Бухучет курсовая 0825254

Хозяйственные связи предусматриваются рыночными отношениями и являются необходимым условием деятельности предприятий. В процессе хозяйственной деятельности непрерывность процесса производства обеспечивает своевременность отгрузки и реализации продукции бесперебойность снабжения.
В широком смысле актуальность темы исследования состоит в том, что бухгалтерский учет и контроль является инструментом управления предприятием в целом, а эффективное управление всегда важно для бизнеса. Не является открытием утверждение, что эффективная организация это контролируемая, прозрачная структура с четкими перспективами в будущем.
Одним из ключевых инструментов управления этими перспективами является финансовое управление. В условиях рыночной экономики эффективное управление трудовыми ресурсами – фин ...

Введение 3
1 . Понятие современного бухгалтерского учета расчетов 5
1.1. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками 5
1.2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 10
1.3. Формы расчетов, используемые предприятиями 12
2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями ООО "Частное охранное предприятие "Грант" 16
2.1. Краткая характеристика предприятия 16
2.2. Организации бухгалтерского учета расчетов 17
3. Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов 31
Заключение 33
Список использованных источников информации 35
Приложения 36

Работа современного предприятия представляет собой непрерывный процесс принятия решений, и для их реализации необходимо выполнение как производственных, так и финансовых операций. Их эффективность зависит от организации взаимодействия в рамках единой структуры отдельных объектов. Для управления процессами производства, распределения, обращения и потребления необходима информация, которая характеризует эти процессы. Такую информацию организации получают в результате ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет служит для управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности организации, поэтому его правильная постановка очень важна для получения достоверной и полной информации.
Бухгалтерский учет подразумевает не только накопление информации о своих объектах, но и ее обобщение в форме бухгалтерской отчетности.
Настоящая курсовая работа посвящена организации бухгалтерского учета и анализа текущих обязательств и расчётов.
Актуальность данной темы состоит в том, что на основании данных бухгалтерского учета можно получить информацию о состоянии расчетов предприятия. Данный вопрос исследован теоретически путем изучения литературы по теме постановки, организации и ведению бухгалтерского учета расетов.
Объектом исследования в курсовой работе было исследование вопросов организации бухгалтерского учета малого предприятия ООО "Частное охранное предприятие "Грант".
Цель работы - разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов ООО "Частное охранное предприятие "Грант". Для достижения указанной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:
1. Провести анализ теоретических аспектов организации бухгалтерского учета расчетов.
2. Исследовать особенности системы бухгалтерского учета расчетов предприятии ООО "Частное охранное предприятие "Грант".
3. Исследовать эффективность функционирования системы бухгалтерского учета расчетов на исследуемом предприятии.
4. Разработать практические рекомендации по повышению эффективности системы организации бухгалтерского учета расчетов на предприятии.
Теоретико-методологической базой исследования являются научные и учебные издания, материалы периодических изданий, посвященные вопросам бухгалтерского учета, а также специальная литература и правовые источники.
Для решения поставленных задач в работе применялись такие методы исследования, как наблюдение, описание, сравнение, анализ, и некоторые другие. Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа учебной литературы, интернет-сайтов, а также результаты изучения внутренних документов исследуемой организации.
Поставленные исследовательские задачи потребовали следующей структуры курсовой работы, которая включает: введение, трех глав, в каждой из которых имеются подразделы, заключение, список литературы.

