Налоговые аспекты договорной политики организации

Налоговое планирование на современном этапе позволяет заметно снижать показатели и объём расходов на содержание предприятия посредством разработанной программы оптимизации налогообложения.
В целом налоговое планирование способствует оптимизации налогообложения, снижению налоговых выплат, контролю за расходами и другими показателями. Налоговое планирование является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления современных предприятий. Это обусловлено тем, что системой налогообложения тесно взаимосвязаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности. На этапе стратегического планирования формируется налоговое поле организации, на основании которого составляются в дальнейшем и среднесрочные, и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие ...

Содержание


Введение 3
I. Влияние договорной политики организации на ее налоговые обязательства 5
1.1. Основные понятия и использование договорной политики для определения налогового бремени предприятия 5
1.2. Анализ налоговых рисков при подписании договоров 10
II. Оценка хозяйственных договоров с точки зрения налоговых рисков на примере мебельного предприятия ООО «Палитра» 15
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Палитра» 15
2.2. Выбор ООО «Палитра» между различными видами договоров 20
Заключение 25
Список использованных источников и литературы: 26

Правильное формирование учетной политики предприятия и грамотное юридическое оформление договорных отношений подчас могут помочь предпринимателям законным способом значительно сэкономить на налогах.
На современном этапе развития экономических отношений договорная политика является эффективным инструментом регулирования системы налогообложения предприятия. Отдельные пункты заключённых договоров позволяют налогоплательщику регулировать размер налогооблагаемой базы и суммы налоговых обязательств.
Налоговое законодательство определяет различные методы учёта, предоставляет предприятиям всех форм собственности достаточно широкий выбор форм заключаемых договоров и методов учёта. Выбор конкретных методов закрепляется в учётной политике организации.
Согласно ст. 421 Гражданского кодекса РФ (ГК Р Ф), предприятия по своему желанию могут заключать договора, не только предусмотренные законодательно, но и учитывающие отдельные конкретные условия. Также стороны имеют право заключить смешанный договор, состоящий из компонентов разных договоров.
Кроме того, стороны могут добавлять в пункты договора любые условия, которые не противоречат закону. Поэтому у организаций сегодня существует система выбора вида договора, которым будут оформлены осуществляемая хозяйственная деятельность.

