правленческий, финансовый и налоговой учет

Заключение

Бухгалтерия предприятия, ее структура, эффективность работы играют огромную роль в жизни предприятий и являются одним из ключевых факторов его успешного развития. В работе проведен анализ работы исследуемого предприятия и бухгалтерской службы ООО «НОРД», рассмотрены вопросы ее организации на предприятии, ее роли.
В первой главе отражены сущность и теоретические основы ведения и принципов различных видов учета.
Во второй главе курсовой работы дана характеристика исследуемого предприятия - ООО «НОРД», а именно, краткая справка и основные экономические показатели ее хозяйственной деятельности и особенности ведения различных видов учета.
В третьей главе также разработаны рекомендации по улучшению учетной деятельности предприятия, в связи с тем, что в современных ус ...

Оглавление

Введение 3
1. Виды учета в современной экономической системе 5
1.1. Бухгалтерский учет 5
1.2. Налоговый учет 8
1.3. Управленческий учет 11
2. Виды учета на примере малого предприятия ООО «НОРД» 15
2.1. Краткая характеристика предприятия 15
2.2. Организация бухгалтерского учета предприятия 16
2.3. Организация налогового учета предприятия 22
2.4. Организация управленческого учета предприятия 25
3. Рекомендации по совершенствованию хозяйственного учета 30
Заключение 35
Список использованных источников 39
Приложения 41

Введение

Вопросы совершенствования, систем первичного бухгалтерского, управленческого, налогового учета в настоящее время очень важны и актуальны.
Основными задачами курсовой работы являются:
1) раскрыть структуру системы организации учета и цель ее функционирования, а также функции и задачи входящих элементов;
2) рассмотреть организацию различных видов учета конкретного малого предприятия;
4) исследовать ошибки, свойственные организации и ведению первичного учета на различных участках хозяйственной деятельности;
5) предложить пути совершенствования учета.
Курсовая работа построена на изучении и анализе законодательных актов и нормативных документов, регулирующих деятельность по ведению бухгалтерского учета, определяющих методологические и правовые основы организации бухгалтерского учёта в Российской Федерации.
Актуальность данной темы заключается в том, что эта информация бухгалтерского учета предприятия необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям. Не является открытием утверждение, что эффективная организация - это контролируемая, прозрачная структура с четкими перспективами в будущем, эти аспекты обусловили актуальность темы курсовой работы.
Объектом исследования в данной работе является торговое ООО «НОРД».
Предметом исследования, проведенного в работе, служит первичный и бухгалтерский учет ООО «НОРД».
Оценка особенностей ведения бухгалтерского учета, финансовых показателей работы предприятия производилась на основе учетных регистров предприятия ООО «НОРД».
Цель работы – это рассмотрение теоретических основ построения различных видов учета на малом предприятие, особенностей составления отчетности на примере торгового предприятия ООО «НОРД», а также анализ показателей хозяйственной деятельности предприятия.
В процессе написания курсовой работы использовались нормативные и учебные издания, периодическая литература, на основании которых строится анализ, и делаются выводы в практической части работы.
Курсовая работа построена традиционным образом и состоит из введения, двух основных глав и заключения.

