Транспортный налог: назначение, основные элементы, порядок исчисления и уплаты

Заключение
Сегодня для многих регионов транспортный налог является "проблемным", доля его поступления в бюджеты характеризуется ежегодным снижением при одновременном увеличении количества зарегистрированного транспорта.Налоговое законодательство предусматривает ответственность за неуплату, либо несвоевременную уплату транспортного налога.
За непредставление налоговой декларации по транспортному налогу статьей 119 НК РФ предусмотрен штраф от 1000 рублей и выше. В случае неуплаты налогов (транспортного налога и налога на доходы физических лиц) в установленный срок применяются налоговые санкции. Сумма взыскания зависит от срока просрочки и суммы налога. Налогоплательщику налоговым органом направляется требование об уплате суммы недоимки. При не выполнении данного требования, в соответствии с ...

Введение 3
1. История развития транспортного налога в Российской Федерации 5
2. Основные положения о транспортном налоге 41
3. Финансовая отчётность по транспортному налогу 40
4. Перспективы развития транспортного налога в Российской Федерации и их реализация 43
Заключение……………………………………………………………………… 28
Список использованных источников и литературы: 4

Введение
Введение транспортного налога являлось очередным этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.
В отношении транспортного налога часть элементов налогообложения (объект, база, период, пределы изменения налоговой ставки) установлена федеральным законодательством, а в отношении другой части (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы) законодательные (представительные) органы субъекта РФ.
Транспортный налог в РФ регламентируется главой 28 НКРФ.
Превратить транспортный налог в экологическ ий предложил заместитель министра промышленности и торговли А. Рахманов на совещании по развитию отечественного автопрома. Размер налога, согласно предложению, необходимо поставить в прямую зависимость от экологической чистоты работы транспортного средства. Общеизвестно, что, чем «старше» автобус, мотоцикл или автомобиль, тем больше он выбрасывает в атмосферу выхлопных газов, тем больше он наносит вред окружающей среде. В европейских странах успешно действуют методики расчёта данного налога «в привязке» к году выпуска авто, тем самым власть стимулирует владельцев вовремя избавляться от автохлама. Экологический налог активно содействовал бы также и в России обновлению грузовых и пассажирских автопарков.
Кроме того, по мнению А.Рахманова, ограничив сроки службы автобусов, легковых и грузовых автомашин, можно было бы поддержать российских производителей транспортных средств.
По-новому вести расчёты и взимать транспортный налог Правительство планирует уже с 2015 года, то есть он будет направлен налогоплательщикам (в виде налоговых уведомлений, традиционных квитанций на оплату) в 2016 году. В 2015 году некоторые россияне заметят появившееся нововведение при расчёте данного налога. Владельцы дорогостоящих автомобилей в соответствии с принятым Законом о налоге на так называемые роскошные автомобили должны будут оплатить налог по повышенному коэффициенту, который учитывает ценовую характеристику транспортного средства. Дорогостоящим считается автомобиль, если его стоимость превышает 3 млн рублей. При этом, чем дороже машина, тем выше поправочный коэффициент.
Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью реформирования сложившейся налоговой политики в области уплаты транспортного налога в связи с неэффективностью действующей системы.
Целью работы является изучение основных положений взимания транспортного налога, его ставок и методов уплаты.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть историю развития транспортного налога в Российской Федерации;
2. Изучить общие положения о транспортном налоге;
3. Рассмотреть финансовую налоговую отчётность по уплате транспортного налога;
4. Выявмить предпосылки и перспективы развития транспортного налога в Российской Федерации.
Предметом работы является совокупность отношений в области взимания и уплаты транспортного налога.
Объект работы – транспортный налог, уплачиваемый на территории Российской Федерации.