Анализ сводится к проверке наличия  разрешающего документа  у  контрагента. Анализ цены договора, системы расчетов, порядка оплаты При анализе цены следует обратить внимание на следующее:- установление определённых видов цен на каждый товар;- цена товара  в валюте;- установление цен в условных единицах;- соответствие уровня цен требованиям ст. 40 НК РФ.Анализ налоговых рисков по НДС При применении организацией общей системы налогообложения и при условии, что она является плательщиком НДС, при заключении договоров необходимо учитывать систему налогообложения контрагента. В соответствии с законодательством налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, имущественных прав на территории РФ, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. При определении статуса контрагента для целей налогообложения необходимо руководствоваться ст. 143 НК РФ. Не являются плательщиками НДС: - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;- организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход; - организации и индивидуальные предприниматели, принявшие упрощенную систему налогообложения;-  организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.НДС не платят организации и индивидуальные предприниматели, воспользовавшиеся правом на освобождение в соответствии со ст. 145, применяющие налоговые льготы, предусмотренные ст. 149 НК РФ. Освобождение от уплаты НДС является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Поэтому в случае, если контрагент получает такое освобождение, во избежание неблагоприятных налоговых последствий от него необходима копия освобождения.  Если поставщик, применяющий специальную систему налогообложения, не является плательщиком НДС, он не предъявляет НДС, то покупатель не платит поставщику НДС и не отражает в учёте суммы НДС, которые можно предъявить к вычету и уменьшить сумму НДС к уплате. Анализ налоговых рисков по налогу на прибыль Для минимизации  налоговых платежей по налогу на прибыль, при заключении договоров, следует проанализировать, будут ли признаны расходы, произведенные по договорам в целях налогообложения прибыли. Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, указаны в ст. 253-255, 260-264 НК РФ. Налогоплательщик вправе в целях налогообложения прибыли уменьшить доходы на сумму произведенных расходов. Таким образом, если расходы организации по договору, не поименованы в НК РФ, то их можно учесть в целях налогообложения прибыли при условии соблюдения критериев, указанных в ст. 252 НК РФ. [7]Когда  затраты по договору поименованы в НК РФ как расходы, учитываемые в целях  налогообложения прибыли, рекомендуется во избежание разногласий  с налоговыми органами проследить за тем, чтобы формулировки заключаемого договора соответствовали требованиям НК РФ. Если затраты по договору не поименованы в НК РФ как расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, но соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, рекомендуется проследить, чтобы формулировки в тексте договора позволяли сделать однозначный вывод об экономической оправданности расходов и о том, что данные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Ответственность за нарушение условий договора Законодательство РФ предусматривает ответственность за нарушение договорных обязательств в виде неустойки. Бухгалтеру предприятия следует помнить, что новый ГК РФ в ст. 332 "Законная неустойка" четко определил, что "кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом, независимо от того, предусмотрена ли обязанность её уплаты соглашением сторон". Но лучше, если ссылка на законную неустойку будет выражена в отдельной статье договора "Ответственность сторон". Оценка хозяйственных договоров с точки зрения налоговых рисков на примере мебельного предприятия ООО «Палитра»2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Палитра» ООО «Палитра» – предприятие по изготовлению корпусной мебели, осуществляющее свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В своей деятельности ООО «Палитра» руководствуется нормативными актами Президента и Правительства РФ, уставом. Общество с ограниченной ответственностью «Палитра» располагается по адресу: Российская Федерация, Республика Татарстан, Казань г., ул.Липатова, 1, корп. 1. Организационно - правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. Целью создания являются оказание качественных услуг населению и организация рабочих мест. Предприятие обеспечивает работников полным социальным пакетом. ООО «Палитра» является юридическим лицом, обладает всеми правами юридического лица и несет все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством РФ. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, гербовую печать со своим наименованием, бланки. Высшим должностным лицом ООО «Палитра» является директор. Он осуществляет текущее руководство деятельностью компании. Руководитель самостоятельно определяет структуру администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и штатный состав, назначает на должность и освобождает от должности работников, заключает с ними контракты. ООО «Палитра» введено в эксплуатацию в 2002г. За короткий период времени предприятие превратилось в успешное производство, ежемесячно наращивая объемы выпускаемой продукции. Имеющиеся производственные площади позволяют вводить дополнительные мощности для увеличения выпуска продукции. В соответствие с Уставом, основными видами деятельности ООО «Палитра» являются:Производство шпона, фанеры, плит, панелей;Производство мебели для гостиной;Производство мебели для спальни;Производство детской мебели;Производство комплектующих для мебели;Производство стульев, табуретов и другой мебели для сидения;Производство мебели для офисов;Производство кухонной мебели;Коммерческая деятельность. ООО «Палитра» реализует мебель, как собственного производства, так и партнёров. Прежде чем предложить покупателю товар проводится изучение покупательского спроса и предпочтений клиентов. Основными критериями работы мебельной компании являются поддержание высокого качества продукции и культуры сервиса. Индивидуальный подход к каждому клиенту помогает расширять круг партнеров и клиентов. Особенностью продукции ООО «Палитра» являются высокие экологические и физико - механические свойства, подтвержденные соответствующими сертификатами качества. Цель функционирования - осуществление рыночных взаимоотношений и получение прибыли на основе удовлетворения потребностей клиентов в качественных услугах на мебельном рынке. В 2015 году ООО «Палитра» ставит перед собой две основные цели:Расширить производство и освоить новые виды мебели;Укрепить конкурентную позицию на мебельном рынке. В настоящее время миссия ООО «Палитра»: «Сделать жизнь лучше, сделать жизнь красивее и комфортнее для всех людей, которые нас окружают». Организационная структура ООО «Палитра» представлена на рис. 3.