Учет расчетов с подотчетными лицами, анализ дебиторской задолженности

Подотчетные суммы – это денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы, связанные с командировками.
Подотчетные лица - работники организаций, получившие подотчетные суммы.
Регистрами синтетического и аналитического учета и отчетности по отражению подотчетных сумм являются: баланс, главная книга, журнал-ордер 7.
ООО «Олимп» целесообразно порекомендовать:
Осуществлять расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, не превышая установленного предельного лимита.
Необходимо заявления на выдачу подотчетных денежных средств оформлять и подписывать руководителем, как распорядителем денежно-материальных ценностей.
Необходим ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 5
1.1. Задачи учета расчётов с подотчётными лицами 5
1.2. Порядок выдачи авансов в подотчет. Командировочные расходы 6
2. ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 9
2.1. Сущность и содержание дебиторской задолженности 9
2.2. Методика анализа дебиторской задолженностью 11
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ОЛИМП» 13
3.1. Экономическая характеристика ООО «Олимп» 13
3.2. Организация учета расчетов с подотчетными лицами 18
3.3. Анализ дебиторской задолженности ООО «Олимп» 24
3.4. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами 28
3.5. Совершенствование управления дебиторской задолженностью 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 35
ПРИЛОЖЕНИЯ 37

Актуальность выбранной темы курсовой работы «Учет расчетов с подотчетными лицами, анализ дебиторской задолженности» заключается в том, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
Тем не менее, довольно большое количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расч етами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
От состояния дебиторской задолженности зависят платежеспособность предприятия и ликвидность его баланса. Исходя из этого, анализ дебиторской задолженности представляет собой один из важнейших компонентов, от которого зависит финансовое состояние организации.
Цель написания курсовой работы – изучить бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и провести анализ дебиторской задолженности.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
– раскрыть экономическое содержание и задачи учета расчётов с подотчётными лицами;
– рассмотреть методику анализа дебиторской задолженности;
– дать экономическую характеристику ООО «Олимп»;
– рассмотреть аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Олимп»;
– проанализировать дебиторскую задолженность ООО «Олимп»;
– разработать пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами;
– разработать механизмы управления дебиторской задолженностью ООО «Олимп».
Предметом исследования курсовой работы являются подотчетные лица и дебиторская задолженность.
Объект исследования – деятельность ООО «Олимп».
В работе использованы следующие приемы и методы: монографический метод, наблюдение в виде документации, инвентаризация; группировка и обобщение данных; метод сравнения; вертикальный и горизонтальный анализ; анализ относительных и абсолютных величин; трендовый анализ.
Нормативно-правовой базой для написания курсовой работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положение Центрального банка РФ 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и др.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили труды таких отечественных и зарубежных ученых-экономистов, как Бабаев Ю.А., Бакаев А.С., Глушков И.Е., Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др., а также периодические издания (журналы «Главбух», «Бухгалтерский учет»).
Информационной базой для написания курсовой работы послужили бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Олимп», регистры аналитического и синтетического учета по расчетам с подотчетными лицами; Устав и учетная политика.

Сальдо кредитовое на конец периода - это остаток долга подотчетному лицу на конец периода.
Для получения информации о средствах, выданных под отчет или возвращенных в кассу ООО «Олимп», предназначается ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, которая выдается в подотчет.
Таблица 5 - Приобретение товарно-материальных ценностей
Хозяйственная операция
дебет
кредит
Сумма, руб.
Заведующей хозяйственного отдела Втюриной Н.И. выданы из кассы в подотчет денежные средства на покупку канцелярской продукции
71
50
7350
Списаны подотчетные суммы на приобретение канцелярии, в т. ч. НДС
10
71
5970
Заведующая хозяйственного отдела Втюрина Н.И. вернула неиспользованные подотчетные денежные средства
50
71
1380
Таблица 6 - Закупка товаро-материальных ценностей за свой счет, при возмещении затраченных средств ООО «Олимп»
Хозяйственная операция
дебет
кредит
Сумма, руб.
