Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами - это неизбежное последствие существующей системы денежных расчётов между компаниями, между сотрудниками и пр., при этом всегда есть промежуток времени платежа с момента перехода права собственности на услуги, между предъявлением платёжных документов к оплате и дате их фактической оплаты.
На величину задолженности по 76 счёту оказывают влияние факторы, главными из которых для ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» являются:
доля страховых услуг на условиях последующей оплаты в общем объёме продаж;
условия расчётов с покупателями и заказчиками;
политика взыскания дебиторской задолженности;
платёжная дисциплина предприятий-покупателей и их общее экономическое состояние;
качество оценки эффективности управления задолженностью и последовательность в использовани ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 5
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» 9
2.1 Организационная характеристика компании 9
2.2 Экономическая характеристика компании 13
3 ПОРЯДОК УЧЁТА С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерская отчётность ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2013 год 31
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Бухгалтерская отчётность ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2011 - 2012 годы 35


 

Опыт хозяйствования говорит о том, что существование любой компании невозможно без существования расчётов. Лишь в момент создания компании отсутствует задолженность перед кредиторами, а всю следующую жизнь компании долговые обязательства сопровождают её хозяйственную деятельность. Между компаниями совершаются сделки в области покупки средств, предметов труда, реализации услуг; в самих компаниях осуществляются расчёты с сотрудниками и прочими контрагентами - всё это является неотъемлемой частью функционирования любой компании.
Счета расчётов занимают особенное место в системе счетов любой компании. Расчёты играют важную роль, так как они присутствуют практически на всех стадиях функционирования компании. Все расчёты, которые нельзя отнести на бухгалтерские счета, предназначенные для расчёт ов по кредиторской и дебиторской задолженностям, относят на 76 счёт. Именно этому счёту и будет посвящена настоящая курсовая работа.
Актуальность выбранной темы подтверждается тем, что применение счетов с двумя сальдо, то есть, активно-пассивных, к которым относится 76 счёт, всегда вызывало много вопросов, потому что они объединяют в себе два объекта учета: дебиторскую и кредиторскую задолженности, которые имеют различное экономическое содержание.
Счета дебиторов и кредиторов выступают одними из первых счетов, вместе со счетами по учёту имущества. С течением времени они менялись и трансформировались, подстраивались под условия действующего хозяйствования.
Реформы бухгалтерского учёта постоянно затрагивают данные объекты бухгалтерского наблюдения и способы их группировки на счетах.
В настоящее время в бухгалтерском учёте применяется группировка задолженности по субъектам расчётов, но для упрощения отражения записей, понижения количества бухгалтерских ошибок, увеличения аналитики бухгалтерского учёта уместно отказаться от использования активно-пассивных счетов в пользу счетов дебиторской и кредиторской задолженности или открытия субсчетов к соответствующим синтетическим счетам с двумя сальдо.
Предметом курсовой работы является 76 счёт бухгалтерского учёта.
Объектом курсовой работы является бухгалтерский учёт по расчётам с разными дебиторами и кредиторами в ОАО ГСК «ЮГОРИЯ».
Цель курсовой работы - проанализировать действующие правила учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами, выявить проблемы и определить пути оптимизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
проанализировать теоретические аспекты учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами,
охарактеризовать организационную и экономическую характеристику ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»,
провести исследование в области используемых в компании методов и способов учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами,
сделать соответствующие выводы и предложения по изученной теме.
Методологической основой для написания курсовой работы явились законодательные и нормативные акты по учёту расчётов с дебиторами и кредиторами, труды отечественных и зарубежных авторов по данной теме, материалы учёта и отчётности ОАО ГСК «ЮГОРИЯ».
Структурно курсовая работа состоит из введения, трёх основных глав, заключения, библиографического списка и приложений.

