Роль страховых резервов в обеспечении платежеспособность страховой компании

Выводы и предложения

В заключение данной курсовой работы можно сделать следующие выводы.
Страховые резервы являются средствами не страховщиков, а страхователей. Они нужны для осуществления страховых выплат по текущим обязательствам страховой компании.
Страховые резервы являются основой платежеспособности страховщика.
Под платежеспособностью понимается способность страховой организации рассчитаться по своим обязательствам в краткосрочной перспективе.
Проблемы платёжеспособности страховых компаний занимают одно из ведущих мест в теоретических и практических разработках специалистов в сфере страхового бизнеса. При этом следует отметить международный характер рассматриваемой проблемы.
Рассмотрение вопросов страховых резервов в данной курсовой работе было представлено на примере деятельности ...

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты формирования страховых резервов в страховой компании 6
1.1. Понятие, экономическая сущность и виды страховых резервов 6
1.2. Порядок формирования страховых резервов страховых компаний 10
1.3. Порядок определения маржи платежеспособности страховой компании 16
2. Оценка роли страховых резервов в обеспечении платежеспособности страховой компании (на примере ПАО «Росгосстрах») 22
2.1. Анализ динамики состава страховых резервов страховой компании 22
2.2. Оценка маржи платежеспособности ПАО «Росгосстрах» 27
2.3. Пути совершенствования формирования и использования страховых резервов страховой организации и целях повышения платежеспособности 31
Выводы и предложения 39
Список использованной литературы 42

Введение

Организация финансовой деятельности страховщиков зависит от осуществляемых видов страхования. Все страхование подразделяется на накопительное (страхование жизни) и рисковое (иное, чем страхование жизни). Накопительное страхование относится к долгосрочным видам страхования. При этом у страховщика аккумулируются значительные денежные средства, которые он инвестирует в различные финансовые инструменты, для получения дохода. Договоры по рисковым видам страхования, напротив, являются краткосрочными, заключаются на срок не более года и предусматривают выплаты только при наступлении страхового случая.
Информация, необходимая для определения финансового положения любой коммерческой организации, содержится в его финансовой отчетности, состав которой определяется в соответствии с действующ им законодательством
Существует множество факторов определяющих уровень финансовой устойчивости компании, основные определены статьей 25 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В статье сказано: «основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования».
Целью курсовой работы является анализ системы показателей, оценивающих страховые резервы страховой компании.
Задачи исследования:
- рассмотреть понятие, экономическая сущность и виды страховых резервов;
- определить порядок формирования страховых резервов страховых компаний;
- выявить порядок определения маржи платежеспособности страховой компании;
- провести анализ динамики состава страховых резервов страховой компании ПАО СК «Росгосстрах»;
- осуществить оценку маржи платежеспособности ПАО СК «Росгосстрах»;
- предложить пути совершенствования формирования и использования страховых резервов страховой организации и целях повышения платежеспособности.
Объектом исследования выступает деятельность страховой компании ПАО СК «Росгосстрах».
Предметом исследования являются способы обеспечения обеспечении платежеспособности страховых компаний, на примере ПАО СК «Росгосстрах».
Методы исследования.
В работе использованы данные финансовой и статистической отчетности ПАО СК «Росгосстрах», научная литература по вопросам страхования, источники информации в сети Internet, официальные документы и нормативно-правовые источники, такие, как Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «Об организации страхового дела в РФ» и другие источники.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений, списка литературы и приложений.
В первой главе рассмотрено понятие, экономическая сущность и виды страховых резервов, определен порядок формирования страховых резервов страховых компаний, выявлен порядок определения маржи платежеспособности страховой компании.
Вторая глава посвящена анализу динамики состава страховых резервов страховой компании ПАО СК «Росгосстрах», оценке маржи платежеспособности ПАО СК «Росгосстрах». Также в рамках второй главы предложены пути совершенствования формирования и использования страховых резервов страховой организации и целях повышения платежеспособности.

