Работа налоговый контроль

Заключение

Таким образом, в данной работе рассмотрены вопросы налогового администрирования в рыночной экономике.
В условиях развития рыночных отношений на этапе становления налоговой системы России изначально сформировалась система налоговых органов централизованная и иерархическая с ярко выраженной специализацией по видам налогов. Такая организационная структура налоговых органов была объективной необходимостью в период создания механизма начисления и взимания налогов, разработки основ налогового законодательства, методологической базы его реализации. Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы на основе учетных и отчетных данных.
В заключение хочется отметить, ...

Оглавление

Введение 3
1. Налоговый контроль юридических лиц как основной инструмент работы налоговых органов 5
1.1. Место и роль налогов налоговой системы 5
1.2. Влияние налогообложения на организацию 8
1.3. Налоговое администрирование и налоговый контроль 14
Глава 2. Анализ налоговой нагрузки ООО "Бухгалтерские услуги" 22
2.1. Краткая характеристика ООО "Бухгалтерские услуги" 22
2.2. Анализ порядка исчисления и уплаты налогов ООО "Бухгалтерские услуги" 26
2.3. Оценка налоговой нагрузки ООО "Бухгалтерские услуги" 33
Глава 3. Налоговое администрирование НДС на примере ООО "Бухгалтерские услуги" 42
Заключение 48
Список литературы 50
Приложения……………………………………………………………………… …..51

Введение

Современный период ужесточения конкурентной борьбы в различных сферах деятельности, постоянных изменений в существующей системе налогообложения характеризуется наличием высоких издержек ведения бизнеса на предприятиях в РФ.
В условиях развития рыночных отношений на этапе становления налоговой системы России изначально сформировалась система налоговых органов централизованная и иерархическая с ярко выраженной специализацией по видам налогов. Такая организационная структура налоговых органов была объективной необходимостью в период создания механизма начисления и взимания налогов, разработки основ налогового законодательства, методологической базы его реализации. Налоговый контроль является важнейшей стороной деятельности налоговых органов.
Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что в современных условиях налоговый контрой очень важен, так как неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности является налоговое планирование и оптимизации налоговых платежей налогоплательщика.
Цель данной курсовой работы - рассмотрение вопросов налогового контроля.
Объектом исследования в дипломной работе является ООО "Бухгалтерские услуги".
В соответствии с поставленной целью, выделим основные задачи, которые необходимо обозначить в данной работе:
- рассмотреть теоретические аспекты налогового контроля
- охарактеризовать действующее предприятие ООО "Бухгалтерские услуги";
- проанализировать основные экономические показатели ООО "Бухгалтерские услуги";
- изучить ведения налогового учета ООО "Бухгалтерские услуги";
- провести анализ налоговой нагрузки ООО "Бухгалтерские услуги"
- разработать предложения по совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов в ООО "Бухгалтерские услуги".
В данной работе последовательно рассмотрен ряд вопросов относительно налогового контроля организаций. В процессе рассмотрения специальных материалов и учебной литературы по исследуемой теме удалось уяснить многие теоретические моменты по совершенствованию системы налогообложения.
Аналитическая часть отчета выполнена на основе фактических данных исследуемого предприятия.
В процессе написания курсовой работы изучена первая и вторая часть налогового Кодекса РФ, а также специальная литература, посвященная вопросам оптимизации налогообложения и организации налогового учета на предприятии.
Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, монографии, научные и учебные издания по управлению персоналом на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам кадровой политики и управления персоналом, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники. Для решения поставленных задач в работе применялись такие общенаучные методы исследования, как наблюдение, описание, сравнение, анализ и некоторые другие.
Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа нормативно-правовых актов Российской Федерации, в основном Налогового кодекса РФ и федеральных законов, касающихся налогообложения трудовой деятельности, а также нормативно-правовых актов, результаты изучения интернет-сайтов.