При приеме на работу в компанию сотрудники проходят испытательный срок в течение месяца. И вообще следует отметить, что система отбора персонала достаточно емкая и разнообразная, и полностью подходит для выяснения профессиональной пригодности претендентов.ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» персоналу уделяют особое внимание, потому что именно страховые агенты являются лицом компании и полностью отражают ее имидж и организационную культуру.Для более эффективной активизации деятельности персонала разработана мотивационная политика, которая будет включать:материальное поощрение за эффективную работу;новые карьерные ступени для сотрудников;регулярное подведение итогов работы и выявления лучшего страхового агента;льготное обучение;своевременную профессиональную аттестацию сотрудников;тренинги и тестирования дляразвития творческого потенциала коллектива;повышение и совершенствование стандартов работы в компании.Таблица 3 - Укомплектованность штатного расписания по состоянию на 31.12.2013гДолжностьПо штатному расписанию, ед.Фактически, ед.Генеральный директор11Директор по правовым вопросам11Заместитель генерального директора по маркетингу и продажам11Заместитель генерального директора по управлению страховыми рисками11Заместитель генерального директора по информационным технологиям11Заместитель генерального директора по информационно-аналитическому обеспечению11Заместитель генерального директора по взаимодействию с органами государственной и муниципальной власти11Заместитель генерального директора, региональный директор55Главный бухгалтер11Бухгалтер77Менеджер по продажам44Сетевой администратор11Оператор2015Страховой агент5044Итого =SUM(ABOVE) 95 =SUM(ABOVE) 84Таблица 4 -Уровень образования работников [14]Образование2011 г.2012 г.2013 г.кол-во, чел.уд. вес, %кол-во, чел.уд. вес, %кол-во, челуд. вес, %Высшее607763847286Среднее специальное182312161214из них: обучаются в ВУЗах522217867Среднее------Всего:78-75-84-Государственная страховая компания «ЮГОРИЯ» постоянно предлагает работу для соискателей. При этом предложения весьма разнообразны. Работа в данной компании весьма перспективная, позволяющая реализовать профессиональный потенциал, получать новый опыт и достойное вознаграждение.В страховой компании ответственным за организацию бухгалтерского учёта и соблюдение закона в ходе выполнения хозяйственных операций несёт руководитель компании. Для организации бухгалтерского учёта им были основаны следующие мероприятия:учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, которое возглавляется главным бухгалтером;введены в штат должности заместителя главного бухгалтера и бухгалтеров.Главный бухгалтер ГСК «ЮГОРИЯ», который возглавляет бухгалтерскую службу, работает на основании Закона «О бухгалтерском учёте» и Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в России. Подчиняется главный бухгалтер руководителю компании и несёт ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременную сдачу полной и достоверной бухгалтерской отчётности.Главная задача бухгалтерской службы в ГСК «ЮГОРИЯ» - это способствование достижению положительных итогов хозяйственной деятельности компании. Для этого бухгалтерия компании обеспечивает:организацию достоверной и полной информации о деятельности компании и имущественном положении;предоставляет информацию пользователям для контроля за исполнением законодательства при осуществлении хозяйственных операций, наличием и движением обязательств и имущества, применением материальных, финансовых и трудовых ресурсов согласно утвержденным нормам, нормативам и сметам;контроль за внутрихозяйственными резервами, обеспечение финансовой устойчивости компании.Основными функциями, которые выполняет бухгалтерия являются следующие:учёт МПЗ;учёт расчётов по оплате труда;учёт страховых операций;учёт расходов по основному виду деятельности;учёт прочих доходов и расходов;учёт финансовых результатов;учёт денежных операций;составление бухгалтерской отчётности.2.2 Экономическая характеристика компанииЭкономическая характеристика компании ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» проанализирована, исходя их бухгалтерской отчётности, предоставленной компанией (Приложение 1 - 3). По итогам 2013 года ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» занимает 32 место в рейтинге страховых компаний, действующих на территории РФ, по объёмам сборов страховой премии по добровольным и обязательным видам страхования. Доля рынка ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» составила 0,53%. При этом доля ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» на рынке ОСАГО составила 1,17% (15 место), на рынке КАСКО - 0,77% (20 место). По объёмам страховых выплат по добровольным и обязательными видам Общество занимает 16 место с долей в общем объёме выплат всех страховщиков 1,31%. [14]Доля ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» в совокупном объёме выплат по ОСАГО за 2013 год составила 1,51% (13 место), по КАСКО - 2,05% (12 место).В настоящее время Общество представлено в 53 регионах России: к числу активно действующих подразделений ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» относится 61 филиал и более 200 агентств и точек продаж.Общий объём подписанных страховых премий по договорам, заключенным Обществом в 2013 году, составил 4 862 960 тыс.руб., что на 3 822 542 тыс.руб. или на 44,01% ниже показателя 2012 года, в то время как среднерыночный прирост объёма страховых премий в России за 2013 год составил 7,95%.