500 руб.Выдача государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность изготавливаемых из расходных материалов на бумажной основе50 руб.100 руб.Выдача талона о прохождении государственного технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность30 руб.300 руб.Основные положения о транспортном налогеНалогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.Налогоплательщиками транспортного налога могут быть как юридические, так и физические лица. В качестве юридических лиц могут выступать не только отдельные граждане, но и организации. Налогоплательщики - организации рассчитывают сумму транспортного налога и авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма транспортного налога, уплачиваемая физическими лицами, рассчитывается налоговыми органами. Она исчисляется в отношении конкретных транспортных средств в виде произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. [3]Сумма транспортного налога, уплачиваемая налогоплательщиками - организациями, рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщиками, в этом случае, должны исчисляться суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчётного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.При налоговом администрировании транспортного налога применяется следующая классификация видов транспортных средств:наземные - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;воздушные - самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;водные - теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др. водные транспортные средства.Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства:для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки. При его отсутствии - место государственной регистрации, либо место нахождения собственника;для транспортных средств, не указанных в подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ, - место государственной регистрации. При его отсутствии - место нахождения собственника.Пример 1Налоговая ставка по легковым автомобилям мощностью свыше 100 л. с. на территории конкретного субъекта РФ установлена на уровне 10 руб. Мощность автомобиля - 120 л.с. Автомобиль находился на балансе предприятия в течение всего налогового периода.Авансовые платежи по транспортному налогу составят: 10 х 120:4 = 300 руб. Сумма транспортного налога, подлежащая оплате по итогам налогового периода рассчитывается следующим образом: 10 х 120 - (300 + 300 + 300) = 300 руб.При регистрации транспортного средства и снятии его с учёта в течение налогового периода сумма налога будет рассчитана с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия его с учёта будет приниматься за полный. При регистрации транспортного средства и снятия его с учёта в течение одного календарного месяца, этот период принимается к расчёту как один полный месяц.Рассмотрим несколько ситуаций, касающихся расчёта суммы транспортного налога на конкретных примерах. В приведённых примерах будем использовать общие данные для определения налоговой базы по ставке и мощности транспортного средства, примененные в Примере 1, под поступлением транспортного средства на предприятие будем считать дату его государственной регистрации.Пример 2Автомобиль выбыл 25 февраля. Авансовый платеж по транспортному налогу будет рассчитываться следующим образом: 10 х 120 х 1 : 12 = 100 руб.Сумма, подлежащая уплате по итогам налогового периода, будет равна 0. 100 руб. отражаются в общей сумме налога за год и одновременно снимаются с общей суммы задолженности как уплаченные в составе авансового платежа.Пример 3Автомобиль выбыл из учреждения 28 июня. Авансовый платеж первого отчетного периода составит 300 руб. Авансовый платеж второго периода: 200 руб. - 300 руб. х 2 : 3 (два полных месяца из трех месяцев второго квартала).По итогам налогового периода корректировка не требуется.Пример 4Автомобиль поступил в учреждение 28 июня и выбыл 28 июля. Полных календарных месяцев нет, но месяц постановки на учет и месяц снятия с учета считаются за полные месяцы. В этом случае:Авансовый платеж второго отчетного периода будет равен 100 руб. = 300 х 1 : 3.Авансовый платеж третьего отчетного периода будет равен 100 руб. = 300 х 1 : 3.Региональные власти вправе устанавливать льготы по уплате транспортного налога. При установлении налоговых льгот регионы используют различные подходы, в результате которых перечень предоставляемых льгот и состав налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты транспортного налога, могут иметь существенные различия.Например, закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» предусматривал перечень льготных категорий граждан и дифференцировал льготы в зависимости от категории налогоплательщиков. Некоторые из них освобождались от уплаты транспортного налога полностью, другие – частично (рис.1).