Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности

10. Заключение

В заключение целесообразно дать окончательную оценку финансовой деятельности предприятия, основываясь на всех полученных данных в ходе анализа.
Положительным моментом в деятельности предприятия выступает увеличение доходности. Рост этого показателя играет значительную роль, так как он выступает одним из основных в финансовом анализе. Следовательно, происходили изменения и в структуре баланса предприятия.
Анализ структуры активов показал, что внеоборотные активы выросли на 4,5%. Данные увеличение произошло за счет роста стоимости основных средств. При этом оборотные активы уменьшились на 1,1% за счет снижения дебиторской задолженности при росте запасов и денежных средств. Это говорит о росте мобильности имущества предприятия.
Можно отметить положительный момент – это увеличе ...

Содержание

1. Введение 3
2. Анализ доходов предприятия связи 7
3. Анализ использования основных производственных фондов предприятия связи 10
4. Анализ использования и стимулирования труда работников 16
5. Анализ использования материальных оборотных средств 19
6. Анализ себестоимости услуг связи 21
7. Анализ прибыли предприятия связи 25
8. Операционный анализ (анализ производственного риска) 27
9. Анализ эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия связи 29
10. Заключение 31
Список использованной литературы 32
Приложение 1 Показатели работы предприятия связи по итогам года (исходные данные к курсовой работе) 33

1. Введение

Экономический анализ играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния.
Устойчивость и рентабельность функционирования организаций в современных рыночных отношениях стали во многом зависеть от принимаемых управленческих решений, обоснованных глубоким и всесторонним экономическим анализом их деятельности. Экономический анализ должен предшествовать управленческим решениям и действиям, осуществляемым на основе цели их функционирования и развития, которую руководство организации поставило перед собой, обосновывать их и являться основой для планирования и прогнозирования основных показателей деятельности организации, обеспечивая их объективность и эффективность.
Управленческое звено организаций, осуществляюще е свою деятельность в конкурентной среде, как никогда нуждается в своевременной информации, получаемой с помощью инструмента управленческого воздействия, а именно экономического анализа, для поиска и реализации путей улучшения их финансового положения. В исследование теории и методологии экономического анализа определенный вклад внесли отечественные и зарубежные ученые.
Методика проведения экономического анализа должна быть оправданной и логичной.
На первом этапе необходимо определить организационно-методические проблемы проведения экономического анализа; рассмотреть теоретические и методологические основы, принципы, методы, приёмы и виды экономического анализа; на основе разграничения признаков управленческого и финансового анализа выявить различия между ними. Обосновать и проанализировать информационную

рублей50005200+20043 Среднегодовая ст-ть основных производственных фондов, млн. рублей65009140264040,64 Фондоотдача, рублей0,770,78+0,011,305 То же, передовых предприятий, рублей0,700,75+0,057,14Состояние предприятия связи по уровню использования основных производственных фондов предприятия связи.Для этого фактический уровень фондоотдачи сопоставляют с эталоном. В качестве эталон приминают плановые задания фондоотдачи, данные других предприятий аналогичного типа, средние отраслевые данные.Далее проводится диагностика работы предприятия по улучшению использования фондов, для этого исследуется динамика фондоотдачи в сопоставлении с динамикой эталона. Если темп роста выше эталонного значения, то работа удовлетворительная. Ниже – неудовлетворительная. Далее оценивается работа предприятия, связанная с развитием основных фондов. Развитие может быть экстенсивное или интенсивное. Положительным моментом в работе будет считаться экстенсивное развитие фондов.