Это связано с тем, что организация прошла период бурного развития и становления, у нее уже имеется определенный набор клиентов и заказов, отработаны методы работы. Трудностями такого рода является удержание достигнутого уровня рентабельности при отсутствии стремительного роста выручки. 2.2. Организация бухгалтерского учета предприятияООО «НОРД» осуществляет ведение бухгалтерского учета силами специализированного подразделения - финансового отдела. Бухгалтерия состоит из 3 человек – главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и бухгалтера, которые получают задания и отчитываются непосредственно перед главным бухгалтером (рис.2). Главный бухгалтерЗаместитель главного бухгалтера Бухгалтер Рис.2. Структура финансового отдела ООО «НОРД»Предмет труда финансовой службы - это первичные документы, отчетность и информация. Основным локальным документом, регламентирующим работу бухгалтера, является должностная инструкция. Должностная инструкция главного бухгалтера приведена в Приложении 3.Совокупность внутренних документов организации, касающихся ведения бухгалтерского учета, т.е. учетная политика используется:- бухгалтерской службой организации – для определения правил ведения учета, единообразия учетных процессов, обеспечения достоверности отчетности, стандартизации учетных процессов; - контрольными органами организации (внутренние аудиторы) для проведения контроля процесса учета, контроля работников бухгалтерской службы, подтверждения показателей отчетности;- методологами организации - для соблюдения организацией норм бухгалтерского учета;- менеджментом компании - для соответствия деятельности стандартам качества, принятия правильных управленческих решений и т.д.Формировать учетную политику должен главный бухгалтер или иное лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение бухгалтерского учета Закон N 402-ФЗ характеризует учетную политику через понятие - "совокупность способов ведения бухгалтерского учета". Для оптимальной работы имеется два автоматизированных рабочие места. Рассмотрим, в чем состоит прощение бухгалтерского учета для предприятий малого и среднего бизнеса.Во-первых, для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем плане счетов по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.Во-вторых, для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров бухгалтерского учета. В-третьих, субъект малого предпринимательства при организации и ведении бухгалтерского учета может не применять ряд ПБУ (например, ПБУ 18/02).В-четвертых, субъекты малого предпринимательства вправе составлять бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде .Основой технологического процесса являются процесс формирования регистров учета, способы обработки учетной информации, исполнение графика документооборота и др. В такой системе движение информации показано на схеме (рис. 3). ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ | ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ | | \|/ | | ┌────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌────────────────────────┐ | ┌┤ Работник, ответственный├───>│ Учетный├───>│ Потребитель │ | ││за производственный учет│<---│работник│ │бухгалтерской информации│ | │└────────────┬───────────┘ └─┬──────┘ └────────────────────────┘ | │ | | | /│\ | \│/ | │\ | | │ │\ |┌──────┘ \ ──|───────── ─────|──── ──────── ┌──────┴──┘ \ |│ \ \ |Первичные \ \Первичные\ \Регистры\ │Информация о\ |│ ФХЖ \ \| носители \ \документы\ \ учета \ │ ФХЖ \ |│ / /информации о/ / | / / / │ / |│ / / | ФХЖ / / | / / / │ / |└──────┐ / ───|───────── ─────|──── ──────── └─────────┐ / | | │/ | | /|\ │/ | | \|/ \|/ | | ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┐ | │ Риски существенного искажения информации о ФХЖ │ | └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ | | | └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘Рис.3 Модель построения бухгалтерского учета ООО «НОРД» В представленной модели отражены основные элементы коммуникационного процесса бухгалтерской процедуры и взаимосвязи между ними. Учетный работник выступает в роли наблюдателя за всеми фактами хозяйственной жизни и регистратора исходных данных. Процесс трансформации фактов хозяйственной жизни ООО «НОРД» можно проиллюстрировать следующим образом (рис. 4). ┌──────────────────────┐ ┌──────────────┐ │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─\│/─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ \│/─ ─ ─ ─ ┐┌────────┴────────┐ | ┌──────────────────┐┌──────┴──────┐┌──────────────┐ |│Совершившиеся ФХЖ│ | │Зарегистрированные││ Объект ││ Объект │ |│ │ | │ ФХЖ ││хозяйственной││бухгалтерского│ |│ │ | │ ││ деятельности││ учета │ |└─────────────────┘ | └─────────┬────────┘└─────────────┘└──────────────┘ | └ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ /│\─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ └────────────────┘Рис.4. Процесс трансформации фактов хозяйственной жизниООО «НОРД» применяется пакет программ 1С, с использованием «1C: Управление Персоналом» 8.3 и «1C: Предприятие - Бухгалтерия» 8.3.Решение идеально для автоматизации кадрового учета и создания схем мотивации. «1C: Управление Персоналом» и «1C: Предприятие - Бухгалтерия» учитывает всю специфику Российского законодательства и работает в десятках тысяч организаций. В качестве примера приведем регистры бухгалтерского учета, формируемые данной программой. Программа «1С: Предприятие – Бухгалтерия 8.3» позволяет формировать отчеты по данному участку. Например, анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или оборотную ведомость по счету 60, которые приведены ниже.Общество с ограниченной ответственностью "НОРД"Анализ счета 60 за Январь 2016 г.Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета)СчетКор. СчетДебетКредит60Начальное сальдо 19 399 234,6060.01Начальное сальдо 20 707 122,07  10 396 918,22  19 2 719 084,41  25 248 582,61  26 273 754,48  41 14 248 135,43  44 102 123,04  511 727 293,61   60819 917,15   7159,39   97 23 728,81  Оборот2 547 270,1518 012 327,00  Конечное сальдо 36 172 178,9260.02Начальное сальдо1 307 887,47   511 466 360,621 024,00  60 819 917,15  715 565,69   Оборот1 471 926,31820 941,15  Конечное сальдо1 958 872,63   Оборот4 019 196,4618 833 268,15  Конечное сальдо 34 213 306,29СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКонтрагентыДебетКредитДебетКредитДебетКредит60 20 803 319,475 085 852,199 560 189,98 25 277 657,2660.01 22 591 272,994 721 385,278 696 107,50 26 565 995,22Актион-пресс 0,011 029,881 029,88 0,01БалтПром,ООО  474,32474,32  БИГ-ПАК  9 115,009 115,00  Хольцтехник,ООО 15 641 381,441 920 000,006 876 622,28 20 598 003,72БИТ Интеллектуальные Технологии,ООО  909,00909,00  Ганецкий Владимир,ИП 319 984,00159 992,00159 992,00 319 984,00Гидротехнология 2 520,002 520,00   Графлан  35 774,0635 774,06  Деловые линии 17 563,6341 592,5137 977,01 13 948,13ДХЛ ООО 2 488,565 623,234 908,39 1 773,72Евроторг,ООО 803 145,16803 145,16   Зодиак,ООО  1 383,001 383,00   С-Текно ООО  542 000,00744 771,16 202 771,16ИП Синчук Е. Н.  5 280,005 280,00  ИПРИС ООО  3 176,003 176,00  Зеркалом системы управления по-прежнему остаются бухгалтерский учет и отчетность, информация, создаваемая на основе анализа данных отчетности, требуется более глубокое понимание не только заложенных в методику и организацию учетного процесса критериев эффективности, но и сопутствующих рисков.В системе управления предприятия для разработки его стратегических и текущих планов выделяют системы показателей, большая часть которых отражается или каким-либо образом связана с отражаемыми показателями в бухгалтерской (финансовой) отчетности. То есть каждый участок (область) управленческих решений можно условно связать с системами показателей, отражаемых в конкретных формах отчетности. Бухгалтерская отчетность ООО «НОРД» предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.Схема организации учета в системе управления субъектом хозяйственной деятельности ООО «НОРД» представлена на рис. 5.┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Основные элементы организации процесса управления ││─────────────────── ────────────────────────── ─────────────────── ││ \ Организация \ \ Организация \ \ Организация труда\ ││ \ бизнес-процессов \ \технологического процесса\ \ \││ / управления / / производства / / /││ / / / / / / ││─────────────────── ────────────────────────── ─────────────────── │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌┐ ┌─────────────────────────┐ /\ ││ │Эффективность организации│ /┐┌\ \┘└/ │ учетного процесса │ ││ \/ └─────────────────────────┘ └┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Вход .┌─────────────────────────┐. Выход││ .│ Процесс подготовки │. ││ │\ .│ бухгалтерской │. /│ ││┌───────────────┘ \ .│ (финансовой) отчетности │. / └───────────────┐│││ \ .└─────────────────────────┘. / Продукт ││││ Бизнес-процессы \ . ┌───────────────────┐ . / организации - ││││ / . │ Исполнители │ . \ информация ││││ / . ├───────────────────┤ . \ │││└───────────────┐ / . │ Исполнители │ . \ ┌───────────────┘││ │/ . └───────────────────┘ . \│ ││ . Процесс исполнения . ││ Элементы организации информационной системы │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Рис. 5. Схема подготовки бухгалтерской отчетности ООО «НОРД» Организация информационной системы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности должна быть согласована с позицией формируемых информационных потоков, являющихся носителями сведений о хозяйственных процессах и конкретных фактах хозяйственной жизни. Эффективность информационной системы подготовки бухгалтерской отчетности тесно связана с эффективностью организации самого процесса управления и организации информационной системы. Из различных форм бухгалтерской отчетности две основные выражают собой состояние и движение субъекта хозяйствования в целом. Этими главными формами являются бухгалтерский баланс, составляемый на определенную дату и характеризующий экономическое состояние субъекта, и отчет о финансовых результатах формируемый за определенный прошедший период времени и представляющий экономическое движение данного субъекта в продолжение данного периода. Сдает бухгалтерскую отчетность ООО «НОРД» в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи. Далее рассмотрим организацию налогового учета.2.3. Организация налогового учета предприятияПредприятие ведет разработку учетной политики в соответствии с Налоговым кодексом РФ для целей налогообложения.Бухгалтерской информационной системой ООО «НОРД» является справочно-правовая системе (СПС) "Консультант Плюс". Она, например, позволяет сформировать учетную политику предприятия с помощью конструктора учетной политики (Конструктор УП). Пользователь имеет возможность сформировать и проанализировать варианты учетной политики на основе актуальных версий нормативных документов. Стартовая страница Конструктора учетной политики показана на рис.6.Рис. 6. Стартовая страница Конструктора учетной политикиУчетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «НОРД» приведена в Приложении 4.Обязанность заплатить налог возникает у ООО «НОРД» только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Налогоплательщик самостоятельно организует систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы.ООО «НОРД» применять общую систему налогообложения. ООО «НОРД» уплачивает следующие налогов:- налога на прибыль;- налога на имущество;- налога на добавленную стоимость (НДС).- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);- налог на имущество физических лиц.Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет лишь основные принципы ведения учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных. При этом, требование налогового законодательства о ведении налогового учета для подтверждения налоговой базы по налогу на прибыль ставит перед специалистами бухгалтерской финансовой службы ООО «НОРД» задачу практической реализации данного положения. Согласно п. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в 2015 - 2017 гг. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяют следующие тарифы страховых взносов:1) ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 22%, а свыше этой величины 10%;2) ФСС - 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;3) ФФОМС - 5,1%.Пример проводок по расчетам с бюджетом.Начислена заработная плата работнику(44)70100 000Расчетная ведомостьУдержан НДФЛ706813 000Регистр налогового учета (Налоговая карточка)Начислены страховые взносы(100 000 x (10,0% + 0,2%))(44)69-1-1, 69-1-2,69-2, 69-310 200Бухгалтерская справка-расчетВыплачена работнику заработная плата(100 000 - 13 000)705187 000Выписка банка по расчетному счетуАнализом налоговой нагрузки занимается финансовая служба предприятия. Несмотря на то, что финансовая служба относится к так называемым обслуживающим службам, это подразделение занимает ведущее место в структуре предприятия. Организация налогового учета с использованием базы данных бухгалтерского учета диктуется тем, что в бухгалтерском учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций. Организация налогового учета с использованием базы данных бухгалтерского учета диктуется тем, что в бухгалтерском учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций.Пример регистра налогового учета приведем ниже.Общество с ограниченной ответственностью "НОРД"Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 за Март 2016 г.СчетПоказа-телиСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаПрочие доходы и расходыДебетКредитДебетКредитДебетКредит91.02БУ583 332,74 255 125,89 838 458,63 НУ553 082,88 254 110,31 807 193,19 Проценты к получению (уплате)БУ  206 740,08    НУ  206 740,08    Прочие внереализационные доходы (расходы)БУ  8 688,33    НУ  8 188,33    Расходы на услуги банковБУ  32 452,00    НУ  32 452,00    Списание выделенного НДС на прочие расходыБУ  515,58    НУ       Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)БУ  6 729,90    НУ  6 729,90    ИтогоБУ583 332,74 255 125,89 838 458,63 НУ553 082,88 254 110,31 807 193,19 Таким образом, основным из основных видов учета является, налоговый учет, позволяющим определять налогооблагаемую базу компании. Грамотная налоговая политика является залогом сокращения налоговых издержек. Налоговый учет ООО «НОРД» является одной из информационных баз в системе управленческих решений. Правильный выбор учетной политики применение механизмов финансового и налогового менеджмента позволят предприятию снизить налоговые и финансовые риски, добиться долговременных положительных результатов и занять устойчивое положение на рынке. Следует отметить, что оценка качества налоговой политики не регламентируется какими-либо документами, поэтому в соответствии с выбранной учетной политикой для целей управленческого учета, целей стратегического развития и его приоритетов каждое предприятие самостоятельно выбирает необходимые критерии, показатели и методы их расчета. 2.4. Организация управленческого учета предприятияУправление организацией в условиях современной экономической действительности становится все более сложным процессом. Высокий уровень конкуренции обусловливает необходимость внедрения новых, более совершенных, подходов в управлении. Успешное ведение бизнеса немыслимо без создания действенного учетно-аналитического обеспечения управления организацией, которое является инструментом, позволяющим повысить качество и оперативность принимаемых управленческих решений, максимизировать ожидаемый результат и эффективно контролировать риски хозяйственной деятельности. Учетно-аналитическое обеспечение включает в себя учетное обеспечение, поддерживаемое различными видами учета, используемыми в рамках учетно-аналитической системы организации, и аналитическое обеспечение и призвано обеспечивать процесс сбора, систематизации, группировки и обобщения информации, на основании которого принимаются оптимальные управленческие решения. Очень важно системное взаимодействие всех его составных элементов, при этом исключение какого-либо из них снижает общий потенциал и эффективность информационной системы. Только в совокупности они формируют систему внутренней информации, обеспечивающую эффективное управление организацией.При этом нужно отметить, что организация ООО «НОРД» имеет свои особенности функционирования, в связи с чем, вся совокупность учтено-аналитических действий выстроена в соответствии со специфическими особенностями деятельности, определяющими индивидуальный характер информационных потоков в системе управленческого учета и анализа бизнес-процессов предприятия. Цель оперативного планирования ООО «НОРД» в форме бюджетирования – обеспечение эффективное управление ресурсами организации в краткосрочной и среднесрочной перспективе.Бюджетное управление в этой системе занимает ключевое место - именно бюджетное управление отвечает за реализацию стратегии, эффективность текущей производственно-финансовой деятельности и за обратную связь в системе управления. Место бюджетного управления в общей системе управления ООО «НОРД» и его взаимосвязи с другими элементами показаны на рис. 7.