемую налогами.
В средние века в портовых городах Генуе, Венеции, Марселе возникают первые районы "порто-франко", преследующие цель противостояния жёсткому таможенному режиму, сложности таможенных процедур и высоким пошлинам, которых придерживалось большинство европейских государств. Территория "порто-франко" была отделена от остальной городской территории специальной таможенной границей.
Движение товаров между "порто-франко" и зарубежными государствами было свободным, без таможенных формальностей и пошлин. При перемещении товаров на территорию родной страны применялся обычный таможенный режим. В таких районах интенсивнее развивалось производство, активизировались транзитные перевозки, обеспечивалось снабжение населения товарами, не производящимися в конкретной стране, создавались рабочие места.
"Порто-франко" сменились "свободными гаванями" или "свободными портами". На территории "свободного порта" не разрешалось проживание лиц, не имевших отношения к движению товаров. При ввозе товаров из "свободных портов" внутрь страны, таможенные пошлины взимались в обычном порядке. Статус "свободных портов" получили Гамбург, старые Ганзейские города – Любек, Данциг, Генуя, Марсель, российские - Одесса, Владивосток, Батуми.
Этот вид свободных экономических зон актуален и по сей день. В настоящее время в мире действует более 400 небольших "свободных портов", служащих для транзита, складирования товаров и торговли.
Актуальность выбранной темы обусловлена существенными открытиями в научно-технической сфере, обусловившими процесс развития торговых отношений в свободных экономических зонах на современном этапе. Сегодня внешнеэкономические связи охватывают не только торговлю, но и другие сферы деятельности. Эти условия предопределяют формирование новых отношений, использование новых возможностей в свободных экономических зонах.
Целью курсовой работы является изучение особенностей деятельности предприятий, функционирующих в свободных экономических зонах.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть основное понятие, цели и мировой опыт создания свободных экономических зон;
2. Определить особенности деятельности предприятий, зарегистрированных в свободных экономических зонах на примере оффшорной компании.
Предметом работы является совокупность взаимоотношений и особых условий торговли, действующих в свободных экономических зонах.
Объект работы – оффшорная компания.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы.

Структура органов управления оффшорной компании, в отличие от структуры компаний в налоговых юрисдикциях, включает в себя номинального директора и номинальных акционеров. Реальным владельцем компании является бенефициар, который не фигурирует в учредительных документах, но имеет полный контроль над номинальным директором и номинальными акционерами, действующими по его инструкциям на основании заключенного с бенефициаром конфиденциального соглашения - трастовой декларации. Номинальные акционеры, таким образом, владеют акциями компании номинально, в пользу бенефициара. Для минимизации риска недобросовестного распоряжениями акциями компании номинальный акционер подписывает недатированное передаточное распоряжение о передаче акций бенефициару. В случае необходимости реальный владелец - бенефициар датирует документ и становится юридическим владельцем компании. Структура органов управления компании включает в себя также секретаря. Как правило, его функции выполняет компания, отвечающая за документооборот офшорной компании, - секретарская компания.Оффшорная компания ведет реестр акционеров, в котором указываются имена и адреса акционеров, акции, которыми владеют акционеры, даты внесения записей в реестр. Вопрос о выпуске компаниями сертификатов акций в различных юрисдикциях решается по-разному. Например, в Великобритании и на Кипре установлена обязанность компаний выпускать сертификаты акций, тогда как на Сейшельских и Британских Виргинских островах такой обязанности у компаний нет.В некоторых юрисдикциях продолжают выпускаться акции на предъявителя. Организационно-правовые формы оффшорных компаний разнообразны. Наиболее распространенной является компания международного бизнеса (International Business Company - IBC). В такой форме создаются компании в классических оффшорных юрисдикциях (Багамские Острова, Белиз, Британские Виргинские острова, Сейшельские Острова и др.). В некоторых юрисдикциях имеются схожие организационно-правовые формы, например компания с ограниченной ответственностью в Невисе, корпорация в Панаме.Общим для различных типов оффшорных компаний является ограниченная ответственность участников по долгам компании - обычно участники несут ответственность только в пределах принадлежащих им вкладов.Оффшорные компании часто используются в качестве холдинговых. Данная практика является распространенной в России в силу целого ряда ее преимуществ. Во-первых, управление такой компанией осуществляется по западным стандартам, с присущей западным компаниям корпоративной структурой. Между акционерами оффшорной компании заключаются акционерные соглашения (shareholder's agreements), которые подчиняются иностранному (как правило, английскому) праву и юрисдикции иностранных судов или международных арбитражей. Во-вторых, сделки с акциями оффшорных компаний осуществляются с минимальными затратами времени и средств, что важно при необходимости быстро продать активы или бизнес, находящиеся в России. В-третьих, при продаже долей/акций оффшорной компании не придется уплачивать налог, так как налогообложение дохода в оффшорной юрисдикции отсутствует. В-четвертых, полученные оффшорной холдинговой компанией дивиденды не облагаются налогами на доходы в оффшорной юрисдикции, а при выплате российской компанией дивидендов в пользу иностранной (в частности, кипрской) компании налогообложение в России осуществляется по пониженной ставке. В-пятых, власти оффшорных юрисдикций не раскрывают информацию о бенефициарах (реальных владельцах) оффшорных холдинговых компаний.