Оценка по изменению удельного веса доходов:dV∆Д=∆ДV∆Доб=iД-iФсрiД-1=1-iФср/iДdV∆Д>50% – интенсивноеdV∆Д<50% – экстенсивноеПроизведём расчёт:dV∆Д=1000-0,661000-1=1,00Соответственно, развитие фондов в работе предприятия будет экстенсивным.Оценивается экономический эффект от такой работы, который заключается в условной экономии ОПФ (ΔФср.усл) за счет улучшения их использования.∆Фср.услV=Д1V1-Д1V0Произведём расчет: ∆Фср.услV=17500.30.71-17500.30.71-17500.30.659=24647.9-17500.30.659=-1907.5 (млн.рублей)Существенность эффекта: 1907,5/(24647,9+1907,5)×100=7,2%Порог существенности – 5% в отрасли связи.7,2>5 – существенная экономия ОПФПроведём анализ основных направлений в работе предприятия по улучшению использования ОПФ. Для этого проводится факторный анализ фондоотдачи.V=(Qi×mi)/ФсрQi/Фср – реальный фактор, характеризует работу предприятия по использованию фондов.Для оценки влияния факторов используется метод цепных подстановок или индексный метод.∆VЗФ=(Qi1×mсрi0/Фср1)-(Qi0×mcpi0/Фср0)∆VЗФ=16041,624647,9-0,689=-0,008 (рублей)iVЗФ=(Qi1×mсрi0/Фср1)/(Qi0×mcpi0/Фср0)iVЗФ=16041.624646.7/0.689=-1.2%∆Vmcp=(Qi1×mсрi1/Фср1)-(Qi0×mcpi0/Фср1)∆Vmcp=0,71-16041,624646,7=0,059 (рублей)Расчёт влияния изменения фондоотдачи, используем индексный метод или метод относительных разниц:ivКз=iКз=1,024∆VКз=(V0+/-∆Vct)×(iK3-1)=(0.659-0.005)×(1.024-1)=0.01Получается, что за счет повышения фондов на 2% фондоотдача повысилась на 0,01 рублейТаблица 3 – Основные направления улучшения использования основных производственных фондовНаименование направленияВлияние на фондоотдачуабсолютное, рублейотносительное, %1 Отклонение загрузки (отдачи) основных производственных фондов +0,5682,312 Отклонение тарифов на услуги связи+2004Общее отклонение фондоотдачи0,011,30К основным направлениям в работе относятся улучшение экстенсивного использования ОПФ, затем интенсивного. Для этого исследуются уровень и динамика коэффициентов использования ОПФ. Оценивается состояние по интенсивному коэффициенту использования: состояние неудовлетворительное, так как коэффициент равен 0,8435.Оценивается работа предприятия по коэффициенту интенсивного использования: работа удовлетворительная, так как коэффициент равен 0,0085.Оценивается эффект от работы. Для этого сопоставляются темпы роста пропускной способности. Экономический эффект заключается в повышении фондоотдачи за счет интенсивного использования фондов. Определяется за счет производительности:Ivbпо=iпо=1,0102Интенсивное использование фондов:Наименование показателейГодИзмененияпредыдущийотчётныйабсолютноеотносительное, %1. Доходы по обычным видам деятельности в сопоставимых ценах, млн. рублей 50006000 +1000 20 2. Среднегодовое количество оконечного пользовательского оборудования, тыс. ед. 10051100 +95 9,453. Фактическое отработанное время, млн. об. ч 2541,8 2710,3 +168,5 31,104. Производительность одного оконечного оборудования, рублей/об.ч.1,9672,214+0,247 12,565. То же, передовых предприятий, рублей/об.ч. 0,950 1,00+0,055,266. Пропускная способность филиала в час, тыс.рублей/ч.1976,8 2435,4 +458,6 23,207. То же, передовых предприятий, тыс. рублей/ч.954,75 1100 +145,25 15,21 8. Коэффициент интенсивного использования основных фондов0,8350 0,8435 +0,0085 1,018 9. Интегральный коэффициент использования основных фондов 0,833 0,840 0,007 0,840 ∆Vbпо=(V0+/-∆Vj)×iкин-1=0,66-0,005+0,16×0,0102=0,006 (рублей)Оцениваются факторы, повлиявшие на отклонение коэффициента интенсивного использования фондов.К основным факторам относятся: отклонение спроса на услуги связи; неравномерность поступления нагрузки по часам суток / дням недели / месяцам года – в анализируемом примере ниже эталонного значения;недостатки в развитии сети связи, то есть нехватка каналов в том или ином направлении. Можно предложить разработать следующие рекомендации по устранению недостатков: обновление оборудования;мероприятия по увеличению спроса.