Методика факторного анализа расходов на оплату труда.

Заключение
Расходы на оплату труда являются важным показателем эффективности системы мотивации персонала и представляют собой часть подлежащих возмещению общих расходов производителя, связанных с выпуском и реализацией продукции (работ, услуг). Расходы на оплату труда образуют фонд оплаты труда, который представляет собой всю сумму выплат, определяемую в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами, сдельными расценками, действующей системой премирования, а также сумму компенсаций, выплат социального характера и других предусмотренных законодательством выплат из прибыли организации. Важность анализа расходов на оплату труда заключается в том, что он позволяет решить проблему совершенствования системы мотивации работников, выявить резервы роста производительности труда, то есть ...

Содержание
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы факторного анализа расходов на оплату труда 6
1.1 Понятие и структура расходов на оплату труда 6
1.2 Анализ расходов на оплату труда: сущность, задачи и информационная база 9
1.3 Методика факторного анализа расходов на оплату труда 11
Глава 2 Комплексный анализ деятельности ОАО «Свердловский завод трансформаторов тока» 15
2.1 Факторный анализ объема продаж 15
2.2 Анализ влияния трудовых факторов на динамику выручки 16
2.3 Анализ затрат на производство в разрезе экономических элементов 19
2.4 Анализ динамики показателей прибыли 20
2.5 Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения 21
2.6 Анализ показателей рентабельности предприятия 22
2.7 Оценка уровня и динамики общей финансовой независимости предприятия 23
2.8 Расчет и анализ величины собственного капитала предприятия 26
2.9 Оценка уровня и динамики финансовой независимости предприятия в части формирования им оборотных активов и запасов 27
2.10 Оценка ликвидности баланса предприятия 28
2.11 Рейтинговая оценка устойчивости финансового состояния предприятия 29
Заключение 33
Библиографический список 36
Приложения 37

Введение
В современных условиях персонал становится главным ресурсом любого предприятия, следовательно, организация оплаты труда персонала должна обеспечивать социальную и материальную защищенность работников, мотивировать их к труду, способствовать их вовлеченности в процесс производства, обеспечивать оптимальную структуру персонала, постоянство его состава.
Следует отметить, что предприятия свободны в выборе форм и систем оплаты труда, вправе устанавливать сдельные расценки, размеры премий компенсационных выплат в пределах норм, не противоречащих законодательству РФ. Расходы на оплату труда составляют значительную долю расходов предприятия и зависят и определяются его отраслевой принадлежностью, политикой руководства и т.д.
Таким образом, предприятия, с одной стороны, стремятся достичь т акого уровня оплаты труда, чтобы обеспечить эффективную работу и лояльность персонала, а с другой – оптимизировать расходы в общей структуре затрат, поскольку они напрямую определяют себестоимость, а значит, и цену продукции, от которой зависит ее конкурентоспособность на рынке.
Следовательно, значимость анализа расходов на оплату труда не вызывает сомнений и приобретает в рыночных условиях особую актуальность.
Объектом исследования выступает комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Свердловский завод трансформаторов тока».
Предметом исследования служит факторный анализ расходов на оплату труда.
Целью исследования выступает изучение методики факторного анализа расходов на оплату труда, проведение комплексного анализа деятельности предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие за-дачи:
– изучить понятие и структуру расходов на оплату труда;
– охарактеризовать сущность, задачи и информационную базу анализа расходов на оплату труда;
– представить методику факторного анализа расходов на оплату труда;
– осуществить факторный анализ объема продаж;
– проанализировать влияние трудовых факторов на динамику выручки;
– осуществить анализ затрат на производство в разрезе экономических элементов;
– проанализировать динамику показателей прибыли;
– осуществить факторный анализ динамики прибыли до налогообложения;
– проанализировать показатели рентабельности предприятия;
– дать оценку уровню и динамике общей финансовой независимости предприятия;
– рассчитать и проанализировать величину собственного капитала предприятия;
– оценить уровень и динамику финансовой независимости предприятия в части формирования им оборотных активов и запасов;
– произвести оценку ликвидности баланса предприятия;
– осуществить рейтинговую оценку устойчивости финансового состояния предприятия.
В качестве информационной базы для выполнения курсовой работы выступает учебная, научная литература, публикации в периодической печати, посвященные исследуемому кругу проблем, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность анализируемого предприятия.
