Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета финансовых вложений предприятия

Финансовые отношения занимают особенное место в современных экономических отношениях. Специфика их проявляется в том, что финансы всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и применение разных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности области материального производства, государства и участников непроизводственной области.
Система управления финансами действует в рамках действующих законодательных актов и нормативной базы, начиная с законов и указов Президента и заканчивая ведомственными указаниями и инструкциями. Управление финансовыми отношениями подразумевает применение информации финансового характера, которая содержится в бухгалтерской отчётности, поступающей с фондовых бирж и кредитной системы.
В любом предприятии ...

Введение 3
1 Теоретические основы документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учёта вложений финансовых предприятия 5
1.1 Виды и оценка ценных бумаг 5
1.2 Понятие и классификация вложений финансовых 10
1.3 Бухгалтерский учёт и документальное оформление вложений финансовых 14
1.4 Учёт затрат на приобретение облигаций 20
1.5 Учёт продажи ценных бумаг 24
Заключение 31
Список использованной литературы 33

Основной задачей экономической стратегии страны выступает повышение эффективности её экономики. В условиях рыночных отношений успешное развитие любого предприятия требует улучшения управления производством на основании использования актуальных методов хозяйствования. Особенная роль в этом принадлежит бухгалтерскому учёту, который выступает важным средством управления производственной деятельностью предприятий.
В ходе своей деятельности предприятия осуществляют отвлечение средств в виде вложений финансовых с целью получения дополнительных доходов.
Актуальность выбранной для анализа темы подтверждается тем, что финансы стали неотъемлемой частью рыночных отношений и одновременно важным инструментом реализации государственной политики. В настоящее время как никогда важно не только знать природ у финансов, разбираться в условиях функционирования вложений финансовых, но и как будущему специалисту уметь грамотно вести учёт вложений финансовых и знать основы документирования хозяйственных операций, что в свою очередь, позволит находить способы самого полного их применения в интересах эффективного развития производства.
Цель данной курсовой работы - это изучение теоретических основ документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учёта вложений финансовых.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить виды и оценку ценных бумаг;
проанализировать понятие и классификацию вложений финансовых;
изучить порядок ведения бухгалтерского учёта и документального оформления вложений финансовых;
рассмотреть правила учёта затрат на приобретение облигаций;
изучить порядок учёта продажи ценных бумаг;
сделать соответствующие выводы по изученной теме.
Предметом исследования в курсовой работе выступает бухгалтерский учёт хозяйственных операций на современных предприятиях Российской Федерации.
Объектом исследования в работе выступают вложения финансов предприятий.
При написании курсовой работы главными источниками информации явился Типовой план счетов бухгалтерского учёта, Налоговый кодекс Российской Федерации, материал справочно-правовой системы «Гарант».
Структурно курсовая работа состоит из введения, основной части, которая включает в себя параграфы, заключения, списка использованной литературы

По назначению разделяют долевые и долговые вложения финансов. К долевым вложениям относятся, акции и вклады в уставные капиталы. Обладатели их являются совладельцами другого хозяйственного общества.Долговые вложения представляют собой заимствования на рынке финансов, необходимых эмитентам для решения текущих и перспективных задач. Наиболее распространёнными долговыми вложениями выступают инвестиции в государственные облигации, облигации коммерческих организаций, депозитные сертификаты, предоставленные другим организациям займы.Особенное значение для учёта и отчётности имеет группировка вложений финансовых по ликвидности, другими словами, возможности в случае необходимости легко в короткий срок превратить их в наличные финансы. На данном основании выделяют легкореализуемые вложения финансов. Их приобретение производится в интересах выгодного помещения временно свободных финансов, но не с целью завоевания рынков сбыта либо распространения воздействия на другие компании. Легкореализуемые вложения финансов осуществляются на то время, пока не появляется потребность в наличности для погашения срочных обязательств предприятия. Реализуемость вложений финансовых означает существование ёмкого рынка для их продажи в любой требуемый момент.Прочие вложения финансов покупаются не с целью хранения временно свободных финансов и получения дополнительного дохода, а для содействия, поддержания и приоритетного развития определённой предпринимательской деятельности либо коммерческих связей. Решения о этих вложениях имеют под собой желание финансировать другие компании в определённом секторе экономики. Такие вложения финансов представляют собой помещение средств в юридически самостоятельные компании на длительный срок, обязательно больше года.