Система бюджетирования организации на примере ООО «Эллодия»

Вершиной мастерства деятельности финансового менеджера является применение современных методов финансового планирования и контроля, которые в последнее время принято определять с помощью термина “Бюджетирование”. Бюджетирование подразделяется на краткосрочное, или текущее, которое охватывает период, не превосходящий один год, и капитальное, которое часто называют инвестиционным. В рамках текущего бюджетирования рассматривается задача оценки и планирования всех, входных и выходных, денежных потоков, как результат деятельности компании в краткосрочном периоде времени – месяц, квартал, год. При этом каждый из указанных промежутков разбивается на менее продолжительные периоды, например, год разбивается на 12 месяцев. Основная цель такого планирования состоит в том, чтобы оценить нехватку денеж ...

Введение
1. Бюджетирование как инструмент управления предприятием
1.1. Теоретические основы бюджетирования
1.2. Проектирование финансовых отчетов предприятия. Виды бюджетов, составляемых в организации
2. Анализ бюджетирования на ООО
2.1. Краткая характеристика ООО
2.2. Анализ составления плана производства на ООО
2.3. Внедрение системы контроля над финансовыми потоками на ООО
Заключение
Список использованной литературы

Стремление работать с максимальной экономической отдачей заставляет многие компании реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления бизнесом, одним из которых является бюджетирование. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные. В принципе в бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по обеспечению достижения запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов к омпании.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что в результате составления бюджета становится ясно, какие финансовые результаты ожидают организацию при одобрении того или иного бизнес-плана.
Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.
Целью данной работы явилось изучение теоретические и практические основы постановки системы бюджетирования в организации. В ходе выполнения курсовой работы поставлены и решены следующие задачи:
- освещены теоретических основ системы бюджетирования,
- проведен анализ системы составления бюджетов в организации;
- выявлены недостатки в ходе финансовой деятельности предприятия и даны рекомендации по устранению этих недостатков.

12,70
14,23
73401-РЗ. Минерва. Чехия
2
80,94
191,98
9,03
23,80
51-2745
1
80,94
185,14
9,03
22,96
265-15135. Минерва .Чехия
1
109,10
203,02
12,17
25,17
212-241кл.«Дюркопп».Германия
 
102,06
207,43
11,39
25,72
976-1. АО Промшвеймаш
1
80,94
119,16
9,03
14,78
72314-101.Минерва .Чехия
1
78,60
180,95
8,77
22,44
285кл. АО Промшвеймаш
1
79,77
130,20
8,90
16,14
220-м.АО «Орша»
2
69,21
125,78
7,72
15,60
1495 кл.АО Промшвеймаш
1
102,06
207,43
11,39
25,72
Стол утюжельный LW77.1
8
65,69
143,44
7,33
17,79
Параной утюг CS 3952
1
59,83
105,92
6,68
13,13
Пресс 502
1
98,54
231,71
11,00
28,73
Пресс ПЛП-1
1
64,52
191,98
7,20
23,80
Итого
 