В процессе написания работы использовались методы анализа, сравнения, обобщения, метод группировок и метод аналитических таблиц.
Структура работы предопределена логикой решения поставленных задач. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

К таковым относятся:Документы по учету личного состава организации, в том числе оформляемые при начислении выплат в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами, сдельными расценками и т.д. К данной группе документов относится штатное расписание, трудовые договоры, приказы о приеме на работу и прекращении трудового договора, наряды на выполнение работ, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и другие документы.Бухгалтерская отчетность организации, в частности Бухгалтерский баланс (форма №1), Приложение к бухгалтерскому балансу форма №5.Помимо вышеуказанных источников информации при анализе расходов на оплату труда могут использоваться документы синтетического и аналитического учета, сметы, планы, а также иная документация, отражающая плановые показатели расходов на оплату труда и отклонения от них.1.3 Методика факторного анализа расходов на оплату трудаФакторный анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия призван оценить воздействие изменения величины отдельных факторов на результативный показатель.Факторный анализ расходов на оплату труда может проводиться путем оценки влияния различных факторов на конкретные результативные признаки.На величину расходов на оплату труда (фонд оплаты труда) оказывают влияние такие факторы как среднесписочная численность персонала, среднегодовая заработная плата одного работника, изменение времени работы персонала.Изменения среднесписочной численности работников могут быть вызваны изменениями самой численности, а также изменением структуры кадрового состава. Среднегодовая заработная плата, в свою очередь, зависит от ставок заработной платы, условий премирования, величины доплат к основным расценкам. Изменение времени работы персонала могут быть вызваны изменением времени нормальной работы, а также работы в сверхурочные часы.В соответствии с представленными факторами по методике, приведенной в работе Т.А. Молибог, алгоритм факторного анализа в разрезе перечисленных факторов может быть представлен следующим образом:Расчет абсолютного отклонения величины расходов на оплату труда: (1)∆ФОТ=ФОТ1-ФОТ0, (1)где:ФОТ1 – величина фактического фонда оплаты труда (в текущем периоде);ФОТ0 – плановая величина фонда оплаты труда (в базисном, предыдущем периоде);Расчет влияния абсолютных отклонений среднесписочной численности персонала (2) и среднегодовой заработной платы одного работника (3):∆ФОТссч=(ССЧ1-ССЧ0)×ЗП0, (2)где:ССЧ0 – среднесписочная численность работников организации в плановом (базисном, предыдущем) периоде;ССЧ1 – фактическая среднесписочная численность работников организации в текущем (отчетном периоде);ЗП0 – среднегодовая заработная плата одного работника в плановом (базисном, предыдущем) периоде.∆ФОТзп=(ЗП1-ЗП0)×ССЧ1, (3)где:ЗП1 – среднегодовая заработная плата одного работника в текущем (отчетном периоде).Расчет относительного отклонения в фонде оплаты труда с учетом изменения объема продукции (4):∆ФОТотн=ЗП1-ЗП0раб×I+ЗП0ост (4)где:ЗП1 – величина фактической заработной платы (в текущем, отчетном периоде;ЗП0раб– плановая величина заработной платы рабочих (в базисном, предыдущем периоде);ЗП0ост– плановая величина заработной платы остальных категорий работников (в базисном, предыдущем периоде);I – индекс изменения объема продукции по сравнению с планом или базой.Расчет влияния изменения трудоемкости работ (5) и сдельных расценок (6) на изменение сдельной заработной платы:∆ЗПТ=(Т1-Т0)×Ц0, (5)где:Т1 – значение фактической трудоемкости (в текущем, отчетном периоде), нормо-час.;Т2 – плановое значение трудоемкости (в базисном, предыдущем периоде), нормо-час.;Ц0 – величина плановой расценки за один нормо-час (в базисном, предыдущем периоде).∆ЗПЦ=Ц0-Ц1×Т1, (6)где:Ц1 – величина фактической расценки за один нормо-час (в текущем, отчетном периоде).