Иногда вложения финансов делят в зависимости от срока, на который они произведены, на долгосрочные и краткосрочные. При этом к долгосрочным инвестициям относятся вложения на срок больше двенадцати месяцев, а к краткосрочным относятся меньше двенадцати месяцев. Но эта группировка вложений не всегда доступна с практической точки зрения. Трудность связана с применением и обоснованностью традиционно используемого формального критерия в виде периода в двенадцать месяцев. Финансовые вложения в некоторые бумаги не имеют установленного срока обращения либо погашения. Ярким примером выступают акции. В депозитном сертификате может не оговариваться срок обращения; по этому сертификату банк несёт обязательство выплатить означенные в нём суммы немедленно с первым требованием владельцев. 1.3 Бухгалтерский учёт и документальное оформление вложений финансовыхФинансовые вложения представляют собой инвестиции организаций в государственные бумаги, вклады в уставные фонды прочих предприятий, предоставленные займы другим организациям в России и за её пределами. Финансовые вложения делятся на краткосрочные и долгосрочные.Долгосрочные вложения финансов контролируются на активном счёте 06 «Долгосрочные вложения финансов», который имеет субсчета:06.1 «Паи и акции»;06.2 «Облигации»;06.3 «Предоставленные займы».Краткосрочные вложения финансов фиксируются на активном счёте 58 «Краткосрочные вложения финансов» с субсчетами:58.1 «Облигации и другие бумаги»;58.2 «Депозиты» (вклады в банк под процент на определённый срок); 58-3 «Предоставленные займы».Сальдо по таким счетам показывает величину вложений на начало периода. По Дт фиксируется поступление вложений финансовых. По Кт записывается выбытие вложений финансовых.Приобретаемые бумаги фиксируются на счетах по покупной стоимости. Разница между покупной и номинальной стоимостью бумаг ценных подлежит доначислению либо списанию так, чтобы к моменту погашения бумаг ценных их цена на счетах 06 и 58 совпадала с номинальной ценой.Если покупная цена меньше номинальной цены, разница между ними составляет прибыль компании, если выше, то убыток. Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью записывается в кредит счёта 80 и Дт счетов 06 либо 58, списание оформляется обратной проводкой.Вклады в уставные фонды прочих компаний контролируются на счёте 06 «Долгосрочные вложения финансов», субсчёт 06.1 «Паи и акции». Вклады могут быть сделаны в денежной форме и в виде имущества. Имущество в качестве вклада оценивается по договоренности сторон на основе рыночных цен. Денежные вклады списывают с Кт счета 51 «Расчётный счет» либо 52 «Валютный счёт» в Дт счёта 06. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка России, действующему на день передачи средств. При передаче имущества дебетуют счёт 06 и кредитуют счета 46, 47 либо 48 (по договорным ценам).Первоначальные (учётные) цены переданного имущества списывают в Дт счетов 46, 47 либо 48 с Кт следующих счетов: 01 «Основные средства» - на первоначальные их стоимости; 04 «Нематериальные активы» - на первоначальные их стоимости; 10 «Материалы» - на цену материальных запасов; 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» - на их цену и пр.Размер износа по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в Дт счетов 02 «Износ основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и кредит счетов 47 и 48.Когда начисляются доходы на вклады в уставные капиталы прочих организаций, надо учитывать, что доходы от долевого участия в прочих организациях, дивиденды и проценты по акциям и облигациям, выпущенным на территории России, облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты дохода. Объявленные суммы дохода, дивидендов и процентов при начислении надо уменьшить на размер налога.Начисление доходов отражается по Дт счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и Кт счёта 80 «Прибыли и убытки». При поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчётный счет» либо 52 «Валютный счет» и кредитуют счёт 76.Затраты на приобретение акций сначала учитывают на счёте 08 «Капитальные вложения», а с него фактическая цена акций списывается в Дт счетов 06 либо 58.Начисление дивидендов отражается по Дт счёта 76, субсчёт «Расчёты по дивидендам», и Кт счёта 80 «Прибыли и убытки». Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на размер налога на доходы, уплачиваемого согласно действующему законодательству. Поступившие дивиденды отражают по Дт финансов и Кт счёта 76, субсчёт «Расчёты по дивидендам».При не полной оплате акций, если инвестор имеет право на получение дивидендов и несет ответственность по этим вложениям, акции приходуют по полной сумме фактических затрат с Кт счёта 08. В Дт счёта 08 относят внесенные размер с Кт денежных счетов и неоплаченные часть со счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчёты за приобретённые акции». В этом случае в балансе приобретённые акции фиксируются по фактическим затратам, а неоплаченная часть фиксируется по статье кредиторской задолженности.Суммы, внесённые на приобретение акций, контролируются по Дт счёта 76, субсчёт «Расчёты за приобретённые акции», с Кт денежных счетов 51 либо 52. В балансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности.При получении дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы из-за разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учёт по счёту 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счёт компании. Курсовые разницы относят на счёт 80 «Прибыли и убытки».