┌─────────────────────────┐. Выход││ .│ Процесс подготовки │. ││ │\ .│ бухгалтерской │. /│ ││┌───────────────┘ \ .│ (финансовой) отчетности │. / └───────────────┐│││ \ .└─────────────────────────┘. / Продукт ││││ Бизнес-процессы \ . ┌───────────────────┐ . / организации - ││││ / . │ Исполнители │ . \ информация ││││ / . ├───────────────────┤ . \ │││└───────────────┐ / . │ Исполнители │ . \ ┌───────────────┘││ │/ . └───────────────────┘ . \│ ││ . Процесс исполнения .││ . . ││ Элементы организации информационной системы │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Рис. 7. Схема организации информационной системы бухгалтерского учетаЭффективность информационной системы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности тесно связана с эффективностью организации самого процесса управления и организации информационной системы. Далее рассмотрим организацию бухгалтерского учета сточки зрения его автоматизации.2. Бухгалтерский учет и анализ текущих обязательств и расчетов2.1. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками Следует отметить, что первичный учет является базой бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками. Результатами анализа состояния первичного учета на 80% определяется система бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками предприятия. Источниками информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, о задолженности предприятия служат:учетные регистры;ведомости аналитического учета;формы бухгалтерской финансовой отчетности.Отношения с поставщиками и покупателями - неотъемлемая часть деятельности любого предприятия. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками, предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При методе начисления выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) отражается в месяце, когда право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) перейдет от вашей фирмы к покупателю (заказчику).Выручку отражают на счете 90 "Продажи". К нему открывают субсчета:- 90-1 "Выручка";- 90-2 "Себестоимость продаж";- 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".Для учета налога НДС, который являются составной частью цены, предназначен следующий субсчет:- 90-3 "Налог на добавленную стоимость";Их открывают, если организация является плательщиком НДС. Сумму выручки отражают по кредиту субсчета 90-1 «Выручка», если она получена от обычных видов деятельности организации.При этом в учете делают запись: Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - Кредит 90-1 «Выручка»- признана выручка от продажи товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг. Субконто счета 90-1«Выручка» в компьютерной организации бухгалтерского учета обычно предназначены для отражения выручки от продажи товаров, услуг и т.д.Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленноАналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателю (заказчику) расчетному документу (счету), а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При расчетах по авансам полученным - по каждому покупателю и заказчику или предъявленному покупателю (заказчику) расчетному документу (счету). Учет организуется в денежном выражении.Дебиторская задолженность - это долг контрагента, который возникает вследствие проведения конкретной хозяйственной операции, связанной с движением материальных ценностей, реализацией продукции, неплатежей и задолженностей юридических и физических лиц. Предполагается, что часть счетов оплачивается в срок по условиям договора, другая - погашается с некоторой просрочкой, оставшаяся часть задолженности образует безнадежную дебиторскую задолженность.Дебиторскую задолженность следует при проверке оформить в виде следующей таблице (табл. 1).Таблица 1Дебиторская задолженность предприятияШифр счетаДебиторыСуммаДатавозникновения задолженностиХарактер задолженностиПринятые меры6062637176 и др.Необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным регистров аналитического учета к счетам, предназначенным для отражения расчетов, сличают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов. При этом устанавливают:причины и виновников образования задолженности, давность ее возникновения и реальность получения;не пропущены ли сроки исковой давности;какие меры принимались для погашения задолженности;проводились ли встречные проверки;составлялись ли акты выверки взаиморасчетов;наличие графиков погашения задолженности и писем, в которых дебиторы признают свою задолженность;велась ли претензионная работа;проводился ли контроль исполнения договорных обязательств.Проверке также подлежит невостребованная кредиторская задолженность (табл. 2). Таблица 2 Кредиторская задолженность предприятияШифр счетаКредиторыСуммаДатавозникновения задолженностиХарактер задолженностиПринятые меры6062637176 и др.Следует установить, не перекрывается ли в бухгалтерских балансах дебиторская задолженность кредиторской путем отражения свернутого сальдо по расчетным счетам. При продаже товаров основанием для бухгалтерской проводки в 1С 62.1 – 90.1 будет являться товарная накладная, а проводки 90.3 – 68.2 формирует документ счет-фактура – название счетов, субсчетов и хозяйственных операций.Все документы, которые поступающие в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам организации в этот же день, в связи с чем, главный бухгалтер (бухгалтер, ответственный за данный участок) проставляет отметку на документе о приеме документа, дату и свою подпись.Рассмотрим первичную документацию на участке учета расчетов с покупателями. Основным первичным документом является договор. В нем описаны все существенные условия сделки, в соответствии с которыми будут произведены бухгалтерские записи.