Проведенный по представленному алгоритму факторный анализ позволит определить категорию работников, по которой имеется перерасход фонда оплаты труда, каким образом изменение среднесписочной численности персонала и уровня оплаты труда повлияет на фонд оплаты труда, а также к какой категории работников относятся имеющиеся отклонения в фонде оплаты труда за исследуемый период.Таким образом, можно сделать вывод о том, что расходы на оплату труда являются частью подлежащих возмещению общих расходов производителя, связанных с выпуском и реализацией продукции (работ, услуг). Расходы на оплату труда образуют фонд оплаты труда, который представляет собой всю сумму выплат, определяемую в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами, сдельными расценками, действующей системой премирования, а также сумму компенсаций, выплат социального характера и других предусмотренных законодательством выплат из прибыли организации. Важность анализа расходов на оплату труда заключается в том, что он позволяет решить проблему совершенствования системы мотивации работников, выявить резервы роста производительности труда, то есть позволяет соотнести и учесть интересы как работодателя, так и сотрудников организации. Факторный анализ расходов на оплату труда позволяет выявить влияние отдельных факторов на их величину, таких как среднесписочная численность работников, величина заработной платы, трудоемкость выпуска продукции и т.д.Глава 2 Комплексный анализ деятельности ОАО «Свердловский завод трансформаторов тока»2.1 Факторный анализ объема продажТаблица 1Факторный анализ объема продаж тыс. руб.№ п/пПоказателиБазисный периодОтчетный периодИзменение, ±Влияние изменения на выручку от продаж, ±в суммев %в суммев % к базисной выручке123456781Выручка от продаж16374031274425-3629780,78хх2Изменение остатков непроданной продукции в ценах продаж (увеличение [+], уменьшение [-])49421-40260хх+89681105,47%3Объем произведенной продукции (работ, услуг) в ценах продаж (п. 1 плюс увеличение остатков по п. 2 или минус уменьшение остатков по п.2)16868241234165-4526590,73-45265972,36%По данным пояснений к бухгалтерскому балансу о движении запасов, в частности, готовой продукции, получены данные об остатках нереализованной продукции:в 2014 году: 174375 – 214635 = -40260в 2013 году: 214635 – 165214 = 49421За счет сокращения объема произведенной продукции в ценах продаж на 452669 тыс. руб. выручка от продаж сократилась на 452659 тыс. руб. За счет сокращения остатков непроданной продукции в ценах продаж выручка возросла на сумму: 49421+40260 = 89681 тыс. руб. Суммарное влияние факторов составило: -362978 тыс. руб.В процентах к базисной выручке это изменение составит:1637403+89681/1637403*100% = 105,47% и 1637403 – 452659/1637403*100% = 72,36%%.2.2 Анализ влияния трудовых факторов на динамику выручкиТаблица 2Анализ влияния на динамику выручки трудовых факторов№ п/пПоказателиБазисный периодОтчетный периодИзменение, ±всегов т.ч. за счетизменения численности работниковизменения средней выработки одного работника12345671Выручка от продаж, тыс. руб. 16374031274425-36297841265,25404247,332Среднесписочная численность работников, чел. 992101725хх3Средняя выработка одного работника, тыс. руб. (п.1: п. 2)1650,611253,12-397,49ххДля расчета влияния факторов – среднесписочной численности работников и средней выработки одного работника воспользуемся факторной моделью (7):В=ССЧ×Т, (7)где:В – выручка от продаж, тыс. руб.;ССЧ – среднесписочная численность работников, чел.;Т – средняя выработка одного работника, тыс. руб.Рассчитаем влияние изменения среднесписочной численности работников на выручку от продаж (8):∆ВССЧ=(ССЧ1-ССЧ0)×Т0 (8)∆ВССЧ=25×1650,61=41265,25Таким образом, за счет увеличения среднесписочной численности работников на 25 человек выручка от продаж увеличилась на 41265,25 тыс. руб.Рассчитаем влияние изменения среднесписочной численности работников на выручку от продаж (9):∆ВТ=Т1-Т0×ССЧ1 (9)∆ВТ=-397,49×1017=-404247,33Таким образом, за счет сокращения средней выработки на одного работника на 397,49 тыс. руб. выручка от продаж сократилась на 404247,33 тыс. руб.