Продажа акций оформляется следующими проводками:Дт 76 Кт 48;Дт 48 Кт 06 «Долгосрочные вложения финансов» либо 58 «Краткосрочные вложения финансов».Дополнительные расходы по продаже акций тоже списываются в Дт счёта 48.Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счёта 48 показывает финансовый итог от продажи акций. Эта разница списывается со счёта 48 на счёт 80 «Прибыли и убытки».При ликвидации общества, акции которого имеет организация, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.Под долговыми ценными бумагами понимаются обязательства, размещённые эмитентами на фондовом рынке для заимствования финансов. Приобретённые долговые бумаги приходуются на счетах 58 либо 06 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по их приобретению. Покупная цена долговых бумаг ценных может отличаться от номинальной на размер премии, выплаченной продавцу, либо скидки, предоставленной покупателю. Позже первоначальная цена приобретённых долговых бумаг ценных доводится до их номинала.Приобретение долговых бумаг ценных сначала отражается на счёте 08 «Капитальные вложения». Перечисление финансов за приобретённые бумаги отражается по Дт 08 счёта и Кт денежных счетов: 51 либо 52. Если оплата бумаг ценных производится материальными либо иными ценностями, то они списываются с Кт счетов 47 либо 48 в Дт счёта 08 «Капитальные вложения», получается, что, как и при приобретении акций. После получения свидетельства о переходе прав на долговые бумаги их приходуют по Дт счетов 58 либо 06 с Кт счёта 08.Если покупаются долговые бумаги иностранных эмитентов, затраты по приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу ЦБ России на день совершения операции. Учёт этих бумаг ценных ведётся в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.Сумма начисленных процентов по долговым обязательствам фиксируется по Дт счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Проценты по долговым обязательствам», и Кт счёта 80 «Прибыли и убытки». Вместе с начислением процентов часть разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью бумаг ценных относят на финансовый итог предприятия.Если покупная цена приобретённых бумаг ценных выше номинальной, то при каждом начислении дохода по ценным бумагам производится списание части разницы между покупной стоимостью и номинальной стоимостью с Кт счетов 58 «Краткосрочные вложения финансов» и 06 «Долгосрочные вложения финансов» в Дт счёта 80 «Прибыли и убытки».Если покупная цена бумаг ценных меньше номинальной стоимости, то при каждом начислении дохода производится доначисление части разницы между покупной стоимостью и номинальной стоимостью. На размер причитающегося дохода по ценным бумагам дебетуется счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На часть разницы между покупной стоимостью и номинальной стоимостью, приходящейся на данный период, дебетуется счёт 06 «Долгосрочные вложения финансов» либо 58 «Краткосрочные вложения финансов». На совокупный размер дохода и части разницы между покупной и номинальной ценами кредитуется счёт 80 «Прибыли и убытки».К моменту погашения бумаг ценных, независимо от цены, по которой они приобретались, оценка, в которой они контролируются на счетах 06 либо 58, должна соответствовать номинальной. При погашении бумаг ценных они списываются с Кт счёта 06 «Долгосрочные вложения финансов» в Дт счёта 48 «Реализация прочих активов» по их стоимости в момент реализации. Прибыль либо убыток от реализации списывается со счёта 48 «Реализация прочих активов» на счёт 80 «Прибыли и убытки».Если покупка и продажа бумаг ценных в иностранных валютах производится по одинаковой валютной цене, может появиться курсовая разница, которая списывается на финансовый итог деятельности предприятия - на счёт 80 «Прибыли и убытки».Денежные и иные займы, предоставленные другим предприятиям, контролируются в зависимости от срока предоставления по Дт счетов 06 «Долгосрочные вложения финансов», субсчёт 06.3 «Предоставленные займы», либо 58 «Краткосрочные вложения финансов», субсчёт 58.3 «Предоставленные займы», с Кт денежных и прочих счетов. Начисленные дивиденды по займам отражаются по Дт счёта 76 и Кт счёта 80, а поступление дивидендов отражается по Дт денежных счетов и Кт счёта 76.Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции отражается сначала по Дт счёта 76 и Кт счёта 80, затем отражается по Дт счетов 08, 10, 12 и прочих счетов с Кт счёта 76. Возврат займов фиксируется по Дт денежных либо прочих соответствующих счетов и Кт счетов 06 и 58.Операции совершения вложений финансовых оформляются документами, которые подтверждают переход прав собственности на бумаги, свидетельствами на суммы произведённых вкладов в уставные капиталы, договорами о предоставлении займов вместе с банковскими документами, подтверждающими перечисление заёмщику средств и документами о получении заёмщиком имущества, и прочими документами.Все бумаги, которые хранятся в компании, регистрируются в книге учёта бумаг ценных.1.4 Учёт затрат на приобретение облигацийПорядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте организаций, которые не являются банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, при осуществлении вложений финансовых в бумаги определен Инструкцией по бухгалтерскому учёту ценных бумаг.Для обобщения информации о наличии и движении финансовых поступлений в бумаги в бухгалтерском учёте применяется счёт 58 «Финансовые вложения».