Оценивается влияние Коэффициента интенсивного использования основных фондов на фондоотдачу. Для этого используется индексный метод или метод цепных подстановок, абсолютных разниц:itv=itср=0,770,78=0,98Таким образом, фондоотдача повысилась на 0,2%.Абсолютное отклонение фондоотдачи за счет влияния времени:∆Vtcp=da1×daв×daд×1iцср×tcp1-tcp0×bok0=0,87×0,99×0,85×116,4×0,03×1,67=-0,002 (рублей)Получается, что понижение незначительное коэффициент привёл к незначительному понижению фондоотдачи:∆Vtcp=0,66-0,005-0+0,016-0,023×-0,003=0,002 (рублей)Таблица 4 – Состояние и направления развития ресурсов предприятияНаименование показателейГодОтклонениепредыдущийотчетныйабсолютноев %1 Доходы от обычных видов деятельности, млн. рублей500060001000202 Среднегодовая ст-ть основных производственных фондов, млн. рублей76009200160021,0533 Среднегодовая ст-ть активных фондов, млн. рублей60807820174028,624 Ст-ть активных фондов на конец года, млн. рублей65009140264040,625 Износ активных фондов, млн. рублей 6501370720110,776 Фондоотдача, рублей0,770,780,011,2997 Доля активных основных производственных фондов, млн.рублей0,80,850,056,258 Отклонение фондоотдачи за счет изменения доли активных фондов, рублей0,0030,0050,00266,679 Коэффициент износа активных фондов1,2571,02430,23318,512В анализируемом примере происходит ухудшение использования оконечного оборудования за счет увеличения плановых и внеплановых простоев оборудования. Основные причины: недостатки текущего ремонта оборудования вследствие низкой квалификации работников, недокомплект штата, необеспеченности материалами и запасными частями, неудовлетворительной организации и стимулирования труда работников, высокого износа основных фондов или отдельных видов оборудования, и в связи с недостатками в планировании профилактических работ капитального ремонта ОПФ.4. Анализ использования и стимулирования труда работниковЦель данного анализа – выявить причины явных потерь рабочего времени и обосновать рекомендации по их устранению.Таблица 5 – Уровень и динамика производительности труда работниковНаименование показателейГодОтклонениепредыдущийотчетныйабсолютное%1 Доходы по обычным видам деятельности, млн. рублей500060001000202 То же, по тарифам предыдущего года, млн. рублей5000520020043 Среднесписочная численность работников основной деятельности, человек6,07,11,118,334 Производительность труда работников, тыс. рублей833845121,445 То же, передовых предприятий, тыс. рублей9501000505,26Необходимо рассчитать следующие показатели: календарный фонд рабочего времени ФРВк=Тсп×tk;максимально возможный фонд рабочего времени ФРВмв=Тсп×tkк-т использования календарного фонда Кк=ФРВмв/ФРВкк-т использования максимально возможного времени Кмв=ФРВф/Использование рабочего времени:Наименование показателейГодИзмененияпредыдущийотчетныйпредыдущийотчетный1 Среднесписочная численность основных рабочих, человек 6,0 7,1 1,118,332 Календарный фонд рабочего времени, тыс. человек днях. 1471,9 1451,3 -20,5 -1,4 3 Фактический фонд рабочего времени, тыс. человек днях 7867 746,8 -39,9 -5,07 4 Тоже в тыс. человек5821,4 5376,6 -444,8 -7,64 5 Коэффициент использования календарного фонда рабочего времени0,6113 0,6113 - - 6 Коэффициент использования максимально возможного фонда рабочего времени0,8745 0,8417 -0,0328 -3,75 7 Среднее количество дней, отработанных работником, днях195,1 187,8 -7,3 -3,70 8 Средняя продолжительность рабочей смены, человек7,4 7,2 -0,2 -2,70 ФРВмв; ФРВмв-ФРВф – потери трудового времени.Оценивается состояние предприятия по использованию календарного и максимально возможного фонда рабочего времени. Для этого абсолютное значение коэффициентов использования фондов за последний период сопоставляется с эталоном. В качестве эталона принимается среднеотраслевой уровень данных показателей. Далее оценивается коэффициент ФРВмв., он равен 16%, получается, что потери высокие, состояние неудовлетворительное. Коэффициент должен быть в пределах 0,95-1.