Рис. 3. Организационная структура ООО «Палитра»Организационная структура ООО «Палитра» построена по линейно-функциональному типу. Схема организационной структуры управления отражает взаимосвязь и соподчиненность всех структурных подразделений и должностных лиц предприятия, распределение работников по уровням и звеньям управления. Основные задачи, функции, порядок взаимоотношений, обязанности, права и ответственность руководителя регламентируются Положением о подразделениях. Должностные инструкции определяют права, обязанности и ответственность каждого работника, порядок взаимоотношений. Штатное расписание определяет квалификационно-должностной состав аппарата управления предприятия. Руководитель компании осуществляет текущее руководство деятельностью. Руководитель заключает договора, выдает доверенности, открывает расчетный и иные счета в банке, утверждает штатное расписание, в пределах своей компетенции издает приказы, обязательные для всех работников предприятия. Финансовая служба (бухгалтерия) занимается финансовыми вопросами деятельности ООО «Палитра», составлением текущих финансовых планов. Главный бухгалтер организации обеспечивает ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности и другими нормативными документами. Главному бухгалтеру предоставлено право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно - материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств.Опыт использования данной структуры управления на этом предприятии показал, что она эффективна, т. к. аппарат управления выполняет рутинные, часто повторяющиеся и редко меняющиеся задачи и функции. Объём производства мебели и её продажи в ООО «Палитра» представлен в табл.1.Таблица 1Объём производства мебели и ее продажи за 2014 г.НаименованиеОбъем производстваПродажа торговые организацииПродажа через торговую сеть предприятиякол-восумма, млн. руб.кол-восумма, млн. руб.кол-восумма, млн. руб.Наборы корпусной мебели120150, 65062, 72025,1Шкафы в ассортименте36403857, 99801038, 8360382Детская мебель73403736, 01890964730372, 3Прочее (стол, кровати,стулья)1447, 5400, 5100, 6Заказная мебель для гостиной361, 2Мебель для офиса1018, 8Итого105722466880 ООО «Палитра» сотрудничает со многими предприятиями. Среди них: «ZENTIVA», «Оллтек», «BigBoard», «Сiklym», «PropagandaOgilvy», «ZyXel», «Kraft Foods», «CHEMONICS», «ASTRA», «Sanofi-Sinthelabo Group», ООО «Сармат», ЗАО «Олимп» и др. Таблица 2 Поставщики сырья и материалов ООО «Палитра»Наименование контрагентаНаименование продукции1. Shenzhen Fuyingmen Hardware & Plastic CO., LTDПетли, замки, ручки мебельные.2. Yizhen Industrial CO., LTDРоликовые направляющие, кронштейны, крючки, декоративный профиль.3. Naihai Lishui Qiaohe metal product factoryСтяжки, штанги и штангодержатели, полкодержатели, опоры для мебели.4. Заводы концерна KronospanПлитные материалы для производства мебели - МДФ MDF, ЛМДФ, ХДФ HDF, ДСП, ЛДСП, OCП OSB.Основные технико – экономические показатели ООО «Палитра» представлены в табл. 3. Таблица 3Сводная таблица технико - экономических показателей ООО «Палитра»Показатели2012г.2013г.2014г.Абс. отклон.Темп роста %Реализованная продукция в действующих ценах, р.21 57525 77724 7793 203114,8Реализованная продукция в сопоставимых ценах к 2008г, р.21 57513 03310 106-11 47046,8Себестоимость реализованной продукции в действующих ценах, р.19 00523 41722 7463 741119,7Себестоимость реализованной продукции в сопоставимых ценах, р.19 00511 4808 902-10 10346,8Товарная продукция, р.15 85218 44115 90856100,4Себестоимость товарной продукции, р.14 89118 05415 432541103,6Выпуск товарной продукции в натуральных показателях, т.14 2328 5976 666-7 56646,8Прибыль от реализации, р.896406195-70221,7Балансовая прибыль, р.709062166948-77468-786 530-10,9Среднегодовая стоимость ОФ, р.4 5656 4976 3751 809139,6Среднесписочная численность персонала, чел.10010098-298Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р.0,880,910,920,04104,2Фондоотдача на 1 рубль ОФ, р.4,733,973,89-182,2Фондовооруженность, р.10,2615,3217,517170,7Производительность труда48,4830,7427,76-2157,3Рентабельность продаж, %4,151,570,79-3,3718,9Рентабельность продукции, %5,652,201,22-4,4321,6Выбор ООО «Палитра» между различными видами договоровВыбор между договором поставки и комиссииДля организации, которая получает товары для дальнейшей перепродажи, договора купли-продажи и комиссии имеют одинаковое экономическое содержание: организация получает товары, за которые перечисляет поставщику N руб., реализует их за N + х руб., её прибыль составляет х руб.Юридическое оформление таких операций, при смене характера правоотношений по заключаемой сделке, меняет порядок ведения бухгалтерского учёта и налоговые последствия для организации – продавца автоматически.По договору купли-продажи покупатель приобретает товар в собственность, при этом право собственности на товар приобретается им в момент передачи организацией-продавцом.Товары, поступившие от комитента, не принадлежат комиссионеру на праве собственности. Комиссионер лишь совершает от своего имени сделки с принадлежащим комитенту имуществом.Следовательно:1. Приобретаемые по договору поставки товары организация-покупатель должна приходовать на баланс, с отражением их поступления на счёте «Товары». Поступающие товары составляют базу налогообложения. С суммы полученных товаров покупатель должен уплатить налог на имущество.