Оприходованы приобретенные запасные части, приобретенные Апухтиной В.С. в т. ч. НДС
10
60
3970
Отражена сумма НДС по приобретенным запасным частям
19
60
715
Отражена задолженность организации перед Апухтиной В.С. на основании авансового отчета
60
71
3970
Погашена задолженность перед Апухтиной В.С. по приобретению запасных частей
71
50
3970
Таблица 7 - Бухгалтерские записи по осуществлению представительских расходов
Хозяйственная операция
дебет
кредит
Сумма, руб.
Выданы денежные средства в подотчет на представительские расходы заместителю генерального директора Гребенникову В.С.
71
50
12450
Списаны представительские расходы по предъявленным документам
26
71
12450
Отражены представительские расходы
26
71
12450
Таблица 8 - Корреспонденция счетов по командировочным расходам
Хозяйственная операция
дебет
кредит
Сумма, руб.
Выдан денежный аванс из кассы водителю Жукову А.В. на командировку в Белоруссию
71
50
15400
Списаны командировочные расходы Жукову А.В.
26
71
14900
Операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются в таких регистрах синтетического учета и отчетности, как:
баланс организации (ф. № 1);
отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
главная книга;
журнал-ордер № 7.
Когда ООО «Олимп» выдает валюту в подотчет, то в соответствующем счете открываются отдельные субсчета. В кассовой книге отводится место для учета движения валюты:
Дебет 50-2 «Касса в иностранной валюте»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»,
или дается следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 50-2 «Касса в иностранной валюте
Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами ООО «Олимп» ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 14 и в главной книге.
3.3. Анализ дебиторской задолженности ООО «Олимп»
Анализ дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей.
Таблица 9 - Анализ состава дебиторской задолженности ООО «Олимп» в 2012-2014гг., тыс. руб.
Показатели
2012г.
2013г.
2014г.
Отклонения 2014г.
к 2012г.
тыс. руб.
%
Дебиторская задолженность, всего,
в том числе:
- Покупатели и заказчики
- Векселя к получению
- Прочие дебиторы
5793
389
691
4713
5426
2265
686
2475
8172
6809
1218
145
2379
6420
527
-4568
141
1750
176
3
Исходя из данных таблицы 9 можно сделать вывод, что величина дебиторской задолженности за весь анализируемый период увеличилась на 2379 тыс. руб. или 41 %.
Причем наибольшее увеличение произошло по расчетам с покупателями и заказчиками - на 6420 тыс. руб. или в 17,5 раз, также увеличение произошло по статье «векселя к получению» на 527 тыс. руб. или 76%. По расчетам с прочими дебиторами произошло уменьшение величины задолженности на 4568 тыс. руб. или 97%.
Таблица 10 - Вертикальный анализ дебиторской задолженности ООО «Олимп» в 2012-2014гг., %
Показатели
2012г.
2013г.
2014г.
Отклонения (+, -)
2013г. от 2012г.
2014г. от 2013г.
2014г. от 2012г.
Дебиторская задолженность, всего,
в том числе:
- Покупатели и заказчики
- Векселя к получению
- Прочие дебиторы
12,9
0,9
1,5
10,5
12,5
5,2
1,6
5,7
17
14,2
2,5
0,3
-0,4
4,3
0,1
-4,8
4,5
9
0,9
-5,4
4,1
13,4
1
-10,2
Баланс
100
100
100
-
-
-
Дебиторская задолженность в 2012 году составляла 12,9% от общей величины итога баланса. В 2013 году она уменьшилась на 0,4% и составила 12,5 %. А к 2014 году ее доля возросла до 17%.
За анализируемый период доля дебиторской задолженности к итогу баланса увеличилась на 4,1%. В 2014 году произошло увеличение удельного веса к итогу баланса по всем статьям дебиторской задолженности, за исключением статьи «прочие дебиторы».