На этой основе можно оценить потенциальные резервы повышения производительности труда или снижение потерь рабочего времени за счет использования календарного и максимально возможного фондов:∆Рк=Ккэ-Ккф×ФРВк1=0,625-0,6113×1451,2=19,8814 ∆Рмв=Кмвэ-Кмвф×ФРВмв1=1-0,8417×887,2=140,444 То есть получается 33,2 дня.Проведём оценку влияния факторов на отклонение использования рабочего времени. Оценка индексным методом. Индекс Птр за счет целодневных потерь рабочего времени:iптtдн=itдн=100-0,004=0,964Отклонение производительности труда за счет целодневных потерь∆Пт=1909+0-1,718×0,9625-1=-74,1 (тыс.рублей)Таблица 6 – Основные направления повышения производительности труда работниковНаименование направленияВлияние на производительность труда работниковабсолютное, рублейотносительное1 Отклонение загрузки (отдачи) труда работников,0,964162 Отклонение тарифов на услуги связи2004Общее отклонение производительности труда работников74,126Таблица 7 – Основные причины, влияющие на отклонение производительности труда работниковНаименование показателейГодОтклонениепредыдущийотчетныйабсолютноев %1 Доходы, млн. рублей500060001000202 Прибыль от продаж, млн. рублей500720220443 Среднегодовая ст-ть основных производственных фондов, млн. рублей760092001600214 Фонд оплаты труда, млн. рублей2242319595342,515 То же, без премий, млн. рублей2038290586742,546 Среднесписочная численность работников, человек6,07,11,118,337 Производительность труда работников, тыс.рублей833845121,448 Фондоотдача, рублей0,770,780,011,2999 Фондовооруженность труда, тыс. рублей7,810,8338,410 Средняя заработная плата одного работника, тыс. рублей373,67450,076,3320,4311 То же, без премий, тыс.рублей339,67409,1569,4820,46В отрасли связи состояние предприятия по использованию календарного фонда рабочего времени будет считаться удовлетворительным, если коэффициент ФРВк будет лежать в пределах от 0,6 до 0,65. Если выше 0,65 – трудовое законодательство нарушается. Если ниже 0,6 – большие потери рабочего времени из-за административных отпусков или плохого использования рабочего времени. В анализируемом примере состояние удовлетворительное. 5. Анализ использования материальных оборотных средствЦель анализа – дать характеристику формирования и использования материальных ресурсов. Таблица 8 – Уровень и динамика использования материальных ресурсовНаименование показателейПериодОтклонениебазовыйотчетныйабсолютноеотносительное, %1 Доходы по обычным видам деятельности, млн. рублей500060001000202 То же, по тарифам базового года, млн. рублей5000520020043 Среднегодовая ст-ть оборотных фондов, млн. рублей500500--4 То же, по ценам на материалы базового года, млн. рублей500476-244,85 Оборачиваемость оборотных фондов, об.1012+2206 Длительность одного оборота, день0,10,08-0,02207 То же, в среднем по передовым филиалам связи, день3634-25,56Наименование показателяПериодОтклонениебазовыйотчетныйбазовыйотчетный1 Доходы по обычным видам деятельности, млн. рублей500060001000202 То же, по тарифам базового года, млн. рублей5000520020043 Затраты материальных ресурсов на реализацию услуг связи, млн. рублей 45005500100022,24 Материалоотдача (п1/п3), рублей1,111,091-0,0191,715 Материалоемкость (п3/п1), рублей 0,90,92+0,022,226 То же по передовым филиалам связи, рублей0,700,75+0,057,147 Доля материальных затрат в общих затратах на производство и реализацию услуг связи, %40 42,0 +2 5Необходимо провести анализ состояния организации филиала связи по улучшению использования материальных ресурсов. Для этого материалоемкость сопоставляется с эталонным значением за отчетный год. В качестве эталона принимается: нормативное значение данного показателя;среднее значение, сложившееся на передовых предприятиях;значение, доводимое в плане заданий на данный год;среднеотраслевое значение.Состояние предприятия по использованию материальных ресурсов будет считаться удовлетворительным, если фактический уровень материалоемкости будет ниже эталонного значения. В рассматриваемом примере состояние предприятия по использованию материальных ресурсов неудовлетворительное.