Информационные технологии активно используются в работе налоговых органов. В посткризисный период особое внимание уделяется поиску возможностей повышения производительности труда в условиях ограниченной численности работников. Одним из путей является совершенствование процессов обработки данных. При этом актуальность приобретают информационные технологии, которые являются эффективным источником резервов экономии рабочего времени, повышения производительности процесса электронного документооборота. Взаимодействие налогоплательщика с государственными органами по представлению отчетности в электронном виде отражено на рис.3. ┌────────────────┐ │Налогоплательщик│ └┬─┬────┬────┬──┬┘ ┌──┘ │ │ │ └──┐ \│/ │ \│/ │ \│/┌─┴─┐ │ ┌─┴─┐ │ ┌──┴─┐│ФНС│ │ │ПФР│ │ │ФОМС│└───┘ \│/ └───┘ \│/ └────┘ ┌─┴──┐ ┌┴────────────────────────────────────────────────────────┐ │ФСГС│ │Иные ведомства, в которых предусмотрена такая возможность│ └────┘ └─────────────────────────────────────────────────────────┘Рис.3. Взаимодействие налогоплательщика с государственными органами по представлению отчетности в электронном видеФНС - Федеральная налоговая службаПФР - Пенсионный фонд РФФОМС - Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияФСГС - Федеральная служба государственной статистикиАлгоритм взаимодействия сторон в электронном документообороте представлен на рис. 4.┌────────────────┐ ┌────────┐ ┌─────────┐│ │ Отправление │ │ Отправление │ ││ ├──────────────>│ ├─────────────────────────────>│ ││ │ Подтверждение │ │ │ ││ │<──────────────┤ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ Извещение │ │ Извещение │ ││ │ о получении │ │ о получении ┌─────────────┐ │ ││ │<──────────────┤ │<────────────┤"+" результат│<┐│ ││ │ │ │ └─────────────┘ ││ ││ │ Уведомление │ │ Уведомление ├┤ ││ │ об отказе │Оператор│ об отказе ┌─────────────┐ ││Налоговая││Налогоплательщик│<──────────────┤ связи │<────────────┤"-" результат│<┘│инспекция││ │ │ │ └─────────────┘ │ ││ │ Протокол │ │ │ ││ │ входного │ │ │ ││ │ контроля │ │ Протокол входного контроля │ ││ │<──────────────┤ │<─────────────────────────────┤ ││ │ │ │ │ ││ │ Подписанный │ │ │ ││ │ протокол │ │ │ ││ │ входного │ │ Подписанный протокол │ ││ │ контроля │ │ входного контроля │ ││ ├──────────────>│ ├─────────────────────────────>│ │└────────────────┘ └────────┘ └─────────┘ Рис. 4. Электронный документооборот между налогоплательщиком и налоговой инспекциейПри этом понятие "налоговое администрирование" в Приказе МНС России N САЭ-3-30/[email protected] не определено. В НК РФ данное понятие вообще не используется. Тем не менее, понятие "налоговое администрирование" не определено ни одним законом, включая Закон N 137-ФЗ и Закон N 229-ФЗ.Учитывая изложенное, необходимо признать, что под налоговым администрированием, указанным в Приказе МНС России N САЭ-3-30/[email protected], следует понимать администрирование, осуществляемое налоговыми органами в пределах их компетенции. В частности, под указанным администрированием понимается проведение таких видов контроля, входящих в компетенцию налоговых органов, как налоговый и валютный контроль.Обязанность по уплате конкретного налога (сбора) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения у него объекта налогообложения – имущества, деятельности налогоплательщика по совершению операций по реализации товаров, работ, услуг, а также экономических результатов такой деятельности, в частности, прибыли, дохода.В нормативно-правовых актах дано определение задолженности по налоговым платежам, которое состоит из двух основных элементов – недоимки и штрафных санкций. Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Под штрафными санкциями понимаются штраф и иные санкции за нарушение законодательства РФ о налоговых и иных обязательных платежах в бюджеты и государственные внебюджетные фонды. Если же по неуплаченному налогу принимается конкретное решение, то налоговая задолженность приобретает определение урегулированной.В аналитическом учете налоговых органов налоговая задолженность выступает как сумма задолженности по налоговым платежам в бюджет и задолженности перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям. При этом в ведомственной отчетности налоговых органов России о размерах неуплаты налогов и сборов, начисленной пени и присужденных штрафных санкций, результатах работы по их взысканию в консолидированный бюджет РФ присутствуют и другие понятия, отображающие структуру налоговой задолженности:Главной целью работы налоговой инспекции является сбор налогов, и любая рассогласованность в работе налоговых инспекторов ведет к прямым и косвенным потерям бюджета. Отсюда возникает требование максимально четкого общего управления инспекцией, контроля за сроками выполнения работ и за результатами работы каждого сотрудника. Поэтому для того, чтобы обеспечить необходимое распределение обязанностей и качество проведения контрольных мероприятий и оптимизировать использование рабочего времени на каждом конкретном участке налоговой работы необходимо разделение труда внутри инспекции и специализация налоговых инспекторов на конкретных видах работ. Глава 2. Анализ налоговой нагрузки ООО "Бухгалтерские услуги"2.1. Краткая характеристика ООО "Бухгалтерские услуги"ООО "Бухгалтерские услуги" создано в декабре 2012 года в форме общества с ограниченной ответственностью. Полное наименование предприятия Общество с ограниченной ответственностью "Бухгалтерские услуги", сокращенное – ООО "Бухгалтерские услуги". Данное предприятие действует на основании нормативно-правовых актов, а также в соответствии с «Уставом», зарегистрированным 15 декабря 2012г в соответствии с учредительными документами ООО "Бухгалтерские услуги" организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%. Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. В компании трудится 23 человека. Миссия ООО "Бухгалтерские услуги" заключается в удовлетворении спроса покупателей путем реализации услуг высокого качества. Стратегическая цель – расширение масштабов деятельности. ООО "Бухгалтерские услуги" осуществляет свою деятельность на арендуемых площадях, собственных помещений предприятие не имеет. Общество с ограниченной ответственностью "Бухгалтерские услуги" создано в соответствии со следующими нормативными документами:Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ;Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 22.12.2008) "Об обществах с ограниченной ответственностью".ООО "Бухгалтерские услуги" по всем критериям относится к субъектам малого предпринимательства. Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета НДС для субъектов малого предпринимательства предприятий - 400 млн. руб. На сегодняшний день ООО "Бухгалтерские услуги" является малым предприятием, и занимает незначительную долю рынка, однако за счет своих конкурентных преимуществ, таких как низкие цены и высокое качество услуг, предприятие стремительно завоевывает новых клиентов и расширяет масштабы деятельности. Основными потребителями услуг являются предприятия малого бизнеса и предприниматели (рис.3).Рис. 3. Структура потребителей ООО "Бухгалтерские услуги"Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. Стадия стабилизации – стадия развития предприятия ООО "Бухгалтерские и юридические услуги" в настоящее время, она является наиболее спокойным периодом в жизненном цикле организации, которая удовлетворяет потребностям рынка. Это связано с тем, что организация прошла период бурного роста, у нее уже имеется определенный набор клиентов, отработаны методы работы с клиентами. Трудностями такого рода является удержание достигнутого уровня рентабельности при отсутствии стремительного роста выручки. Выполним анализ основных экономических показателей деятельности предприятия на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности за 2014г (Приложение 3 и 4) в таблице 1. Таблица 1 Динамика экономических показателей ООО "Бухгалтерские услуги" №Показатели2012г2013г2014гИзменение 2014/2013г, тыс. руб.Темп роста 2014/201г, %1Выручка, тыс. руб.-15504195434039126,052Полная себестоимость, тыс. руб.-13571172683697127,243Прибыль от продаж, тыс. руб.-19332275342117,694Рентабельность продаж, % (стр. 3/стр.1)-12,4711,64-0,8393,375Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.107663-1382,896Сумма амортизации, тыс. руб.-2414-1058,337Остаточная стоимость, тыс. руб.-5249-394,238Коэффициент износа (стр. 6/стр. 5)-0,320,22-0,0970,379Коэффициент годности (стр.7/стр. 5)-0,680,780,09113,6810Коэффициент оборачиваемость (Фондоотдача) (стр. 1/стр. 7)-298,15398,84100,68133,7711Численность персонала, чел116237143,7512Выработка на одного работника (производительность труда) (стр. 1/стр. 11)-969,00849,70-119,3087,6913Средняя заработная плата, руб.-10320118251505114,58Проведенный анализ основных технико-экономических показателей показал, что за исследуемый период произошел рост выручки на 4039 тыс. руб. или на 26,05%, при этом темп прироста себестоимости оказался выше и составил 27,24%, что является негативной тенденцией, так как в дальнейшем может привести к убыточности деятельности. В связи с данной динамикой изменение прибыли от продаж составило 17,69% (342 тыс. руб.). Рентабельность продаж за исследуемый период снизилась на 0,83%, то есть в отчетном году с одного рубля выручки предприятие получит 11,64 коп. прибыли.За период с 2013 по 2014 год численность персонала увеличилась на 7 человек, что говорит о том, что предприятие создает новые рабочие места. Также увеличилась заработная плата сотрудников на 1505 руб. или на 14,58%. Выработка одного работника (производительность труда) за исследуемый период снизилась на 22,31%.Перечень организационно-экономических и управленческих проблем ООО "Бухгалтерские услуги":1.Опережение темпа роста затрат темпы роста выручки2. Снижение производительности труда3. Снижение рентабельности работы предприятия Покажем сильные и слабые стороны ООО "Бухгалтерские услуги" в табл. 3. Таблица 3Анализ сильных и слабых сторон ООО "Бухгалтерские услуги" Сильные стороны Возможности Известность предприятия Наличие сильных финансовых специалистов службы Наличие возможности кредитованияНаличие единого собственника Налаженный производственный цикл Наличие перспектив развития действующего бизнеса Возможности расширения ассортимента услуг Выгодное географическое положение Возможность развития рынков сбыта Возможности создания новых бизнесов Слабые стороны Угрозы Слабая информационная системы на предприятии Слабая маркетинговая политика продвижения услуг Отсутствует система устойчивого взаимодействия бизнесов-процессов Колебания спроса под действием внешних факторов (экономическая ситуация) Возрастающая конкуренция Итак, аналитические результаты анализа следующие:1. Исследуемому предприятию ООО "Бухгалтерские услуги" приходится работать в условиях жесткой конкуренции консалтингового бизнеса. 