Использование иностранного права и иностранной юрисдикции является одним из распространенных преимуществ учреждения офшорной компании. В первую очередь действующее в офшорной юрисдикции иностранное корпоративное право (нередко английское право или одна из его версий) предоставляет акционерам компании большую гибкость в определении правил своих взаимоотношений и в ведении бизнеса. Продажа акций офшорной компании также подчиняется иностранному праву, предоставляющему уникальные механизмы. Речь идет об институтах гарантий и заверений (warranties and representations), предварительных условий (preconditions), возмещения убытков и компенсации потерь (indemnity) и др. Передача споров между акционерами оффшорной компании иностранному суду или зарубежному коммерческому арбитражу является гарантией соблюдения конфиденциальности информации и справедливого разрешения конфликта.С точки зрения российского международного частного права офшорная компания является иностранной, правовой статус ее определяется по законодательству места регистрации (ст. 1202 ГК РФ). Каких-либо специальных положений о статусе оффшорных компаний российское законодательство не содержит, хотя выдвигались предложения об ограничении правоспособности оффшорных компаний. Думается, что раскрытие информации об учредителях (участниках) и выгодоприобретателях офшорной компании трудно осуществить на практике.Во-первых, такому раскрытию препятствуют законы самих офшорных юрисдикций, запрещающие его. Во-вторых, между российскими органами и властями оффшорных территорий отсутствуют международные соглашения об обмене информацией. Следовательно, проверить достоверность сообщенных российским или иностранным лицом сведений не представляется возможным. В-третьих, указанный запрет легко обойти на практике. В частности, бенефициаром может выступить другая оффшорная компания, в результате реальные собственники останутся неизвестными. Можно также легко спрогнозировать появление на практике «номинальных бенефициаров», функции которых могут выполнять все те же сотрудники секретарских компаний из оффшорных юрисдикций. В результате чего эффект от предлагавшихся нововведений может выразиться лишь в некотором усложнении структуры оффшорных компаний за счет появления дополнительных звеньев, а раскрытия требуемой информации все равно не произойдет.Следует заметить, что в проект ГК РФ введено новое правило - п. 4 ст. 1202, цель которого приблизить режим ответственности иностранных (в том числе, очевидно, оффшорных) компаний к режиму ответственности российских юридических лиц. Согласно п. 4 ст. 1202 ГК РФ, «если учрежденное за границей юридическое лицо осуществляет свою предпринимательскую деятельность преимущественно на территории Российской Федерации, к требованиям об ответственности по обязательствам юридического лица его учредителей, участников, других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания или иным образом имеют возможность определять его действия, применяется российское право либо по выбору кредитора - личный закон такого юридического лица». Данное нововведение, очевидно, нацелено на применение совместно с правилами российского права о субсидиарной ответственности учредителей, участников, других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания в случаях, предусмотренных законом.Вместе с тем названное правило не способно существенно повлиять на деятельность в России оффшорных компаний в силу того, что их учредителями и участниками, как правило, выступают номинальные лица - граждане соответствующих оффшорных юрисдикций. В связи с этим отсутствует механизм реального привлечения таких лиц к субсидиарной ответственности. Что касается «других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания или иным образом имеют возможность определять его действия», под определение таких лиц подпадают бенефициары, информация о которых не может быть разглашена.Вопрос о правоспособности оффшорной компании интересен в связи с применением международных конвенций, регулирующих различные виды международных контрактов, в частности Венской конвенции о договорах международной купли-продажи товаров 1980 г., Оттавской конвенции о международном финансовом лизинге 1988 г., участницей которых является Россия.Указанные используют термин «коммерческое предприятие стороны», который характеризует не субъект права, а место основной деятельности стороны, постоянное место осуществления деловых операций. Этот термин используется также в законодательстве РФ. Согласно Закону РФ от 07.07.1993 N 5338-1 «О международном коммерческом арбитраже» в международный коммерческий арбитраж «могут по соглашению сторон передаваться споры из договорных и других гражданско-правовых отношений, возникающие при осуществлении внешнеторговых и иных видов международных экономических связей, если коммерческое предприятие хотя бы одной из сторон находится за границей». Таким образом, для применения Конвенций должна приниматься во внимание не государственная принадлежность сторон сделки, а место ведения ими своей деятельности. Критерий «коммерческое предприятие стороны» закреплен также в Регламенте Международного коммерческого арбитражного суда при ТПП РФ (далее - МКАС). Между тем практика показывает, что российские суды и арбитражи не исследуют вопрос о том, где находится коммерческое предприятие конкретной компании - участника спора, а за основу принимается место регистрации компании.Таким образом, оффшорные компании характеризуются рядом особенностей, что выделяет их среди иностранных юридических лиц, учрежденных в налоговых юрисдикциях. Это запрет на занятие предпринимательской деятельностью на территории государства их учреждения - оффшорной зоны; наличие номинальных акционеров и директоров в структуре органов управления и контроля компании; наличие фигуры бенефициара, стоящего за компанией и фактически осуществляющего контроль компании; конфиденциальность сведений о бенефициарах компании и т.п. На практике это приводит зачастую к фактическому ограничению правоспособности оффшорной компании, признанию сделок, не имеющих хозяйственной цели, недействительными. Следуя политике, направленной на борьбу с оффшорными схемами, ЦБ РФ в письме от 30 октября 2007 г. N 170-Т рекомендует банкам требовать у оффшорных компаний, желающих открыть счет, дополнительные документы, что позволит снизить активность этих компаний, поскольку многие из них были созданы для проведения нелегальных операций.Определенную роль в ограничении использования офшорных схем могло бы сыграть законодательство, регулирующее приток в Россию иностранных инвестиций, прежде всего в топливно-сырьевые и другие стратегические отрасли экономики. Попытки этого уже были предприняты путем изменения законодательства об иностранных инвестициях.2.2. Преимущества деятельности предприятий в свободных экономических зонахОффшорной признается компания, зарегистрированная на территории какой-либо оффшорной юрисдикции. Оффшорные территории - это обычно островные государства и территории (Сейшельские Острова, Британские Виргинские острова и т.п.; буквальный перевод с англ. термина offshore - находящийся вдали от берега). Эксперты Организации экономического сотрудничества и развития составили список из 35 стран и территорий, являющихся банковским и налоговым раем. Основным критерием является отсутствие в этих странах и территориях налогообложения или взимание низких (минимальных) налогов на доходы от финансовой и иных видов деятельности, что использовалось резидентами других стран для бегства от налогов. Другим критерием явилось наличие четырех ключевых факторов, которые превращают ту или иную страну или территорию в оффшорную: 1) наличие доходов от финансовой или иной деятельности, облагаемых по низкой или нулевой ставке; 2) отказ от предоставления информации о действующем режиме налогообложения; 3) отсутствие гласности относительно действующего режима, что не позволяет осуществлять контроль деятельности зарегистрированных в оффшорной зоне компаний; 4) наличие корпоративного законодательства, позволяющего создавать компании под контролем иностранцев. Такие страны (территории), как правило, не заключают международных соглашений о борьбе с уклонением от уплаты налогов и, таким образом, не обязаны участвовать в ней. К этому перечню характеристик оффшорной территории следует добавить еще две: запрет компаниям вести бизнес в стране их регистрации и отсутствие межгосударственных договоров об избежании двойного налогообложения, поскольку зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях компании освобождены от уплаты местных налогов и не ведут там свой бизнес. В литературе, однако, встречается мнение об использовании договоров избегания двойного налогообложения в отношениях с оффшорными компаниями и юрисдикциями. Думается, что в указанных ситуациях авторы говорят не об оффшорных, а о так называемых квазиоффшорных юрисдикциях.Квазиоффшорными юрисдикциями принято считать юрисдикции, предлагающие благоприятные, благодаря низким ставкам, налоговые режимы, а также использование механизмов соглашений об избегании двойного налогообложения для уменьшения налогов на отдельные виды доходов (роялти, процентный доход, дивиденды и др.). Ярким примером такой юрисдикции является Кипр, где ставка налога на прибыль составляет 10% и с которым у России подписано Соглашение об избегании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал 1998 г. Другими примерами квазиофшорных юрисдикций являются Люксембург, Нидерланды, Швейцария. Компании, зарегистрированные в квазиофшорных юрисдикциях, обязаны платить налоги по месту их регистрации и сдавать там бухгалтерскую отчетность.