При наличии договора основанием для совершения бухгалтерской операции являются следующие документы:- счет на оплату;- товарная накладная;- акт выполненных работ (услуг).Если оплата осуществляется на основании условий договора, например самостоятельное пополнение средств на счете в телефонной компании, то для удобства можно использовать распоряжение бухгалтерии на оплату, форма которого закрепляется в учетной политике предприятия.Счет-фактура служит основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету и не может служить основанием для оплаты товаров (услуг). Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.Документооборот - это путь, который проходит документ от его создания до сдачи в архив. Накладную формирует работник, уполномоченный организацией для оформления и подписи данного документа. Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов. Накладная ТОРГ-12 в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, и является основанием при принятии товара на склад.Движение товарной накладной ТОРГ-12 отражено в табл.3Таблица 3Документооборот товарной накладной ТОРГ-12Организация продавецОрганизация-грузополучатель Работник, который формирует ТОРГ-12Работник склада, получающий товар Главный бухгалтер, который подписывает ТОРГ-12Бухгалтер, который проверяет и отражает в бухгалтерском учете приход товараРуководитель, который подписывает ТОРГ-12Главный бухгалтер, проверяющий отражение прихода товараРаботник склада, производящий отгрузкуВозврат товара в случае несоответствия заказуПринимая к отражению в бухгалтерском учете указанные ранее документы (кроме договора), бухгалтер проверяет наличие подписей следующих уполномоченных лиц:- исполнителя по договору (подтверждение целесообразности производимых затрат);- руководителя или уполномоченного лица по доверенности руководителя при наличии договора материальной ответственности при получении материальных ценностей (распоряжение для бухгалтерии на осуществление операции).Порядок проведения расчетов по договору поставки следует согласовать непосредственно в самом договоре. Стороны должны оговорить, что товар оплачивается путем передачи денежных средств представителю поставщика. Действующим законодательством предусматривается две формы расчетов - наличная и безналичная. Итак, могут быть сделаны следующие выводы. В результате безналичных расчетных отношений с партнерами, несовпадения дат возникновения задолженности и ее погашения у предприятия возникают долговые обязательства, которые носят название дебиторской и кредиторской задолженностей.Наличие дебиторской и кредиторской задолженностей в системе расчетов, как с поставщиками, так и с покупателями, не является нарушением финансово-расчетных отношений. Точный и качественный бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками, реализации, дебиторской и кредиторской задолженности покупателей способствует формированию точных и достоверных данных об имущественном положении организации.Своевременная сверка расчетов способствует их точности и достоверности, поэтому организация, периодичность сверки взаиморасчетов крайне важна для предприятий.Итак, отражение предприятия, как с поставщиками, так и с покупателями - важнейшая часть бухгалтерского учета предприятия, так как она отражает ту информацию, влияющую на финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия, рассчитываемую по данным бухгалтерской финансовой отчетности. В следующем параграфе рассмотрим аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.2.2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиСледует отметить, что первичный учет является базой бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками. Результатами анализа состояния первичного учета на 80% определяется система бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками предприятия. Источниками информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, о задолженности предприятия служат:учетные регистры;ведомости аналитического учета;формы бухгалтерской финансовой отчетности.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на бухгалтерских счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н. Обобщает информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками, под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг в российской и иностранной валютах счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Расчеты с контрагентами можно вести по договору в целом или по каждому расчетному документу. Способ ведения расчетов определяется конкретным договором.На счете также отражаются излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке. Операции по счету производятся на основании расчетных документов (счетов) поставщиков (подрядчиков) и независимо от времени их оплаты.По дебету счета отражаются суммы оплаты расчетных документов (счетов) поставщиков (подрядчиков), включая суммы авансов выданных и предоплат, которые учитывают обособленно (на отдельном субсчете) по кредиту - фактическая стоимость товарно-материальных ценностей, поступивших в организацию, выполненных работ, оказанных услуг по этим документам (счетам).Аналитический учет ведется по каждому предъявленному поставщику (подрядчику) расчетному документу (счету), а при расчетах плановыми платежами - по каждому поставщику и подрядчику. При расчетах по выданным авансам аналитический учет ведется - по каждому поставщику и подрядчику или предъявленному поставщику (подрядчику) расчетному документу (счету). Учет организуется в денежном выражении.