Суть метода такова: страховщик ведет деятельность постоянно и непрерывно. Договоры заключаются в разные даты и на разный срок. При этом на отдельно взятую дату в каждом договоре можно определить:- уже истекший срок страхования, в течение которого не произошло страховое событие (и по которому можно считать страховую премию частично заработанной страховщиком);- оставшийся срок договора, в течение которого событие еще может произойти (и премия по которому еще не заработана). На рисунке выделенная цветом — заработанная премия (ЗП), без выделения — не заработанная (НП) (рис. 1) [13. С 97]:Рис. 1 Метод pro rata temporisНа отчетную дату необходимо иметь представление о том, какая часть премий не заработана для правильного определения обязательств страховщика (НП на рисунке 1). НП подлежит обязательному резервированию.Вычисляется НП исходя из длительности договоров:НП = БСП × К,где:БСП — базовая страховая премия (вся начисленная премия (брутто-премия) за вычетом вознаграждения страховщика и отчисления в резерв превентивных мероприятий);К — коэффициент остающейся ответственности страховщика на период после даты отчета:К = (Срок договора в днях – Количество дней, уже прошедших на дату расчета) / Срок договора в днях [13. С 98].Методы 1/8 и 1/24.Суть методов похожа на pro rata temporis, но они более усредненные и за счет этого более упрощенные. Период для расчета устанавливается не в днях, а в расчетных периодах по отношению к году:1/8 — принимается период в 0,5 квартала (1,5 месяца);1/24 — принимается период в 0,5 месяца [17. С 245].При этом формула расчета К (по предыдущему пункту) изменяется так:К = (Срок договора в периодах (1/8 или 1/24) – Число периодов, уже прошедших на дату расчета) / Срок договора в периодах.При расчетах делается допущение: датой начала действия всех договоров принимается 15-е число месяца, в котором они заключены.Специальные методы для расчета специальных резервов.По некоторым видам резервов, например стабилизационному, в приложениях к приказу Минфина РФ № 51н приведены рекомендованные порядок и формула расчета. Поэтому останавливаться на них подробно не будем. Заметим только, что приведенные в приложениях к приказу № 51н ситуации и методики являются частными случаями актуарных расчетов. Просто сделали их специалисты регулятора и определили как оптимальные для формирования конкретного резерва.Чтобы сформировать страховой резерв с учетом изложенных выше нюансов, нужно:Определить вид резерва и обязательность его формирования. В этом помогут:приложение к приказу Минфина РФ № 51н;приложение к приказу Минфина РФ № 32н (в части резервов по договорам страхования жизни);внутрифирменное положение о формировании страховых резервов (должно быть у каждого страховщика) [19].Определить метод расчета резерва. По типовым видам страхования применимые методы изложены в приведенных выше приказах Минфина РФ. Кроме того, при специфике объекта страхования или формируемого резерва может быть целесообразным использовать актуарные вычисления. Например, если объект страхования — крупный производственный комплекс, желательно предусмотреть, в том числе, риск того, что случится техногенная авария (катастрофа). Актуарные расчеты, проведенные по выборке аналогичных предприятий, помогут учесть этот риск при формировании страховых резервов.Рассчитать резерв по каждому договору страхования и суммировать получившиеся значения для определения «рабочей» суммы резерва, которая пойдет в отчет и будет применяться для дальнейших расчетов. Например, для определения объема средств, размещаемых в активы.Чтобы правильно сформировать страховые резервы, необходимо ориентироватьсяв видах резервов;в том, какие резервы являются обязательными, а какие — нет;в методах расчета резервов [21. С 59].Проверить расчеты можно по приказам Минфина РФ, регулирующим порядок формирования страховых резервов в РФ.1.3. Порядок определения маржи платежеспособности страховой компанииПроблема определения платежеспособности страховой компании представляет собой одну из важных проблем как для отдельной компании, так и для всего страхового рынка.Платежеспособность страховой компании — это возможность своевременно и в полном объеме отвечать по своим обязательствам, т.е. означает способность в любой наперед взятое время выполнять обязательства по заключенным договорам страхования. Иначе говоря, платежеспособность означает, что стоимость активов страховой компании превышает стоимость и обязательств или равна ей. Объем и структура активов — основной индикатор финансового здоровья и платежеспособности страховой компании — это средства страховщика, инвестированные в ценные бумаги, недвижимость, счета и депозиты в банках. Их источником являются пассивы — уставный и резервный капитал, технические резервы, прибыль [8. С 57].А значит, платежеспособность — это основной показатель деятельности страховщика с точки зрения страхователя, поскольку заключая договор страхования, страхователь рассчитывает на избежание потерь при наступлении страхового случая, а страховщик при условии своего стабильного финансового положения может минимизировать ущерб страхователя. Страховщик считается неплатежеспособным, если его активы неадекватны или недоступны в определенное время, чтобы осуществлять выплаты при наступлении страховых случаев. Платежеспособность страховщика зависит от достаточности размера сформированных страховых резервов [8. С 58].Однако из-за неравномерности распределения страховых случаев во времени, возможного несоответствия фактической убыточности и убыточности, заложенной в расчете тарифов, активы страховщика должны учитывать свободные от любых обязательств средства, достаточные для выполнения обязательств по искам в случае недостаточности средств страховых резервов. Эта часть собственных средств носит название маржи платежеспособности и определяется как часть активов страховщика, не связанная с любыми видимыми обязательствами.В последние десятилетия маржа платежеспособности во многих странах стала использоваться органами страхового надзора для определения финансовой устойчивости компаний.Маржа платежеспособности устанавливает некоторый уровень, выход за который вызывает регулирующие действия со стороны страхового надзора. Этот уровень должен быть достаточно высоким, чтобы дать возможность осуществить вмешательство в дела компании на первой стадии возникновения финансовых трудностей или с целью исправления положения, или, если крах компании неизбежен, с целью минимизации потерь для страхователей. Иными словами, маржа платежеспособности должна быть такой, чтобы обеспечить высокую степень вероятности того, что компания способна выполнять свои обязательства в течение определенного промежутка времени [7. С 132].Гарантом платежеспособности страховщиков адекватные обязательствам страховые резервы и собственный капитал.Формирование обязательств страховщика существенно отличается от аналогичного процесса, осуществляемого всеми другими коммерческими субъектами. Страховщик имеет закрепленные договором страхования обязательство перед каждым страхователем, выраженные страховой суммой по данному договору. Но это не означает, что обязательства страховщика уровне совокупной сумме страховых обязательств, поскольку страхование по своей сути предполагает вероятностный характер наступления страховых случаев и определенное разделение ущерба.Исходя из этого, совокупные обязательства страховщика определяются той частью страховых взносов (премий), предназначенных для выплат нетто-премии. А средством расчета этих обязательств являются страховые тарифы. Именно страховой тариф определяет количество премий и страховых обязательств.Абсолютная величина уставного капитала должна рассматриваться как критерий платежеспособности страховщика, поскольку требования о достаточности капитала принятых обязательств преграждают путь страховщику, который не выполнил этот норматив, возможность выхода на рынок страховых услуг.Основным элементом платежеспособности страховщика является страховой тариф, позволяющий сформировать страховой фонд в достаточных размерах и обеспечить прибыль, которая будет прямо увеличивать собственные средства страховщика путем увеличения уставного или других фондов, создаваемых за счет прибыли в процессе распределения, либо опосредованно путем привлечения средств юридических и физических лиц, которые заинтересованы в получении дохода на вложенный капитал. Регулирования тарифных ставок — один из основных рычагов жесткой конкуренции и сохранения платежеспособности страховщиков [7. С 133].Нормативный размер маржи платежеспособности страховой организации, осуществляющей страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни, определяется путем сложения нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни и нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни.Фактический размер маржи платежеспособности страховой компании, свидетельствующий о его реальной платежеспособности, рассчитывается по формуле:Мпф = (УК + ДК + РК + НП) — (НУ + ЗА + АП + HА + ДЗП),где, УК — уставный капитал; ДК —добавочный капитал; РК —резервный капитал; НП — нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет; НУ — непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет; ЗА — задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал; АП — собственные акции, выкупленные у акционеров; НА — нематериальные активы; ДЗП — просроченная дебиторская задолженность [8. С 60].И сами страховщики, и Федеральные органы, осуществляющие надзор за их деятельностью, постоянно контролируют уровень платежеспособности каждой отдельной организации ведущей свой бизнес на рынке страхования России. Следят за тем, чтобы были правильно сформированы и размещены резервы, проверяют надежность систем управления, внутреннего контроля и ведение бухгалтерского учета.Таким образом, можно сделать выводы по первой главе:- Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики на основании актуарных расчетов определяют выраженную в денежной форме величину страховых резервов (формируют страховые резервы) и обеспечивают их активами (средствами страховых резервов). Средств страховых резервов должно быть достаточно для исполнения обязательств страховщиков по осуществлению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования, по перестрахованию, взаимному страхованию и исполнения иных действий по обслуживанию указанных обязательств.- Формирование страховых резервов осуществляется страховщиками в соответствии с правилами формирования страховых резервов, которые утверждаются органом страхового надзора и устанавливают:1) виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования;2) методы расчета страховых резервов или подходы, их определяющие;3) требования к положению о формировании страховых резервов;4) требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов;5) методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах;6) порядок согласования с органом страхового надзора методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных правилами формирования страховых резервов методов (в том числе сроки и условия такого согласования, основания для отказа в таком согласовании).2. Оценка роли страховых резервов в обеспечении платежеспособности ПАО СК «Росгосстрах»2.1. Анализ динамики состава страховых резервов ПАО СК «Росгосстрах»Проведем оценку страховых резервов ПАО СК «Росгосстрах» на основании финансовой отчетности, представленной в Приложении 1.Проведем горизонтальный анализ страховых резервов исследуемой страховой компании.Результаты горизонтального анализа страховых резервов ПАО СК «Россгострах» представлены в таблицах 1-2.Таблица 1 Результаты горизонтального анализа страховых резервов ПАО СК «Россгострах» в 2013-2014 гг.Наименование показателя2013 год2014 годАбсолютное изменение, тыс. руб.Темп роста, %Резерв убытковРезерв неурегулированных убытков и произошедших, но незаявленных убытков30 178 934,0041 691 594,0011 512 660,00138,15Резерв по страхованию жизни462 290,00407 641,00-54 649,0088,18Резерв неистекшего риска0,00144 711,00144 711,000,00ВСЕГО резервы убытков30 641 224,0042 243 946,0011 602 722,00137,87Резерв незаработанной премии49 477 274,0066 715 940,0017 238 666,00134,84ВСЕГО страховых резервов80 118 498,00108 959 886,0028 841 388,00136,00Текущие72 288 537,0098 165 002,0025 876 465,00135,80Долгосрочные7 829 961,0010 794 884,002 964 923,00137,87ВСЕГО страховых резервов80 118 498,00108 959 886,0028 841 388,00136,00Таблица 2 Результаты горизонтального анализа страховых резервов ПАО СК «Россгострах» в 2014-2015 гг.Наименование показателя2014 год2015 годАбсолютное изменение, тыс. руб.Темп роста, %Резервы убытковРезерв неурегулированных убытков и произошедших, но незаявленных убытков41 691 594,0053 414 294,0011 722 700,00128,12Резерв по страхованию жизни407 641,000,00-407 641,000,00Резерв неистекшего риска144 711,003 991,00-140 720,002,76ВСЕГО резервы убытков42 243 946,0053 418 285,0011 174 339,00126,45Резерв незаработанной премии66 715 940,0071 999 493,005 283 553,00107,92ВСЕГО страховых резервов108 959 886,00125 417 778,0016 457 892,00115,10Текущие98 165 002,00111 724 195,0013 559 193,00113,81Долгосрочные10 794 884,0013 693 583,002 898 699,00126,85ВСЕГО страховых резервов108 959 886,00125 417 778,0016 457 892,00115,10По данным таблиц 1-2 можно сделать следующие выводы.В 2014 году по сравнению с 2013 годом резерв неурегулированных убытков и прошедших, но незаявленных убытков вырос на 138,15%. Резерв незаработанной премии увеличился на 7,92%.Текущие резервы выросли на 134,84%, а долгосрочные резервы показали рост на 137,87%. В 2015 году по сравнению с 2014 годом резерв неурегулированных убытков и прошедших, но незаявленных убытков вырос на 128,12%. Резерв неистекшего риска увеличился на 2,76%. Резерв незаработанной премии увеличился на 7,92%.Текущие резервы выросли на 113,81%, а долгосрочные резервы показали рост на 126,85%. Изменения резервов убытков в 2013-2015 году представлены в таблицах 3-5.Таблица 3 Изменения резервов убытков в 2013 году, тыс. руб.Наименование показателяРезерв неурегулированных убытковРезерв по страхованию жизниРезерв неистекшего рискаДоля перестраховщиковНетто-перестрахованиеОстаток по состоянию на 1 января3258208548620449218-446852528648982Выбытие дочерних компаний-30373----30373Изменение резервов убытков:Изменение предполагаемой стоимости урегулирования и оплата убытков прошлых отчетных периодов-25380190--3399618-21980572Предполагаемая стоимость урегулирования убытков текущего отчетного периода22972689---182469721147992Изменение резерва неистекшего риска---50949--50949Изменение резерва по страхованию жизни--23914---23914ВСЕГО изменений резервов убытков за год-2407501-23914-509491574921-902443Эффект от изменений валютных курсов34723-1731-781428640Остаток по состоянию на 31 декабря30178934462290--290141827739806По данным таблицы 3 можно отметить, что в 2013 году резерв неурегулированных убытков уменьшился на 2.407.501,00 тыс. руб.; резерв по страхованию жизни уменьшился на 23.914,00 руб.; резерв неистекшего риска уменьшился на 50.949,00 тыс. руб.Таблица 4 Изменения резервов убытков в 2014 году, тыс. руб.Наименование показателяРезерв неурегулированных убытковРезерв по страхованию жизниРезерв неистекшего рискаДоля перестраховщиковНетто-перестрахованиеОстаток по состоянию на 1 января30178934462290--290141827739806Выбытие дочерних компаний-----Изменение резервов убытков:Изменение предполагаемой стоимости урегулирования и оплата убытков прошлых отчетных периодов-21763112-101298297764-21364050Предполагаемая стоимость урегулирования убытков текущего отчетного периода33123814---637359726750217Изменение резерва неистекшего риска--54192-54192Изменение резерва по страхованию жизни--54649---54649ВСЕГО изменений резервов убытков за год11360702-54649155490-60758325385711Эффект от изменений валютных курсов151958--107792802143982Остаток по состоянию на 31 декабря41691594407641144711-897444833269498По данным таблицы 4 можно отметить, что в 2014 году резерв неурегулированных убытков увеличился на 11.360.702,00 тыс. руб.; резерв по страхованию жизни уменьшился на 54.469,00 тыс. руб.; резерв неистекшего риска уменьшился на 155.490,00 тыс. руб.Таблица 5Изменения резервов убытков в 2015 году, тыс. руб.Наименование показателяРезерв неурегулированных убытковРезерв по страхованию жизниРезерв неистекшего рискаДоля перестраховщиковНетто-перестрахованиеОстаток по состоянию на 1 января41691594407641144711-897444833269498Выбытие дочерних компаний-268563--1881-266682Изменение резервов убытков:Изменение предполагаемой стоимости урегулирования и оплата убытков прошлых отчетных периодов-29369609--6499507-22870102Предполагаемая стоимость урегулирования убытков текущего отчетного периода41381516---132999740051519Изменение резерва неистекшего риска---128607--128607Изменение резерва по страхованию жизни--407641--407641ВСЕГО изменений резервов убытков за год12011907-407641-128607516951016645169Эффект от изменений валютных курсов-20644--12113-1108-33865Остаток по состоянию на 31 декабря53414294-3991-380416549614120По данным таблицы 5 можно отметить, что в 2015 году резерв неурегулированных убытков увеличился на 12.011.907,00 тыс. руб.; резерв по страхованию жизни уменьшился на 407.641,00 тыс. руб.; резерв неистекшего риска уменьшился на 128.607,00 тыс. руб.Изменения резерва незаработанной премии в 2013-2015 гг. представлены в таблицах 6-8.Таблица 6Изменения резерва незаработанной премии в 2013 году, тыс. руб.Наименование показателяБруттоДоля перестраховщиковНеттоОстаток по состоянию на 1 января48884170-447579244408378Выбытие дочерних компаний-638106-1454-639560Премии начисленные112549228-11759196100790032Премии заработанные-10627033312257977-94012356Аннулированные премии-5115341170050-4945291Эффект от изменений валютных курсов67656-470762949Остаток по состоянию на 31 декабря49477274-381312245664152По данным таблицы 6 можно отметить, что нетто-резерв незаработанных премий по состоянию на 31.12.2013г. составил 45.664.152,00 тыс. руб. Таблица 7Изменения резерва незаработанной премии в 2014 году, тыс. руб.Наименование показателяБруттоДоля перестраховщиковНеттоОстаток по состоянию на 1 января49477274-381312245664152Выбытие дочерних компаний---Премии начисленные142925711-1296934712995636Премии заработанные-12139794512574719-108823226Аннулированные премии-431570561834-4253871Эффект от изменений валютных курсов26605-191037502Остаток по состоянию на 31 декабря66715940-416501962550921По данным таблицы 7 можно отметить, что нетто-резерв незаработанных премий по состоянию на 31.12.2014г. составил 62.550.921,00 тыс. руб. Таблица 8Изменения резерва незаработанной премии в 2015 году, тыс. руб.Наименование показателяБруттоДоля перестраховщиковНеттоОстаток по состоянию на 1 января66715940-416501962550921Выбытие дочерних компаний-94486629774-915092Премии начисленные16283959312063954150775639Премии заработанные-15222528013144271139081009Аннулированные премии-4384986189102-4195884Эффект от изменений валютных курсов-908-14383-15291Остаток по состоянию на 31 декабря71999493-288020969119284По данным таблицы 8 можно отметить, что нетто-резерв незаработанных премий по состоянию на 31.12.2015г. составил 69.119.284,00 тыс. руб. По состоянию на отчетную дату ПАО СК «Росгосстрах» формирует резерв под предполагаемую сумму, необходимую для полного урегулирования произошедших убытков в результате наступления страховых случаев до этой даты в независимости от того, были они заявлены или нет, включая сумму сопутствующих внешних расходов по урегулированию убытков. За вычетом уже выплаченных сумм.Резерв убытков не дисконтируется с учетом временной стоимости денег. Оценка произошедших, но незаявленных убытков обычно сопряжена с большей степенью неопределенности, нежели оценка уже заявленных убытков, по которым доступно больше информации.