Преимуществами использования квазиофшорных компаний является их положительный имидж в деловых кругах за счет регистрации в странах с хорошей репутацией. Одним из главных недостатков таких компаний является высокая стоимость сопровождения их деятельности. В связи с этим квазиофшорные компании зачастую выступают в качестве своеобразного фасада, тогда как оффшорные являются конечным звеном в холдинговой структуре, аккумулирующим денежные средства.2.3. Особенности налогообложения предприятии, действующих в свободных экономических зонахВ экономической литературе научного профиля понятие «экономическая безопасность» ассоциируется с законопослушными хозяйствующими субъектами, защищающими свой бизнес от различного рода внутренних и внешних угроз, рисков и прочих посягательств. К числу этих субъектов относится как национальная экономика в целом, так и экономика региона, города, муниципального образования и отдельного предприятия. Вместе с тем известно, что многие субъекты мировой и российской экономической деятельности активно участвуют в оффшорном бизнесе. Оффшорные сделки опираются не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы их осуществления. Зарубежные оффшорные компании используются в процессе текущего и долгосрочного финансирования российских проектов из-за рубежа. В схемах этого типа обычно широко используются специализированные компании, расположенные в зонах налоговых льгот. В последние годы российские банки и финансовые компании используют оффшорные схемы деятельности на мировых рынках ценных бумаг. Растет роль оффшорных схем в формировании транснациональных хозяйственных систем, когда оффшорные фирмы встраиваются в сеть внешних филиалов российских предприятий. Оффшорные схемы также нацелены на преодоление иностранных налоговых барьеров.В большинстве стран мира оффшорный бизнес пресекается официальными органами власти из-за ущерба, который он приносит национальным экономикам. Проблема применения компаниями схем уклонения от налогообложения с использованием низконалоговых территорий является актуальной и для Российской Федерации. Как свидетельствует информация о доходах, полученных иностранными организациями, и о суммах налогов, удержанных с крупнейших налогоплательщиков федерального уровня инспекциями Федеральной налоговой службы (далее - ФНС), значительная доля денежных средств, перечисляемых за границу, направляется в адрес низконалоговых территорий в виде дивидендов, возвратов займов, оплаты процентов по займам, выплат купонного дохода и роялти.Отметим также, что потери экономики России от оффшорного бизнеса существенно наращиваются потерями, связанными с незаконными финансовыми операциями.Принятый в России Закон о противодействии нелегальным финансовым операциям, планируемое введение в Налоговый кодекс Российской Федерации понятия необоснованной налоговой выгоды, а в Уголовный кодекс Российской Федерации - ответственности за ее получение вплоть до конфискации имущества, ужесточение принципов двойного налогообложения в целях раскрытия конечного бенефициара могут серьезно подорвать основы механизмов обеспечения экономической безопасности оффшорного бизнеса. Это связано еще и с тем, что в большинстве оффшорных зон экономическая безопасность трактуется только с точки зрения надежности сохранности конфиденциальных сведений о клиенте-выгодоприобретателе. Так, например, в Панаме сведения в государственный реестр подаются только о наемном директоре компании, а данные о владельцах и акционерах не декларируются, бухгалтерские требования к компании не предъявляются, размер вложенного капитала не разглашается, место хранения корпоративной отчетности не указывается. Банковский закон позволяет кодировать банковские счета компании, защищать их псевдонимами и накладывает на банки уголовную ответственность за раскрытие тайны банковского счета. Поэтому на фоне указанной выше правоприменительной практики российскому оффшорному бизнесу требуется разработка достаточно эффективных мер экономической защиты, сведения о методах которых практически отсутствуют в доступных источниках информации.Согласно п. 3 ст. 284 НК РФ оффшорными зонами в целях налогообложения признаются государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. Перечень таких государств и территорий утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. N 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)». Однако оффшорная зона - всего лишь один из промежуточных пунктов миграции частного капитала из страны его формирования в страну-реципиент. И здесь правомерен интерес финансовых инженеров к раскрытию механизмов и инструментов, которые, несмотря на ужесточение национальных законодательств об оффшорных сделках, используют собственники капитала для обеспечения его экономически безопасного приобретения и перемещения в оффшорные зоны.Реализация налогового законодательства практически всех промышленно развитых стран свидетельствует о том, что налогоплательщики, используя предоставленную им свободу выбора юридических форм деятельности, стремятся минимизировать свою налоговую нагрузку. Поэтому одним из наиболее актуальных вопросов деоффшоризации экономики России является проблема предотвращения получения собственниками капитала необоснованной налоговой выгоды за счет использования схем налоговой оптимизации и принципов международного налогообложения и международного налогового планирования.Особенность налоговой оптимизации заключается в нарушении общего запрета действовать добросовестно, при этом само по себе поведение не будет являться противоправным, поскольку субъект экономической деятельности действует в соответствии с нормами материального права. Однако его действия не преследуют достижения какого-либо экономического эффекта, кроме как уменьшения сумм налоговых платежей. Если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность, не только не нарушая букву закона, но и не злоупотребляя своими правом на получение льгот, такая деятельность называется налоговым планированием и не влечет ответственности. Если же речь идет об умышленном сокрытии некоторой суммы налога, подлежащего уплате, - это уклонение, уголовно наказуемое деяние.