Выплаты по договорам страхования, включая входящее перестрахование, составили 5 190 782 тыс.руб., что на 696 355 тыс.руб. или на 11,83% ниже показателя 2012 года; в свою очередь среднерыночный прирост объёма страховых выплат составил в 2013 году 14,27%.В Таблице 5 приведены основные показатели деятельности ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2013 год в сопоставлении с аналогичными показателями 2012 года.Таблица 5 - Основные показатели деятельности ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2012 - 2013 годы, тыс.руб. [14]20122013Отклонения, %Заработанные страховые премии88023756105372-30,64из них страховые премии по договорам страхования86855024862960-44,01Состоявшиеся убытки-7325488-4516485-38,35из них выплаты по договорам страхования-5887137-5190782-11,83Изменение иных страховых резервов-43373-103348138,28Расходы по ведению страховых операций-2646470-1517372-42,66Управленческие расходы-1090041-787739-27,73Инвестиционные доходы298283289591-2,91Прочие доходы4548294659432,44Прочие расходы-1102451-123069011,63Прибыль (убыток) до налогообложения-2652336-1294728×Сальдо расчётов по налогу на прибыль492500298295×Чистая прибыль (убыток)-2159836-996433×Наибольшее снижение подписанных страховых премий отмечено:по страхованию сельскохозяйственных рисков (-100%) - в связи с политикой ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» по минимизации объёмов сельхозстрахования;по добровольному страхованию ответственности владельцев опасных производственных объектов (-80,64%) - в связи с вступлением в силу и активным применением Федерального закона №225ЬФЗ от 27.07.2010г. «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте»;по страхованию водного транспорта (-90,45%) и по обязательному страхованию пассажиров (-94,34%) - в связи с политикой ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» по реструктуризации портфеля;существенное снижение объёма подписанных премий отмечено по добровольному страхованию автотранспортных средств (КАСКО) (-55,72%) - в связи с проводимой Обществом селекцией портфеля, отказом от высоко-убыточных сегментов авто-портфеля и корректировкой тарифной политики. Также одной из причин снижения объёма подписанной премии КАСКО является временное отсутствие аккредитаций ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» в отдельных кредитных организациях. [14]Доля филиалов в общем объёме страховой премии (прямое страхование) ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» в 2013 году составила 99,95%; страховой портфель ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» высоко-диверсифицирован по регионам. Страховые премии по договорам страхования, заключенным в отчётном году, в разрезе Федеральных округов представлены в Таблице 6. [14]За 2013 год Обществом было заключено 935 268 договоров страхования, что на 186 895 договоров (на 16,65%) меньше, чем в 2012 году. Из них по добровольным видам страхования 448 628 (76,4% от показателя 2012 года), по обязательным видам страхования 486 640 (91,06% от показателя 2012 года), из общего количества договоров по обязательным видам - по ОСАГО 486 610 договоров (90,99% от показателя 2012 года).Таблица 6 - Страховые премии по договорам страхования, заключенным в отчётном году, в разрезе Федеральных округов (прямое страхование), тыс.руб.Федеральный округ20122013Отклонение, тыс.руб.Отклонение, %Приволжский727524450509-277015-38,08Северо-Западный1450480755021-695459-47,95Северо-Кавказский7382173316-505-0,68Сибирский741131427726-313405-42,29Уральский3664842275781-1385898-37,85Центральный1495721531345-964376-64,48Южный382434315420-67014-17,52Итого85325954829118-3703672-43,41В отчётном периоде Обществом привлекались заёмные средства в общей сумме 3 257 300 тыс.руб. Заёмные средства привлекались для обеспечения текущей деятельности ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ», непогашенная на конец отчётного периода сумма займов и кредитов составила 1 302 821 тыс.руб., задолженность ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» не является просроченной, сроки погашения кредитов и займов соответствуют условиям договоров.В ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» разработана Стратегия развития до 2020 года, в соответствии с которой Обществу предстоит достичь намеченных целевых показателей, представленных в Таблице 7. [14]Таблица 7 - Основные показатели деятельности до 2020 года, тыс.руб.№ п/пПоказатели2014201620201Страховые премии739463811217669199751792Управленческие расходы-1700000-2075761-37767383Аквизиционные расходы-1105119-1725122-31458204Чистая прибыль326000443745761138В период с 2016 - 2020 год ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» намечено достичь целевых показателей чистой прибыли, представленных на рисунке 1.В Таблице 8 представлена динамика изменения чистых активов и уставного капитала, маржи платёжеспособности ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за период с 2011 по 2013 год.Рисунок 1 - Плановая динамика прибыли ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» на период до 2020 годаТаблица 8 - Информация о динамике изменения показателей чистых активов и маржи платёжеспособности, тыс.руб. [14]Показатели201120122013Уставный капитал183332322283233859973Чистые активы177880-6776752834339Нормативный размер маржи платёжеспособности140629213732291344374Фактический размер маржи платёжеспособности1594782-6846742830160Превышение фактического размера маржи платёжеспособности над нормативом, %13-150111За период с 2011 по 2013 год уставный капитал вырос на 2 026 650 тыс.