2. Внешние условия характеризуются наличием спроса, ввиду большого числа предприятий и жителей города с одной стороны, и большим количество консалтинговых предприятий города, с другой стороны. 3. Предприятие анализирует сложные изменения во внешней среде и приспосабливается к ним с помощью внутренней дифференциации ассортимента оказываемых услуг4. Географическое положение предприятия выгодное.5. Внешние условия работы характеризуются наличием достаточно квалифицированного персонала. На основании проведенного анализа можно оценить конкурентные преимущества как достаточно высокие. 2.2. Анализ порядка исчисления и уплаты налогов ООО "Бухгалтерские услуги"Выбор системы налогообложения определяется самим предприятием ООО "Бухгалтерские услуги" и видом деятельности, которым оно занимается. Во-первых, предприятие может применять общую систему налогообложения или при выполнении соответствующих условий перейти на упрощенную систему налогообложения. Общеустановленная система налогообложения (ОСН) в ряде случаев имеет свои несомненные преимущества и применяется многими предприятиями. ООО "Бухгалтерские услуги" уплачивает следующие налогов:- налога на прибыль;- налога на имущество;- налога на добавленную стоимость (НДС).- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);- налог на имущество физических лиц.Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Уплата взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". При этом индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как в отношении, например, наемных рабочих, так и в отношении себя.Обязанность заплатить налог возникает у ООО "Бухгалтерские услуги" только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация.По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом организации, а только та, которую можно оценить и определить по правилам ст. 41 НК РФ. Доходы и расходы должны быть подтверждены первичными документами. К таким документам относятся:- первичные учетные документы;- документы налогового учета;- любые иные документы.Напомним, что первичными учетными документами признаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти документы должны подтверждать совершение хозяйственной операции. К документам налогового учета относится, например, счет-фактура, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику.Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:- на доходы от реализации;- внереализационные доходы.Выручка от продажи на дату ее реализации покупателю признается в бухгалтерском учете в качестве дохода от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При расчете налоговой базы по налогу на прибыль выручка от реализации продукции уменьшается на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определяемые в порядке, установленном. Доходы для налогообложения отражены в таблице 2. Таблица 2 Доходы для налогообложенияДоходыУчитываемые при налогообложенииДоходы от реализации Внереализационные доходы Не учитываемые при налогообложении Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Причем к доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой - по методу начисления.К внереализационным доходам ООО "Бухгалтерские и юридические услуги" относят все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав согласно абз. 1 ст. 250 НК РФ.Например, внереализационными доходами являются ООО "Бухгалтерские услуги": штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу.Например, в течение отчетного периода организация ООО "Бухгалтерские услуги" получила следующие доходы:- выручку от реализации услуг бухгалтерского сопровождения - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.);- выручку от юридических услуг - 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.);- денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа;- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС).Определим доходы ООО "Бухгалтерские услуги", которые организация должна учесть для целей налогообложения прибыли.Полученная организацией выручка от реализации услуг учитывается в составе доходов от реализации. Ее размер составит 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). Однако, для целей исчисления налога на прибыль организация должна учесть только 150 000 руб., поскольку суммы НДС, предъявленные покупателям, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются.В составе внереализационных доходов организация ООО "Бухгалтерские услуги" должна учесть полученный безвозмездно компьютер. В данном случае доход организации составит 34 000 руб..Что касается заемных денежных средств в размере 150 000 руб., то они не облагаются налогом на прибыль согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.Итак, доходы организации ООО "Бухгалтерские услуги" за отчетный период составят 184 000 руб. (150 000 руб. + 34 000 руб.).По общему правилу расход - это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход. Однако, не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы. Во-первых, существует перечень расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень установлен ст. 270 НК РФ. Во-вторых, для того чтобы расходы можно было учесть, они должны соответствовать требованиям, которые установлены п. 1 ст. 252 НК РФ.