1613,00
3226,00
180,00
400,00
Таблица 8
Численность вспомогательных рабочих
Профессия
Разряд
Ед.
измерения
Объем работы в цехе
Норма обслуживания
Число смен
Количество рабочих
требуется в смену, чел.
1. Механик
5
Усл.ед.
180
180
1
1
2.Электрик
5
Усл.ед.
400
200
1
2
3.Уборщица
1
М2
280
450
1
1
4. Контролер
4
Шт.
230
140
2
2
Итого
6
Численность вспомогательных рабочих определяется по формуле:
,
где Vраб. – объем работы,
Нобсл. – норма обслуживания одного рабочего,
S – число смен.
Определим численность механиков:
Определим численность электриков:
Определим численность уборщиц:
Определим численность контролеров:
Общая численность определяется по формуле:
Общая
численность
=
Списочная
численность
+
Численность вспомогательных рабочих
Общая
численность
=
48
+
6
=
54
Численность руководителей, служащих устанавливается исходя из рациональной структуры управления производством.
Таблица 9
Численность руководителей, служащих
Профессия
Количество работников в одну смену
Начальник цеха
1
Старший мастер
1
Мастер
1
Технолог
1
Бухгалтер
1
Итого
5
Таблица 10
Численность промышленно-производственного персонала
Численность
Количество работников, чел.
1
2
Численность основных производственных рабочих
48
Численность вспомогательных рабочих
5
1. Механик
1
2.Электрик
2
3.Уборщица
1
4. Контролер
2
Численность руководителей, служащих
5
Начальник цеха
1
Старший мастер
1
Мастер
1
Технолог
1
Бухгалтер
1
Итого численность промышленно-производственного персонала
59
Расчет годового фонда заработной платы произведены в таблицах 11,12,13.
Таблица 11
Расчет годового фонда заработной платы основных производственных рабочих
Наименование изделия
Выпуск продукции в год
Расценка сдельная
Фонд заработной платы, руб.
Брюки мужские
48990
9,77
478632,3
Фонд заработной платы сдельный рассчитывается по формуле:
ФЗП сд.=Рсд.×Вг,
где Р сд - расценка сдельная, руб.,
Вг - выпуск продукции годовой, ед.
ФЗП сд.=9,77×48990=478632,3 (руб.)
Таблица 12
Расчет годового фонда заработной платы вспомогательных рабочих
Профессия
Разряд
Количество работников, чел.
Часовая тарифная ставка, оклад
Годовой фонд рабочего времени, час.
Тарифный фонд заработной платы, руб.
1. Механик
5
1
9,76
1704
16631,04
2.Электрик
5
2
8,64
1704
29445,12
3.Уборщица
оклад
1
800
12
9600
4. Контролер
4
2
7,85
1704
26752,8
Итого
6
82428,96
Тарифный фонд заработной платы рассчитывается по формуле:
ФЗП тар.=Стч×Фэф×Nвсп.раб..,
где Фэф. – эффективный фонд рабочего времени, час.,
Nвсп.раб – количество вспомогательных рабочих, чел.
ФЗП тар.мех.=9,76×1704×1=16631,04 (руб.)
ФЗП тар.эл.=8,64×1704×2=29445,12 (руб.)
ФЗП тар.уб.=800×12=9600 (руб.)
ФЗП тар.контр=7,85×1704=26752,8 (руб.)
Таблица 13
Расчет годового фонда заработной платы руководителей, служащих
Профессия
Количество работников
Должностной оклад, руб.
Фонд заработной платы, руб.
Начальник цеха
1
2976
35712
Старший мастер
1
2679
32148
Мастер
1
2500
30000
Технолог
1
2900
34800
Бухгалтер
1
2500
30000
Итого
5
162660
Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяется по формуле:
ФЗП рук=Омес.×12×Nслуж., руб.,
где Омес.- оклад в месяц, руб.
Nслуж. – численность служащих, чел.
ФЗП н.цех=2976×12×1=35712 руб.
ФЗП ст.м.= 2679×12×1=32148 руб.
ФЗПм.= 2500×12×1=30000 руб.
ФЗПтехн=2900×12×1=34800 руб.
ФЗП рук=2500×12×1=30000 руб.
Расчет годового фонда заработной платы произведен в таблице 14.
Таблица 14
Расчет годового фонда заработной платы
Фонд заработной платы
Фонд заработной платы, руб.
Выплаты из прибыли
Фонд потребления
Основных производственных рабочих
478632,3
 
 
Вспомогательных рабочих
82428,96
 
 
Руководителей, служащих
162660,00
 
 
Итого
723721,30
156004,34
879725,64
Далее рассчитываются показатели производительности труда и средней заработной платы в таблице 15.
Таблица 15
Расчет показателей производительности труда и средней заработной платы
Показатели
Единица измерения
Значение
Трудоемкость годового выпуска продукции
чел.-час.
70056
Выпуск продукции в год
шт.
48990
Численность всего, в том числе
чел.
59
Рабочих
чел.
54
Руководителей
чел.
2
Специалистов
чел.
3
Выработка на одного рабочего
шт.
907
Выработка на одного работающего
шт.
830
Фонд потребления ППП
руб.
 879725,64
Среднемесячная заработная плата одного рабочего
руб.
1116,85
Среднемесячный доход на одного работающего
руб.
1242,55
Расчет себестоимости и рентабельности проектируемого изделия
%
15,12
На следующем этапе планирования производства производится расчет себестоимости и рентабельности проектируемого изделия.
В таблице 16 приведен расчет статьи калькуляции изготовления мужских брюк – материальные затраты.
Таблица 16
Расчет статьи калькуляции материальные затраты на изготовление мужских брюк
Материалы
Норма расхода
Цена, руб.
Сумма, руб.
Ткань костюмная, м
2,2
80
176
Пуговицы, шт.
2
5
10
Молния, см.
20
4
80
Подкладочная ткань, м
0,5
3
1,5
Итого
 
 
267,5
Транспортно-заготовительные расходы, %
7
 
18,725
Итого стоимость материалов с транспортно-заготовительными расходами
 
 
286,23
Реализация отходов, % (вычитаются)
 
 
3,21
Итого стоимость материалов без суммы реализации отходов
 
 
283,02
Всего стоимость материалов
 
 
283,02
Итого стоимость материалов без суммы реализации отходов
 
 
283,02
В таблице 17 приведен расчет статьи калькуляции основная заработная плата производственных рабочих.
Таблица 17
Расчет статьи калькуляции основная заработная плата производственных рабочих
Статьи затрат
Данные для расчета
Сумма затрат, руб.
1. Комплексная сдельная расценка за пошив
(см.табл.1)
9,77
2. Расценка за подготовку ткани к раскрою и раскрой
(см.табл.1)
1,95
Итого
(стр.1+стр.2)
11,72
3. Доплаты и премии рабочим
40 % от итого
4,69
4. Доплаты за районный коэффициент
15% (от итого + стр.3)
2,46
Всего основная заработная плата
(стр. итого+стр.3+стр.4)
18,87
Далее составляется калькуляция на единицу изделия мужских брюк в таблице 18.
Таблица 18
Калькуляция себестоимости изготовления мужских брюк
Статьи затрат
Данные для расчета
Сумма затрат, руб.
1. Материальные затраты
283,02
2. Основная зарплата производственных рабочих
18,87
3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
14,5% от стр.2
2,74
4.Отчисления ЕСН
35,6 % от (стр.2+стр.3)
7,69
5.Накладные расходы:
270 % от стр.2
50,95
Общепроизводственные
110%от стр. 2
20,76
Общехозяйственные
160% от стр. 2
30,19
Итого производственная себестоимость
Сумма стр.1,2,3,4,5
363,27
Коммерческие расходы
9 % от производственной себестоимости
32,69
Итого полная себестоимость
производственная себестоимость + коммерческие расходы
395,96
Расчет рентабельности изделия производится на основании расчета отпускной цены проектируемого изделия и анализа рыночной ситуации, конкурентоспособности изделия. Отпускная цена на проектируемое изделие устанавливается на основе анализа рыночной ситуации и конкурентоспособности изделия и составляет 570 руб.
Оптовая цена на изделие определяется по формуле:
Цопт.=Цотп.-НДС,
Где Цопт. – цена отпускная, руб.
НДС – сумма налога на добавленную стоимость, руб.
или по формуле:
Цопт.= Цотп.- (Цотп.×16,67)/100
Цопт.= 570- (570×16,67)/100= 474,98 руб.
Прибыль от реализации изделия определяется по формуле:
Пр=Цопт – Сп,
где Сп – полная себестоимость, руб.
Пр. – прибыль от реализации, руб.
Пр=474,98– 395,96= 79,02 (руб.)
Рентабельность изделия определяется по формуле:
R=Пр/Сп×100%
R=79,02/395,96×100%= 19,96 %
На следующем этапе составляется финансовый план.
Рассчитаем выручку от реализации, прибыль и распределение прибыли.
Таблица 19
Расчет выручки от реализации