Наибольшие изменения происходят в разрезе статьи «Покупатели и заказчики»: в 2012г. доля покупателей и заказчиков в структуре баланса занимала 0,9%, в 2013г. уже 5,2%, а в 2014г. 14,2%. Такой рост задолженности покупателей и заказчиков связан со значительным увеличением масштабов деятельности ООО «Олимп»: если в 2012г. объем выручки составил 2347 тыс. руб., то в 2014г. он уже был равен 11168 тыс. руб., что в 4,5 раза больше 2012г.
С этим же фактором, увеличением масштабов деятельности, связан рост статьи «Векселя к получению»: в 2012г. векселя к получению составили 1,5% в итоге валюты баланса; в 2013г. 1,6%; в 2014г. 2,5%.
Снижение в структуре дебиторской задолженности по статье «Прочие дебиторы» связано со снижением задолженности работников ООО «Олимп» по предоставленным им займам за счет средств предприятия; со снижением задолженности подотчетных лиц: в 2012г. задолженность прочих дебиторов в структуре баланса составила 10,5%, в 2013г. снизилась до 5,7%, и в 2014г. происходит дальнейшее снижение до 0,3%.
Таблица 11 - Анализ структуры дебиторской задолженности ООО «Олимп», %
Показатели
2012г.
2013г.
2014г.
Отклонения
2013г. от 2012г.
2014г. от 2013г.
2014г. от 2012г.
Дебиторская задолженность, всего,
в том числе:
- Покупатели и заказчики
- Векселя к получению
- Прочие дебиторы
100
6,7
11,9
81,4
100
41,7
12,6
45,7
100
83,3
14,9
1,8
-
35
0,7
-35,7
-
41,6
2,3
-43,9
-
76,7
3
79,6
Анализ структуры дебиторской задолженности, представленный в таблице 11 показал, что в структуре задолженности на протяжении всего анализируемого периода происходили, в большей степени, неравномерные изменения.
В 2012 году наибольший удельный вес занимали расчеты с прочими дебиторами – 81,4 %, задолженность покупателей и заказчиков занимала 6,7 % и статья «векселя к получению» 11,9 %.
В 2013 году ситуация несколько изменилась, статьи «прочие дебиторы» и «покупатели и заказчики» примерно сравнялись в своем удельном весе и составили 45,7 и 41,7 % соответственно. Задолженность по векселям к получению осталась практически на одном уровне.
В 2014 году ситуация опять меняется. На первые позиции выходит задолженность покупателей и заказчиков, которая составляет 83 % от общей дебиторской задолженности, т.е. за анализируемый период ее удельный вес вырос на 76,7%. Статья «векселя к получению» составляет почти 15 % от общей величины задолженности, то есть по сравнению с 2012 годом ее удельный вес увеличился на 3 %. И как меньшую долю составляют расчеты с прочими дебиторами – 1,8 %, которые в 2012 году стояли на первом месте, изменения составили 79,6 %.
В 2012г. задолженность прочих дебиторов составила 81,4% за счет задолженности работников организации по предоставленным кредитам на приобретение жилья и возмещению материального ущерба. К 2014г. задолженность была почти полностью погашена. Оставшаяся задолженность представляет собой задолженность по возмещению материального ущерба.
Эффективность использования дебиторской задолженности характеризуется прежде всего ее оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность про­хождения средствами отдельных стадий производства и обращения.
Таблица 12 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
2012г.
2013г.
2014г.
Абсолютные изменения
2013г. от
2012г.
2014г. от 2013г.
2014г. от 2012г.
Объем продаж, тыс. руб.
Среднегодовые остатки деби-
торской задолженности, тыс. руб.
Однодневная реализация, тыс. руб.
Продолжительность одного оборота, дн.
Коэффициент оборачивае-
мости, руб.
2347
5793
6,5
888,6
0,4
6462
5426
18
302,3
1,2
11168
8172
31
263,4
1,4
+4115
-367
+11,5
-586,3
+0,8
+4706
+2746