Таблица 3Анализ влияния на динамику выручки изменения объема материальных ресурсов и эффективности их использования№ п/пПоказателиБазисный периодОтчетный периодИзменение, ±всегов т.ч. за счетизменения материальных затратизменения материалоотдачи12345671Выручка от продаж, тыс. руб.16374031274425-362978-490528,2126162,42Материальные затраты, тыс. руб.642944450580-192364хх3Коэффициент материалоотдачи, тыс. руб.(п. 1: п. 2)2,552,830,28ххДля расчета влияния факторов – материальных затрат и коэффициента материалоотдачи воспользуемся факторной моделью (10):В=МЗ×МО, (10)где:В – выручка от продаж, тыс. руб.;МЗ – материальные затраты (Приложение к балансу, строка 5610), тыс. руб.;МО – коэффициент материалоотдачи, тыс. руб.Рассчитаем влияние изменения среднесписочной численности работников на выручку от продаж (11):∆ВМЗ=(МЗ1-МЗ0)×МО0 (11)∆ВМЗ=-192364×2,55=-490528,2Таким образом, за счет сокращения материальных затрат на192364 тыс. руб. выручка от продаж сократилась на 490528,2 тыс. руб.Рассчитаем влияние изменения коэффициента материалоотдачи на выручку от продаж (12):∆ВМО=МО1-МО0×МЗ1 (12)∆ВМО=0,28×450580=126162,4Таким образом, за счет увеличения коэффициента материалоотдачи на 0,28 тыс. руб. выручка от продаж возросла на 126162,4 тыс. руб.Таблица 4Анализ влияния на динамику выручки изменения величины основных производственных фондов (средств) и эффективности их использования№ п/пПоказателиБазисный периодОтчетный периодИзменение, ±всегов т.ч. за счетизменения обеспеченности фондамиизменения фондоотдачи12345671Выручка от продаж, тыс.руб. 16374031274425-362978127285,4-496339,82Средняя стоимость основных производственных фондов (средств), тыс. руб.69786675203054164хх3Коэффициент фондоотдачи, тыс. руб. (п. 1 : п. 2)2,351,69-0,66ххДля расчета влияния факторов – средней стоимости основных производственных фондов и коэффициента фондоотдачи воспользуемся факторной моделью (13):В=ОПФ×ФО, (13)где:В – выручка от продаж, тыс. руб.;ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов (строка 1150 баланса), тыс. руб.;ФО – коэффициент фондоотдачи, тыс. руб.Рассчитаем влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на выручку от продаж (14):∆ВОПФ=(ОПФ1-ОПФ0)×ФО0 (14)∆ВОПФ=54164×2,35=127285,4Таким образом, за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 541764 тыс. руб. выручка от продаж увеличилась на 127285,4 тыс. руб.Рассчитаем влияние изменения коэффициента фондоотдачи на выручку от продаж (15):∆ВФО=ФО1-ФО0×ОПФ1 (15)∆ВФО=-0,66×752030=-496339,8Таким образом, за счет сокращения коэффициента фондоотдачи на 0,66 тыс. руб. выручка от продаж сократилась на 496339,8 тыс. руб.2.3 Анализ затрат на производство в разрезе экономических элементовТаблица 5Анализ расходов на производство в разрезе элементов затрат№ п/пПоказателиБазисный периодОтчетныйпериодИзменение, ±сумма, тыс.руб.уд. вес в % к итогупо п.6сумма, тыс.руб.уд. вес в % к итогу по п.6сумма, тыс.руб.в % к базисному периодууд.веса в п.п.1234567891Материальные затраты64294438,5745058036,01-19236470-2,562Расходы на оплату труда54698032,8143402434,68-11295679,351,873Отчисления на социальные нужды1505709,0312639610,10-2417483,951,074Амортизация1223017,341244299,942128101,742,605Прочие затраты20408612,251160609,27-8802656,87-2,986Итого по элементам затрат16668811001251489100-41539275,08хТаким образом, можно сделать вывод, что затраты на производство ОАО «Свердловский завод трансформаторов тока сократились в отчетном году на 24,92%. Данное уменьшение, в основном, произошло за счет сокращения удельного веса материальных затрат на 2,56%, прочих затрат – на 2,98%. Сокращение данных затрат как по абсолютной величине, так и по удельному весу в общей структуре затрат на производство предприятия компенсировало увеличение затрат на амортизацию на 1,74%.2.4 Анализ динамики показателей прибылиТаблица 6Анализ динамики показателей финансовых результатов, тыс. руб.№ п/пПоказателиФактическиИзменение, ± Темп роста, %предыдущий годотчетный год1234561.Валовая прибыль7996650490-294760,632.Прибыль от продаж5103223009-280230,453.