руб. Общество по итогам 2013 года является абсолютно платёжеспособным: превышение фактического размера маржи над нормативным значением в соответствии с Приказом Минфина РФ № 90н от 02.11.2001 г. составляет 111%.Департаментом по управлению государственным имуществом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в отчётном году заключены договоры страхования на сумму 1 379 тыс.руб., в том числе:страхование имущества физических лиц, находящихся на государственной службе - 162 тыс.руб.;страхование от несчастных случаев и болезней - 1 217 тыс.руб.; Обязательства по уплате страховой премии за 2013 год выполнены в полном объёме.В отчётном году Обществом подписаны договоры страхования с ОАО «СМК «ЮГОРИЯ-Мед» на сумму 3 767 тыс.руб., в том числе:страхование имущества юридических лиц - 64,6 тыс.руб.;страхование ответственности юридических лиц - 25,5 тыс.руб.; добровольное медицинское страхование - 3 107 тыс.руб.;ОСАГО - 43,3 тыс.руб.;КАСКО - 527 тыс.руб.В течение 2013 года Общество сотрудничало с ЗАО «СК «ЮГОРИЯ-Жизнь» в рамках генерального договора на оказание услуг по продаже страховых продуктов добровольного долгосрочного личного страхования от 12.04.2007 г. За посреднические услуги Обществу начислено агентское вознаграждение в размере 2 тыс.руб.Также в отчётном периоде Обществом были привлечены от ЗАО «СК «ЮГОРИЯ-Жизнь» заёмные средства для обеспечения текущей деятельности в общей сумме 97 300 тыс.руб.В отчётном году Обществом были получены дивиденды от дочернего предприятия ООО МСК «АСКО-Забота» в сумме 3 268 тыс.руб.В 2013 году в рамках процесса ликвидации ЗАО «Бизнес-Партнер XXI век» были получены денежные средства в сумме 40 000 тыс.руб.В отчётном периоде Обществом были получены займы от ОАО «Ипотечное агентство Югры» в общей сумме 1 300 000 тыс.руб.Также в отчётном году Обществом подписаны договоры страхования с ОАО «Ипотечное агентство Югры» на сумму 4 764 тыс.руб., в том числе:страхование имущества юридических лиц - 37,3 тыс.руб.; добровольное медицинское страхование - 4 627,2 тыс.руб.;ОСАГО - 9,2 тыс.руб.;КАСКО - 90,5 тыс.руб.Подводя итоги, характеризующие экономическое положение компании, целесообразно предоставить обобщающую информацию по динамике размеров деятельности (Таблица 9). [14]Таблица 9 - Динамика размеров деятельности ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Темп роста, %Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.11369121264189109158186,35Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.6300051696102873199,00Амортизационные отчисления, тыс.руб.251001642036102219,87Количество электроэнергии, тыс. кВт-ч73857875171721,80Среднегодовая численность работников, чел787584112,00Затраты труда, чел./ч.624600672112,00Фонд оплаты труда, тыс.руб.1 202 545 1 004 253 1 642 201 163,55Объём заработанных страховых премий, тыс.руб.9 759 2858 802 3756 105 37269,36По итогам деятельности ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2013 год получен убыток в сумме 996 433 тыс.руб. Из Таблицы 3 видно, что основными причинами сложившегося убытка являются:снижение объёма подписанных страховых премий в 2013 году по отношению к объёму портфеля 2012 года;несущественное снижение объёма страховых выплат;рост прочих расходов, в числе которых существенная доля приходится на судебные расходы ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» в связи с распространением на страховую деятельность положений Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей».3 ПОРЯДОК учёта с разными дебиторами и кредиторами в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»В ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами, которые не относят на 60 - 75 счета. К счёту 76 в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» открыты следующие субсчета:76.1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»;76.2 «Расчёты по претензиям»;76.3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;76.4 «Расчёты по депонированным суммам». [14]На счёте 76.1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчёты по страхованию имущества и персонала компании, в котором компания выступает страхователем.Исчисленные суммы страховых платежей в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» отражают по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым компаниям отражается по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств.В дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» списываются потери по страховым случаям с кредита счетов учёта производственных запасов, основных средств и пр. По дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника компании в корреспонденции со счётом 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых компаний в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счёта 51 «Расчётные счёта» и кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают с кредита счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» на счёт 99 «Прибыли и убытки».Аналитический учёт по субсчёту 76.1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» ведётся по страховщикам и отдельным договорам страхования.На субсчёте 76.2 «Расчёты по претензиям» отражаются расчёты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим компаниям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам