администрирование налогообложения на доходы физических лиц

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обеспечения социально-экономического развития российского государства в современных условиях внешнеэкономической нестабильности необходима реализация оптимальной налоговой политики и налоговой системы государства, а также комплексная государственная поддержка развития предпринимательской деятельности.
Доходы бюджета государства напрямую зависят от величины прибыли, получаемой бизнесом, и стоимости его имущества. Именно предпринимательство создает рабочие места, тем самым способствует увеличению поступлений в бюджет налога на доходы физических лиц. Стержневое звено финансовой безопасности - бюджетно-налоговая сфера. От нее зависит устойчивость государственных финансов, а значит, и способность государства осуществлять свои важнейшие функции по обеспечению обороноспособности стр ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК ФУНКЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 4
1.1. Налоги как составляющие элементы бюджетной системы РФ 4
1.2. Виды налогов 5
1.3. Налоговая инспекция как орган налогового администрирования 6
ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УОНТРОЛЬ И АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДФЛ 10
2.1. Сущность налога НДФЛ 10
2.2. Выездные налоговые проверки НДФЛ 11
2.2. Камеральные проверки налоговой декларации по НДФЛ 13
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАБОТЫ ПО ПОВЫШЕНИЮ СОБИРАЕМОСТИ НДФЛ 19
3.1. Работа с налогоплательщиками 19
3.2. Рекомендации по совершенствованию повышения квалификации персонала ИФНС 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 31
ПРИЛОЖЕНИя 33

ВВЕДЕНИЕ

Курсовая работа посвящена вопросам администрирования и налогового контроля НДФЛ.
Таким образом, тема курсовой работы, заключающаяся в государственном управлении в налоговой сфере, является актуальной темой настоящего времени.
Основными задачами курсовой работы являются:
- закрепление теоретических основ по государственному управлению;
- ознакомление с организацией работы администрирования налога НДФЛ и методами обработки информации.
Теоретико-методологической базой курсовой работы являются законодательные акты, научные и учебные издания по налоговому контролю, материалы периодических изданий, посвященные вопросам контроля уплаты НДФЛ, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники. Для решения поставленных задач в работе применял ись такие общенаучные методы исследования, как наблюдение, описание, сравнение и некоторые другие.
Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа и изучения интернет-сайтов, а также результаты анализа внутренних документов налоговых инспекций.
Курсовая работа построена традиционным образом и состоит из введения, трех основных глав и заключения.

Эти два больших правовых блока и образуют административный процесс.структура ФНС, заключается в наличии ряда отделов, работающих параллельно, но взаимодействующих друг с другом. Типовая структура ФНС показана на рис.2.Начальник ФНС Заместители начальника IОтдел финансового обеспечения Отдел регистрации и учета налогоплательщиков Отдел кадрового обеспечения и безопасности Отдел работы с налогоплательщиками Отдел выездных проверок Отдел общего и хозяйственного обеспечения Отдел выездных проверок Юридический отдел Отдел ввода и обработки данных Отдел камеральных проверок Отдел камеральных проверокОтдел информационных технологий Отдел урегулирования задолженностиОтдел учета отчетности и анализа Отдел оперативного контроля Отдел налогового аудита Рис. 2. Организационная структура инспекции ФНС РФ Далее рассмотрим последовательно работу отделов ФНС, занимающихся налоговым администрированием НДФЛ. ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УОНТРОЛЬ И АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДФЛ2.1. Сущность налога НДФЛФедеральное законодательство в Налоговом кодексе РФ при определении основ законодательства о налогах и сборах исходит из фактов:-налоги и сборы как обязательные платежи в бюджет имеют различную правовую природу, - различия налогов и сборов как обязательных платежей в бюджет предопределяет различный подход к установлению этих обязательных платежей в бюджет. - налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и все элементы налогообложения, перечисленные в п. 1 ст. 17 НК РФ; -при установлении сборов элементы обложения определяют применительно к конкретным сборам.В РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные,местные. Федеральными налогами и сборами являются те, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам согласно ст. 12 и 13 части первой НК РФ относится такой налог, как НДФЛ. Объемы поступлений налога НДФЛ превышают объемы поступлений налога на прибыль. Таким образом, налог на добавленную стоимость (НДФЛ) занимает важное место и играет значительную роль в налоговой системе РФ. Объемы поступлений налога НДФЛ превышают объемы поступлений налога на прибыль. Основные потери бюджетов по данному налогу из-за неуплаты текущих платежей.Итак, одним из существенных источников доходов федерального бюджета является налог на добавленную стоимость (НДФЛ), поскольку он полностью зачисляется в федеральный бюджет. 2.2. Выездные налоговые проверки НДФЛВыездная налоговая проверка, проводимая налоговым органом, - нелегкое испытание для налогоплательщиков. Налоговый орган вправе проверить один и тот же налог за один и тот же период только один раз, причем в отношении, как самого налогоплательщика, так и его филиалов и представительств (при проведении самостоятельной выездной проверки филиалов и представительств), за исключением проведения в отношении налогоплательщика повторной налоговой проверки.Также отметим, что выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев . Но данный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Более того, указанные сроки могут определяться в зависимости от длительности проверяемого периода, объемов проверяемых и анализируемых документов, количества налогов и сборов, по которым назначена проверка, количества осуществляемых проверяемым лицом видов деятельности, разветвленности организационно-хозяйственной структуры проверяемого лица, сложности технологических процессов и других обстоятельств. Также отметим, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Периодичность проверок законодателями не установлена. Чтобы охватить все периоды деятельности налогоплательщика с учетом положений п. 4 ст. 89 НК РФ, налоговому органу в общем случае придется осуществлять выездные налоговые проверки не реже чем один раз в три года. Но такая обязанность налогового органа не закреплена положениями Налогового кодекса.Акт налоговой проверки составляется налоговым инспектором ИФНС в течение 10 дней со дня ее окончания Акт проверки составляется в двух экземплярах: один вручается налогоплательщику, второй остается в налоговом органе. Процедура рассмотрения материалов налоговой проверки стала унифицированной, как для камеральной, так и для выездной налоговой проверки.После того как налогоплательщику вручен акт, он имеет право в течение 15 рабочих дней представить по нему возражение. По истечении 15-дневного срока налоговый орган в течение 10 рабочих дней обязан рассмотреть материалы проверки, ознакомиться с возражениями налогоплательщика, если таковые есть, и вынести свое решение. Налогоплательщик вправе присутствовать при рассмотрении материалов налоговой проверки и давать пояснения.Поправками, внесенными в ст. 89 НК РФ, предусмотрено, что выездная налоговая проверка не может проводиться более двух раз в год в отношении одного налогоплательщика и только один раз по одному налогу за один и тот же период.НК РФ оговорены три основания для проведения выездной налоговой проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период:- проведение проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью нижестоящего;- при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой заявлена меньшая сумма налога, чем в первичной декларации;- при ликвидации либо реорганизации компании.Возможно приостановление проверки на срок до шести месяцев по закрытому перечню оснований, главным из которых является истребование у иных лиц информации о деятельности проверяемого лица.Решение, вынесенное налоговым органом, вступает в силу по истечении 10 дней с момента вручения проверяемому налогоплательщику. В том случае если не вступившее в законную силу решение обжаловано в вышестоящий налоговый орган, вступление в силу приостанавливается на период рассмотрения жалобы.Срок рассмотрения жалоб составляет один месяц. Он может быть продлен на три недели при необходимости в истребовании материалов у нижестоящих налоговых органов. Нельзя оставить без внимания и тот факт, что с 2007г требование об уплате налога налоговые органы выставляют в течение трех месяцев со дня выемки, а не со дня наступления срока уплаты налога, как было раньше. Если сроки пропущены, осуществить взыскание невозможно.Критериями эффективности проведения контрольной работы ФНС по-прежнему являются объем, структура и достоверность информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.2.2. Камеральные проверки налоговой декларации по НДФЛКамеральная налоговая проверка (КНП) является одной из форм налогового контроля. Основная цель, которая преследуется налоговиками при КНП, - определить, соблюдает ли хозяйствующий субъект налоговое законодательство. Приведенная в Приложении 2 схема содержит в обобщенном виде информацию об основных вариантах развития событий при проведении камеральной проверки отчетности, представленной в налоговую инспекцию. В ней отражены и сведения о процессуальных сроках, установленных в отношении камеральных проверок.Налоговые инспекторы проверяют представленную налогоплательщиком отчетность в ходе камеральной проверки. Цель камеральной проверки - определить, соблюдаете ли организация законодательство о налогах и сборах.Камеральная проверка начинается после того, как вы представили в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа .Следовательно, налоговики могут провести камеральную проверку на основании любой представленной налоговой декларации (расчета).Камеральная проверка должна быть завершена в течение трех месяцев с даты, следующей за днем представления налоговой отчетности .Налоговым кодексом РФ обязанность налогового органа уведомлять проверяемое лицо о начале камеральной проверки не предусмотрена. Мероприятия в рамках камеральной проверки могут быть назначены без какого-либо решения руководителя налогового органа в любой день трехмесячного срока после представления налоговой отчетности.Отметим, что проводится камеральная проверка по каждому налоговому отчету, т.е., простую сверку контрольных соотношений проходит каждая декларация.Приведем в таблице (Приложение 3) в качестве примера порядок проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки в отношении налоговой декларации по НДС в соответствии с п. 8 ст. 88, а также порядок возмещения налога в соответствии со ст. 176 НК РФ.Как мы уже отметили, в ходе камеральной проверки налоговый орган проверяет, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство (п. 2 ст. 87 НК РФ). В связи с этим при камеральной проверке налоговый орган может обнаружить признаки нарушений налогового законодательства, которые законодатель разделил на три категории (п. 3 ст. 88 НК РФ):- ошибки в проверяемой отчетности;- противоречия между сведениями, которые содержатся в представленных документах;- несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, данным, которые есть у налоговиков.При обнаружении таких признаков налоговый орган должен сообщить о них налогоплательщику. При этом инспекция вправе требовать у налогоплательщика пояснений или внесения исправлений по выявленным ошибкам, противоречиям и несоответствиям.В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ КНП проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).Таким образом, налоговики могут провести проверку любой представленной хозяйствующим субъектом декларации по НДФЛ.Более того, контролирующие органы отмечают в своих разъяснениях, что камеральной проверке должны подвергаться все налоговые декларации, представляемые налогоплательщиком, независимо от установленной законодательством о налогах и сборах периодичности их представления.В большинстве случаев КНП деклараций осуществляется в автоматизированном режиме с помощью программного обеспечения путем сверки контрольных соотношений. А вот о том, что в отношении представленной декларации началась углубленная проверка, налогоплательщик узнает уже, как правило, когда инспекция выставляет требование о представлении документов, просит дать пояснения, назначает дополнительные мероприятия налогового контроля и т.д.На практике иногда возникает ситуация, когда хозяйствующий субъект не представил в установленный срок декларацию, а налоговый орган располагает информацией, согласно которой у налогоплательщика возникла обязанность уплатить налог. В этом случае налоговики на местах могут решить провести КНП. Обращаем ваше внимание, что подобные действия налогового органа будут незаконными, поскольку для проведения КНП необходимо обязательное наличие декларации. Если в ходе проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Максимальный срок вынесения решений по результатам камеральной проверки декларации в случае выявления нарушений законодательства может составлять до шести месяцев со дня подачи декларации.Если при камеральной проверке налоговый орган выявил факты нарушений налогового законодательства, он должен оформить ее результаты. Для этого по окончании проверки проводивший ее налоговый инспектор должен составить акт камеральной проверки. Эта обязанность предусмотрена п. 5 ст. 88 и абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ.Акт камеральной проверки выполняет две функции:- является одним из документов, которые в совокупности составляют материалы камеральной проверки. На его основании руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в основном и принимает решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности по итогам рассмотрения материалов камеральной проверки ;- информирует о предварительных результатах проверки налогоплательщика и служит основой для составления последним возражений.Отметим, что обязанность по составлению акта камеральной налоговой проверки в случае выявления фактов нарушения налогового законодательства появилась в ст. 88 НК РФ только с 1 января 2007 г..В настоящий период в налоговых инспекциях, возрастает значение камеральной налоговой проверки как центрального звена системы налогового контроля. С минимальными трудозатратами со стороны налоговых органов данным видом налогового контроля могут быть охвачены практически все налогоплательщики.Можно отметить, что сущность камеральной налоговой проверки сводится не формальному подходу, которого придерживались налоговые инспекторы первое десятилетие существования российской налоговой системы, а к экономическому анализу деклараций в целях выявления причин, повлиявших на величину финансово-экономических показателей, отразившихся на величине налоговой базы. Функции налоговых инспекторов значительно расширились. Теперь кроме правильности заполнения налоговой декларации и расчетов налоговыми инспекторами сопоставляется текущая информация со сведениями за предыдущие налоговые периоды, что значительно сократит объем выездных налоговых проверок. При выявлении ошибок в заполнении декларации либо расхождений в показателях следует уведомить об этом налогоплательщика и потребовать в установленные законодательством сроки внести нужные исправления. По результатам рассмотренного вида налогового контроля осуществляется отбор кандидатов для проведения выездных налоговых проверок для соответствующего отдела ФНС. Изменение круга задач, решаемых каждым отделом налоговых инспекций, дает возможность корректировать технологию работы инспекции, более рационально решать конкретные проблемы, обеспечивать более эффективное взаимодействие инспекции с другими органами власти и управления и с налогоплательщиками. Так путем распределение различной работы по отделам инспекции осуществлен технологический цикл работы инспекции Второй причиной, по которой произведено деление инспекции на отделы, является сложность и многоплановость налогового законодательства. Один человек не в состоянии знать его во всех деталях, необходимых для работы с налогоплательщиками. Налоговый инспектор должен знать налоговое законодательство лучше, чем среднестатистический главный бухгалтер или аудитор. Для того, чтобы поддерживать высокий уровень квалификации налоговых инспекторов обеспечена их специализация. Ни один человек не может уметь применять все процедуры, используемые в налоговой работе. Поэтому для того, чтобы обеспечить необходимое распределение обязанностей и качество проведения контрольных мероприятий и оптимизировать использование рабочего времени на каждом конкретном участке налоговой работы необходимо разделение труда внутри инспекции и специализация налоговых инспекторов на конкретных видах работ.