При использовании данного счета организация должна обеспечить возможность получения сводной информации по предъявленным контрагентам расчетным документам. По кредиту счета 60 отражается стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей в корреспонденции со счетами их учета согласно документам поставщика. В зависимости от вида материальных ценностей корреспондирующими счетами могут быть, например, - счет 41 «Товары»- счет 10 «Материалы», - счет 07 «Оборудование к установке», - счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».При оприходовании полученных материальных ценностей или отражении расходов по оказанным работам (услугам) - товарная накладная;- акт выполненных работ (услуг). По дебету счета 60 отражаются суммы, оплаченные поставщикам, которые погашают обязательства в корреспонденции со следующими счетами учета денежных средств- 51 «Расчетный счет», - 50 «Касса».Сальдо по кредиту счета 60 показывает сумму задолженности перед поставщиком за поставленные и пока не оплаченные товары, материалы, основные средства, т.е. любые материальные ценности. Сальдо по дебету счета 60 в свою очередь показывает сумму выданных авансов и задолженности поставщиков за непоставленные ценности.В бухгалтерском балансе сальдо по счету 60 - учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, отражают в развернутом виде. Остатки по счетам, где имеется дебетовое сальдо, отражаются в активе, а по которым имеется кредитовое сальдо, отражаются в пассиве баланса1.Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».По дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 60 отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям.Счет 76 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76.Для более полного изучения рассматриваемой темы необходимо проанализировать организацию учета расчетов с поставщиками на примере конкретной организации.3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями ООО "Частное охранное предприятие "Грант"3.1. Краткая характеристика предприятияООО "Частное охранное предприятие "Грант" создано в декабре 2011.Организационно – правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код организационно-правовой формы организации по ОКОПФ - 65).Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16).Данное предприятие действует на основании нормативно-правовых актов, а также в соответствии с зарегистрированным «Уставом». Общество с ограниченной ответственностью ООО "Частное охранное предприятие "Грант" создано в соответствии со следующими нормативными документами:- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);- Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 22.12.2008) "Об обществах с ограниченной ответственностью".Основной вид деятельности – оказание охранных услуг любой сложности. В настоящее время существует спрос на данный вид работ и услуг. Чтобы оказывать охранные услуги, надо пройти непростую процедуру регистрации и получения лицензии. Охранные услуги могут оказывать организации, соответствующие определенным требованиям.Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. На сегодняшний день ООО "Частное охранное предприятие "Грант" является предприятием, которое занимает незначительную долю рынка, однако за счет своих конкурентных преимуществ, таких как низкие цены и высокое качество товаров, предприятие стремительно завоевывает новых клиентов и расширяет масштабы деятельности.Миссия ООО "Частное охранное предприятие "Грант" заключается в удовлетворении спроса покупателей путем реализации услуг высокого качества.3.2. Организация системы бухгалтерского учета предприятия На предприятии разработаны и действуют должностные инструкции, они устанавливают функциональные обязанности работников, каждый работник при приеме на работу ознакомлен с должностной инструкцией. В Приложении 1 приведена должностная инструкция главного бухгалтера. Квалификационный портрет главного бухгалтера имеет следующий вид: возраст - 45 лет, высшее экономическое образование, аттестат профессионального бухгалтера, опыт работы на такой же должности - свыше 3 лет. Квалификационный портрет бухгалтера-экономиста имеет следующий вид: возраст - 35 лет, высшее экономическое образование, опыт работы на такой же должности - свыше 3 лет. Квалификационный портрет бухгалтера имеет следующий вид: возраст - 30 лет, высшее экономическое образование, опыт работы на такой же должности - 2 года.Деятельность финансовой службы предприятия регулирует:Закон о бухгалтерском учетеНалоговый кодекс РФ. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Положения по бухгалтерскому учету.Труд бухгалтеров организован так, чтобы потери рабочего времени были минимальны. Эффективность труда должна сочетается с соблюдением норм управляемости, норм условий труда и рациональным планированием рабочего дня. Для оптимальной работы имеется два автоматизированных рабочих места, которые состоят из компьютера Intel, монитора LCD и принтера HP LaserJet P1102w RU. Перечисленная техника приобретена в 2012г и не нуждается в обновлении на настоящий момент.Далее дадим описание бизнес - процесса – ведение бухгалтерского финансового учета ООО "Частное охранное предприятие "Грант"(Приложение 2).Алгоритм процесса ведения бухгалтерского финансового учета и отчетности ООО "Частное охранное предприятие "Грант" приведен на рис.8.Обработка первичной документации Внесение данных в программу 1С Формирование бухгалтерских регистров Внутренний контроль бухгалтерских регистров Формирование бухгалтерской отчетностиАнализ финансовых показателейПодшивка и архивирование первичных документовРис.8. Алгоритм процесса ведения бухгалтерского учета Эффективная организация системы первичного учёта становится в настоящее время в ООО "Частное охранное предприятие "Грант" насущной проблемой, требующей если не немедленного, то достаточно оперативного решения.