Покупка бумаг ценных фиксируется в бухгалтерском учёте по фактической цене приобретения.По ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения выделяется размер накопленного процента, который учитывается обособленно от стоимости ценной бумаги. Если процентный доход может быть выделен, в бухгалтерском учёте производятся следующие записи: по Дт 58 субсчёт «Ценные бумаги» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учёта финансов на размер покупной стоимости бумаг ценных, уменьшенной на величину оплаченного процента;по Дт 58 субсчёт «Оплаченный процент» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учёта финансов на размер оплаченного процента, причитающегося к получении на момент приобретения ценных бумаг.Получение процентного дохода фиксируется по Дт счетов учёта финансов либо расчётов и Кт 58 субсчёт «Оплаченный процент».Разница между полученным и уплаченным процентом списывается со счёта 58 субсчёт «Оплаченный процент» на счёт 90 «Реализация» либо 91 «Операционные доходы и расходы» в день реализации ценной бумаги либо выплаты процента по данной ценной бумаге.Под покупной стоимостью бумаг ценных, в том числе облигаций, понимается цена бумаг ценных, приобретаемых за плату, которые определяется путём суммирования фактически произведенных расходов на их покупку.Операции по приобретению бумаг ценных фиксируются в бухгалтерском учёте на дату перехода права собственности и иных вещных прав, определяемые согласно законодательству Российской Федерации.Процентные доходы признаются в том отчётном периоде, в котором они получены.В бухгалтерском учёте доходы по ценным бумагам в виде процентного либо дисконтного дохода выступают отдельной категорией доходов и не контролируются при определении финансового результата от выбытия ценных бумаг.В целях бухгалтерского учёта облигации могут быть отнесены к категории бумаг ценных, предназначенных для торговли либо удерживаемых до погашения.Очень важно правильно отнести приобретаемые в собственность бумаги к одной из категорий, так как учёт бумаг ценных, приобретённых для торговли, и бумаг ценных, удерживаемых до погашения, существенно отличается.В зависимости от категории бумаг ценных их бухгалтерский учёт осуществляется по справедливой стоимости либо по цене приобретения.Облигации категории «Ценные бумаги для торговли» контролируются по справедливой стоимости и переоцениваются.Порядок определения справедливой стоимости бумаг ценных устанавливается учётной политикой. В учётной политике тоже закрепляется периодичность проведения переоценок, которые устанавливаются компанией самостоятельно, но обязательно в последний рабочий день месяца. Облигации, номинированные в иностранной валюте, переоцениваются по двум параметрам:изменение курса иностранной валюты;изменение справедливой стоимости.Облигации категории «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» контролируются по цене приобретения.По данной категории бумаг ценных 31 декабря каждого года за счёт операционных доходов создаётся резерв на покрытие возможных убытков по ним, под обесценение вложений финансовых в бумаги. При этом курсовая цена бумаг ценных определяется на основе средневзвешенных цен.Облигации, удерживаемые до погашения, могут переводиться из одной категории в другие в итоге изменения намерений либо возможностей компании. Разница между балансовой стоимостью переводимой ценной бумаги и ее справедливой стоимостью с учётом суммы дохода, отраженного на соответствующих счетах по учёту начисленных процентных доходов, относится на счёт переоценки с последующим отражением в фонде переоценки.Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами определены Налоговым кодексом.При определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами доходы плательщика при реализации, и погашении бумаг ценных контролируются исходя из цены их реализации и полученной плательщиком суммы накопленного процентного дохода. При этом в доходы плательщика не включаются суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении.Законодательство предусматривает освобождение от налогообложения процентного дохода по облигациям:выпускаемым Министерством финансов Российской Федерации;выпускаемым Центральным Банком России в целях регулирования денежной массы и формирования резервов;выпускаемым банками, которые в установленном порядке осуществляют привлечение во вклады средств физических лиц в российских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и оплате процентов по предоставленным ими кредитам на строительство, либо приобретение жилья под залог недвижимости;выпускаемым местными исполнительными и распорядительными органами.Процентный доход по таким облигациям, полученный в период обращения облигаций до наступления срока их погашения, освобождается от налогообложения в общеустановленном порядке как доходы от погашения облигаций. При этом освобождение от налогообложения применяется в тех отчётных периодах, в которых купонный доход фиксируется в бухгалтерском учёте компании. Для подтверждения права на налоговые льготу держатель облигации может вести раздельный учёт указанных доходов.При определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами не учитываемый процентный доход по облигациям фиксируется в налоговой декларации по налогу на прибыль как прибыль, подлежащая льготному налогообложению