Прибыль до налогообложения2700816850-101580,624.Чистая прибыль1504410498-45460,705.Совокупный финансовый результат1504410498-45460,706.Нераспределенная прибыль ----По результатам анализа динамики показателей финансовых результатов работы предприятия ОАО «Свердловский завод трансформаторов тока» можно сделать следующие выводы. Чистая прибыль предприятия за исследуемый период сократилась на 4546 тыс. руб., что было вызвано сокращением всех финансовых показателей, характеризующих работу предприятия. Наибольшее изменение характерно для показателя прибыли от продаж, данный показатель отчетном году сократился на 28023 тыс. руб. или на 55%.2.5 Факторный анализ динамики прибыли до налогообложенияТаблица 7Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения № п/пСлагаемые прибыли до налогообложенияФактически, тыс. руб.Влияние изменения на прибыль до налогообложения, предыдущий годотчетный годв сумме, тыс. руб.в % к прибыли до налогообложения предыдущего года1Прибыль от продаж 5103223009-28023-3,762Доходы от участия----3Проценты к получению1489210151-474182,444Проценты к уплате----5Прочие доходы7520115274007114,846Прочие расходы464362783718599168,867Прибыль до налогообложения (п.1 + п.2 + п.3 – п.4 + п.5 – п.6)2700816850-1015862,39Для расчета влияния факторов на динамику прибыли до налогообложения используем метод цепных подстановок и составим факторную модель (16):Пдн=Пп+Пр+Дпр-Рпр (16)где:Пдн – прибыль до налогообложения;Пп – прибыль от продаж;Пр – проценты к получению;Дпр – прочие доходы;Рпр – прочие расходы.Исходя из динамики показателей в представленной аддитивной модели, можно сказать, что прибыль до налогообложения возросла за счет: увеличения прочих доходов – на 4007 тыс. руб.; сокращения прочих расходов – на 18599 тыс. руб. Вместе с тем, сокращение показателей прибыли от продаж на 28023 тыс. руб., процентов к получению – на 4741 тыс. руб. привели к снижению прибыли до налогообложения на аналогичную величину. В результате влияния совокупности данных факторов прибыль до налогообложения сократилась на 10158 тыс. руб. 2.6 Анализ показателей рентабельности предприятияТаблица 8Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности организации№ п/пПоказателиПредыдущий годОтчетный годИзменение, ±1Прибыль от продаж, тыс. руб.5103223009-280232Чистая прибыль, тыс. руб.1504410498-45463Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг), тыс. руб. (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 отчета о финансовых результатах)15863711251416-3349554Выручка от продаж, тыс. руб.16374031274425-3629785Средняя стоимость активов (капитала, авансированного в активы), тыс. руб. (по строке баланса 1600 на основе расчета средней арифметической)1730394,5174164711252,56Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. (по строке баланса 1300 на основе расчета средней арифметической)1530730,51533494,52764,07Рентабельность затрат на проданную продукцию, %(п. 1 : п. 3 х 100)3,221,84-1,388Рентабельность продаж, %(п. 1 : п. 4 х 100)3,121,81-1,319Рентабельность активов (рентабельность капитала, авансированного в активы), %(п. 2 : п. 5 х 100)0,870,60-0,2710Рентабельность собственного капитала, %(п. 2 : п. 6 х 100)0,980,68-0,3Как показывают расчеты показателей рентабельности ОАО «Свердловский завод трансформаторов тока», в текущем 2014 году наблюдается снижение показателей рентабельности, что обусловлено снижением прибыли и выручки от продаж.Для осуществления факторного анализа динамики рентабельности активов произведем расчеты, представив исходные данные в таблице 9.Таблица 9Исходные данные для факторного анализа динамики рентабельности активов№ п/пПоказателиУсл. обозн.Предыдущий годОтчетный годИзменение, 1Чистая прибыль, тыс. руб.ЧП1504410498-45462Средняя стоимость активов организации, тыс. руб.1730394,5174164711252,53Рентабельность активов, %(п.1 : п. 2 х 100)РА0,870,60-0,274Выручка, тыс. руб.В16374031274425-3629785Коэффициент отдачи 1000 руб. активов(п. 4: п. 2 х 1000), руб.ОА946,26731,74-214,526Рентабельность продаж, рассчитанная исходя из чистой прибыли, % (п. 1 : п.