Оценим работу предприятия по улучшению материальных ресурсов. Для этого исследуется динамика материалоемкости в сопоставлении с динамикой эталонного значения. Если фактическое снижение материалоемкости будет выше эталонного значения, то работу оцениваем как удовлетворительную, если ниже – неудовлетворительную. Работа в рассматриваемом примере – неудовлетворительная. Она не только не снижается, но и повышается.Оценим экономический эффект от такой работы. Он заключается в условной экономии материальных ресурсов за счет увеличения их использования:∆МЗме=Ме1-Ме0×Д1=0,02×6000=120 (млн.рублей)Значит, имеются потери в размере 120 млн. рублей Определим существенность потерь:1205500-120×100=2,23%Порог равен 5%, значит, потери несущественные. Таблица9 – Основные направления в работе организации по улучшению использования материальных ресурсовНаименование направлений в работе организацииВлияниеабсолютное, дн.относительное1 Отклонение загрузки материальных ресурсов (материалоемкости услуги)0,022,222 Отклонение цен на материалы100022,23 Отклонение тарифов на услуги связи2004Общее отклонение длительности оборота материальных оборотных средств -0,02206. Анализ себестоимости услуг связиЦель анализа – дать характеристику состояния и работу предприятия по снижению затрат на производство и реализации услуг.Таблица 10 – Уровень и динамика себестоимости 100 рублей доходовНаименование показателейГодОтклонениепредыдущийотчетныйабсолютноев %1 Доходы от обычных видов деятельности, млн. рублей500060001000202 То же по тарифам базового (предыдущего) года, млн. рублей5000520020043 Затраты на производство и реализацию услуг связи, млн. рублей45006060156034,674 То же, по удельной себестоимости на единицу услуги базового (предыдущего) года, млн. рублей45005500100022,225 Себестоимость 100 рублей доходов, рублей1,110,99-0,1210,816 То же, по передовым предприятиям связи, рублей9590-55,26Оценим состояние предприятия по уровню расходования средств на производство.Для этого сложившийся уровень себестоимости сопоставим с эталоном, в качестве эталона принимается: себестоимость, заложенная в плане; средняя себестоимость по передовым предприятиям аналогичного типа;средний уровень себестоимости по объединению или отрасли связи в целом. В рассматриваемом примере эталон – план. Соответственно, состояние удовлетворение, так как уровень себестоимости ниже эталона. Оценим работу предприятия по расходованию средств на производство по снижению себестоимости.Для этого сопоставим относительные изменения эталона и факта. Если темп снижения себестоимости будет выше эталона, то работа предприятия оценивается как удовлетворительная, ниже эталона – неудовлетворительная. В рассматриваемом случае работа удовлетворительная, так как себестоимость снижается.Оценим экономический эффект от работы.Экономический эффект от работы в условной экономии затрат за счет снижения себестоимости и рассчитывается по формуле:∆Эуслс=(Д1×С1-Д1×С0)/100∆Эуслс=0,99-1,11×100×6000=72000 (млн.рублей)Имеет место дополнительный перерасход, то есть потери очень существенные, они составляют более 5% от всех расходов. Оценим основные направления в работе предприятия по снижению себестоимости. Для этого исследуем факторы, влияющие на снижение себестоимости. К основным факторам, влияющим на снижение себестоимости, относятся: отклонение ассортимента услуг связи; отклонение тарифов на услуги связи;отклонение удельной себестоимости (удельных затрат на производство и реализации услуг).с=qi×cq1/qi×miДля расчета влияния факторов используется индексный метод или метод цепных подстановок. Индекс влияния ассортимента услуг:Iqi=qi×cq01/qi1×mi0/q0×cq01/qi0×mi0Iqi=55005200/0.111=9.53Получается, что ассортимент значительно повлиял на отклонение себестоимости. Теперь используем метод цепных подстановок:∆Сq=qi×cq01/qi1×mi0/q0×cq01/qi0×mi0∆Сq=0Влияние удельной себестоимости индексным методом:Icc=q1×cуд1/qi1×mi0/q01×cуд0/qi1×mi0Icc=60605200×100/5005200×100=116,54/105,77=1,102∆Ссуд=60605200×100-55005200×100=116,54-105,77=10,77Результаты сведем в таблицу.