Бюджетные учреждения, в соответствии с п. 3 ст. 12 Закона № 151/2004-ОЗ, полностью освобождены от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средств. [7]Для получения установленных в конкретном регионе льгот необходимо предоставить в налоговую службу по месту жительства соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на льготы.В Санкт-Петербурге, например, освобождены от уплаты транспортного налога следующие категории налогоплательщиков:Герои Советского Союза, России;Герои Соц. Труда;ветераны ВОВ и военных действий;конечно же, инвалиды I и II групп;родители детей-инвалидов;граждане, подвергшиеся радиации на катастрофе в Чернобыле;владельцы автомобилей до 1990 года выпуска и мощностью до 80 л. с. Кроме того, все пенсионеры имеют льготу в виде 30%-скидки, то есть они оплачивают 70% от суммы транспортного налога. Рис.1. Льготы бюджетных учреждений - налогоплательщиков транспортного налога В Москве и, соответственно, Московской области освобождены от транспортного сбора:Герои Советского Союза, России;ветераны и инвалиды ВОВ;опять же инвалиды I и II групп;родители детей-инвалидов;предприятия по перевозке пассажиров (кроме такси);владельцы автомобилей мощностью до 70 л. с. На сайте Федеральной налоговой службы работает сервис (калькулятор), с помощью которого любой владелец транспортных средств может рассчитать транспортный налог, причитающийся ему к оплате. Транспортным налогом не облагаются следующие виды транспортных средств: весельные, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины ветеринарной помощи, техобслуживания) сельскохозяйственных товаропроизводителей, используемые в процессе сельскохозяйственной деятельности;транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к военной служба;транспортные средства, находящиеся в розыске при подтверждении факта угона; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Для наиболее эффективного исчисления транспортного налога транспортные средства организации классифицируются следующим образом: транспортные средства, имеющие двигатели. В отношении этих средств, налоговая база определяется по каждому транспортному средству как мощность его двигателя в лошадиных силах;водные буксируемые транспортные средства, для которых в технических характеристиках предусмотрен показатель "валовая вместимость". Для этой группы предусмотрен такой показатель, как валовая вместимость транспортного средства в регистровых тоннах (отдельно по каждому транспортному средству); водные и воздушные транспортные средства, не включенные в первую и вторую группы. Величина ставки налога устанавливается местными органами власти на основании общероссийских ставок. При этом изменения налоговых ставок (увеличение или уменьшение) не должны превышать десятикратного размера установленной базы. [7] Так, например, в Ханты-Мансийском и Ненецком автономных округах, а также в Чеченской Республике ставка нал-га равна нулю для автомобилей, мощность которых не превышает 150 л. сил. В Свердловской и Оренбургской областях, в Кабардино-Балкарии освобождены от уплаты нал-га владельцы автомобилей с двигателем до 100 л. сил. В то же время в Санкт-Петербурге применяется максимальная, десятикратная общероссийская ставка налога. Налоговым кодексом допускается дифференциация налоговых ставок в субъектах России с учётом «возраста» транспортного средства и его экологичности. Однако на практике такая дифференциация осуществляется довольно редко. На примере транспортный налог на легковые автомобили можно увидеть, насколько различается размер ставки по регионам (табл. 3. в рублях) Таблица 3 Различия ставок транспортного налога по регионамНаименование объекта налогооблАрхангельская обл.Волгоградская обл.Забайкальский крайИвановская обл.КарелияЧукоткаТверскаяобл.Московская обл.Санкт-Петербургдо 100 л. сил включительно147,5 рубл.510 руб.6510 руб.724от 100 непоср-но до 150л. сил включ-но2417,57 руб.1730721 рубл.2935от 150 до, соотв-но 200 л. сил включ-но503515 руб.205010 руб.304350 руб.от 200 уже до 250 л. сил включ-но7567,525 рубл.507515 рубл.457275свыше непосред-но 250 л.сил15015050 руб.10015030 руб.90143150 Ещё одним критерием определения размера транспортного налога является количество месяцев, в течение которых транспортное средство было непосредственно зарегистрировано на налогоплательщика. Месяц регистрации, а также снятия с учёта принимается за полный месяц. Например, если автомобиль зарегистрирован в МРЭО ГИБДД (Госавтоинспекции) 20 января 2014 года, а снят с регистрации 8 декабря 2014 года, то число месяцев владения автомобилем будет равно 12. Если же регистрация и снятие с учёта произошли в течение всего лишь одного календарного месяца, то в расчёте t принимается за один месяц. [2] Размер налоговых ставок может дифференцироваться в зависимости от категории, срока полезного использования транспортного средства. В случае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчёт суммы транспортного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев владения транспортным средством к 12 - числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц. [6]Организации - налогоплательщики по месту нахождения транспортных средств производят уплату транспортного налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу. Порядок и сроки уплаты налога, срок представления налоговой декларации устанавливаются законами субъектов РФ (пункты 1, 2 ст. 363 НК РФ). Финансовая отчётность по транспортному налогуБольшинством субъектов Российской Федерации самостоятельно разработана и утверждена форма налоговой отчетности по транспортному налогу. В некоторых регионах такая отчётность называется «налоговой декларацией» (Московская, Владимирская, Новосибирская обл.), в других областях такая отчётность имеет название «расчёт», «отчёт» (Костромская, Саратовская обл.).Представление расчета по авансовым платежам в течение налогового периода не освобождает плательщика транспортного налога от обязанности заполнить и представить в налоговый орган по месту нахождения, либо регистрации транспортного средства налоговую декларацию по итогам налогового периода.Нормы законодательных актов некоторых субъектов Федерации содержат требование представлять налоговую декларацию по форме, утвержденной МНС России. [5]Субъекты Российской Федерации, самостоятельно разработавшие и утвердившие форму налоговой отчетности по транспортному налогу, имеют право на внесение изменений в региональные документы с целью приведения существующих форм отчётности по транспортному налогу в соответствие с формами, утвержденными МНС России.Пример заполнения Декларации по транспортному налогу по форме, утвержденной МНС РоссииНа балансе ООО "Лидер" по состоянию на 1 января 2014 г. числятся транспортные средства:- легковой автомобиль ВАЗ-21083 с мощностью двигателя 64 л. с.;- два грузовых автомобиля ГАЗ-33021 с фургоном с мощностью двигателя 100 л. с. каждый;- вертолет КА-26 с суммарной мощностью двигателей 650 л.с.В апреле 2014 г. организацией был приобретён легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 75 л. с., зарегистрированный в том же месяце в ГИБДД. В июне 2014 один грузовой автомобиль был продан и снят с учета 9 июня 2014 г.1 октября 2014 г. на грузовой автомобиль ГАЗ-33021 взамен старого двигателя был установлен новый мощностью 120 л.с.Ставки транспортного налога в соответствии с региональным законодательством составляют:- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 руб./л.с.; - грузовые автомобили с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 20 руб./ л.с.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 25 руб./л.с.; - самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели, - 25 руб./л.с. В 2014 г. ООО «Лидер» являлось владельцем следующих транспортных средств: - легкового автомобиля ВАЗ-21083;- легкового автомобиля ВАЗ-21099;- двух грузовых автомобилей ГАЗ-33021;- вертолета КА-26.Расчёт суммы транспортного налога за 2014 г. Для ООО «Лидер» по каждому из транспортных средств будет произведён следующим образом:автомобиль ВАЗ-21083: сумма налога составит 320 руб. (5 руб. х 64 л.с.);автомобиль ВАЗ-21099: сумма налога составит 281 руб. (5 руб. х 0,75 х 75 л.с.). Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД в апреле 2014 г., поэтому налог по нему исчисляется не за весь 2014 г., а за период с апреля по декабрь 2014 г. Количество полных месяцев владения в 2014 г. - 9, коэффициент для расчёта суммы налога - 0,75 (9 месяцев / 12 месяцев);по автомобилю ГАЗ-33021 сумма налога равна 1000 руб. (20 руб. х 0,5 х 100 л.с.); по второму автомобилю ГАЗ-33021 сумма налога будет равна 2250 руб. (20 руб. х 0,75 х 100 л.с.) + (25 руб. х 0,25 х 120 л.с.). Так как организация заменила двигатель этого автомобиля на более мощный, сумма транспортного налога исчисляется исходя из разных налоговых ставок;по вертолету сумма транспортного налога составит 16 250 руб. (25 руб. х 650 л.с.).Общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения транспортных средств, составит 20101 руб. Налоговая декларация по транспортному налогу, состоит из Титульного листа и Листа 2 "Исчисленная сумма налога" с Приложениями "А", "Б", "В". В Листе 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" Декларации приводятся обобщающие показатели, для получения которых используются данные Приложений "А", "Б" и "В". На каждый вид транспортного средства заполняется отдельная страница Приложения. Количество заполненных строк страницы Приложения соответствует количеству единиц транспортных средств данного вида, принадлежащих организации. Транспортные средства, по которым предоставлены льготы законами субъектов РФ, не облагаемые транспортным налогом, не исключаются из общего числа транспортных средств, подлежащих отражению в Декларации.