Определение налоговой нагрузки организации при обычной системе налогообложения и специальных налоговых режимах

Таким образом, становится очевидно, что применение традиционной системы налогообложения для предприятия не выгодно, так как налоговая нагрузка максимальна – 20,54%. Наиболее выгодный режим налогообложения для данного предприятия, это УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Налоговая нагрузка при данном режиме минимальная – 5,54%.
...

Общие сведения
Исходные данные
1. Обычная система налогообложения
2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Предприятие занимается грузовыми автомобильными перевозками, выполняет работы по техническому обслуживанию и текущему ремонту автомобилей, а также имеет платную стоянку на 15 машиномест площадью 250 кв. м. Для охраны платной стоянки привлекается частное охранное предприятие (ЧОП).
На предприятии имеются следующие основные средства: здания и сооружения, оборудование для выполнения работ по ТО и ремонту, грузовые автомобили «Газель», используемые для перевозок грузов населению. В задании приведена остаточная стоимость перечисленных основных средств на начало года.
В течение года предприятие приобретает еще один аналогичный автомобиль и компьютер. Для приобретения автомобиля и компьютера был взят кредит на один год под 16% годовых.
На предприятии работают:
- директор (старше 1966г. рождения)
- бухгалтер (младше 1967г. рождения)
- 2 или 3 водителя (все водители старше 1966г.)
(по кол-ву см. исходные данные),
- 4 автослесаря (3 младше 1967г.), один из которых выполняет по совместительству обязанности снабженца на личном автомобиле ВАЗ-2110 (старше 1966г.)
- уборщица (старше 1966г.).
С начала месяца, в котором был приобретен автомобиль, на работу принимается еще 1 водитель с аналогичной заработной платой.
Доходы предприятия формируются из текущих доходов от реализации услуг по перевозке грузов, выполнения работ по ТО и ремонту автомобилей, от аренды платных стоянок, а также из разовых доходов от продажи неиспользуемого оборудования и штрафов, полученных от клиентов за невыполнение договорных обязательств.
Расходы предприятия состоят из текущих расходов, связанных с производством и реализацией работ и услуг, а также расходов на покупку грузового автомобиля, компьютера, мобильного телефона, оплату процентов за пользование краткосрочным кредитом и штрафов, уплаченным клиентам за невыполнение договорных обязательств.

Таблица 2Расходы предприятия за годПоказателиСумма, тыс.руб.Расходы с учетом НДСНДСРасходы без учета НДСРасходы, связанные с производством и реализациейМатериальные расходы58138874926Расходы на оплату труда--3327Амортизация1979,76Прочие расходы, в том числе:8755,824.1. Страховые взносы в фонды, в том числе:1021,4Пенсионный фонд РФ731,98Фонд социального страхования96,49Федеральный фонд обязательного медицинского страхования169,64Страховые платежи от производственного травматизма (ФОТ*0,2%)23,294.2.Налог на имущество организации430,224.3.Транспортный налог26,404.4.ОСАГО56,854.5.Расходы на рекламу507,642,44.6. Представительские расходы1334.7. Расходы на переподготовку кадров304.8. Расходы на услуги связи244.9. Расходы на канцелярские товары70,810,8604.10. Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля28,84.11. Расходы на услуги ЧОП31047,29262,714.12. Остаточная стоимость проданного оборудования5618,645.Внереализационные расходы, в том числе:1734,68Проценты за пользование кредитом1269,68Уплаченные штрафы15Материальный ущерб от пожара450ИТОГО РАСХОДОВ6243,8952,6920723,26Результаты расчетов амортизации заносятся в таблицу 3.Таблица 3Амортизация за год, тыс.руб.ЗданияОборудованиеГрузовые автомобилиКомпьютерИтогоост.ст-тьамортост.ст-тьамортост.ст-тьамортост.ст-тьамортЯнварь12783,3472,226000,0071,43103520,5438,140,79164,98Февраль12711,1172,225928,5771,431014,4620,5437,350,79164,98Март12638,8972,225857,1471,43993,9220,5436,550,79164,98Апрель12566,6772,225785,7271,431748,1620,5435,760,79164,98Май12494,4572,225714,2971,431727,6220,5434,960,79164,98Июнь12422,2272,225642,8671,431707,0820,5434,170,79164,98Июль12350,0072,225571,4371,431686,5420,5433,370,79164,98Август12277,7872,225500,0071,43166620,5432,580,79164,98Сентябрь12205,5672,225428,5771,431645,4620,5431,780,79164,98Октябрь12783,3472,225009,0771,431624,9220,5430,990,79164,98Ноябрь12711,1172,224937,6471,431604,3820,5430,190,79164,98Декабрь12638,8972,224866,2171,431583,8420,5429,400,79164,98Итого =SUM(ABOVE) =SUM(ABOVE) 866,64 =SUM(ABOVE) 857,16 =SUM(ABOVE) 246,48 =SUM(ABOVE) 9,48 =SUM(ABOVE) 1979,76Страховые взносы за год, тыс.руб.:Платежи в ПФ 22%ФСС2,9%ФФОМС5,1%Оплата труда работниказа годСтраховая часть 16%Накопительная часть 6%142,60-18,8033,0648 (директор)65,2824,4811,8320,81408 (бухгалтер)181,5-23,9342,08825 (водители)73,92-9,7417,14336 (автосл.-снабжен.)144,054,026,1045,90900 (автослесари)46,20-6,0910,71210 (уборщица)Итого по каждому фонду:653,5078,4896,49169,64----------------------Итого: 998,11Расчет налога на имущество, тыс.руб.:январь19856,48164,98февраль19691,49164,98март19526,5164,98апрель20136,31164,98май19971,32164,98июнь19806,33164,98июль19641,34164,98август19476,36164,98сентябрь19311,37164,98октябрь19448,32164,98ноябрь19283,32164,98декабрь19118,34164,98январь18953,36итого254220,8средняя стоимость19555,45налог430,22Расчёт транспортного налога, руб.:Марка автотранспортного средстваКол-во, ед.Мощность двигателя, л.с.Налоговая ставка, руб.Сумма налога, руб.Hyundai Porter31643818696Hyundai Porter1210557700ИТОГО:----------- =SUM(ABOVE) 26396Расчёт ОСАГО:Стоимость полиса: 15159,60 руб.Подробности расчета:Базовая ставка – 4211 руб.Возможность использования прицепа – «Нет», коэффициент – «1»Место регистрации собственника – Москва, коэффициент – «2»Период использования – «1 год», коэффициент – «1»Водители, допущенные к управлению – «Без ограничения», коэффициент – «1.8»Класс за безаварийную езду (КБМ)– «1 (класс 3)», коэффициент – «1»Имеются грубые нарушения условий страхования – «Нет», коэффициент – «1»15159,60×3=45478,80 (руб.)15159,60/12×9=11369,70 (руб.)Итого: 56848,50 (руб.)Расчет по кредиту, тыс.руб.:январь4514,85%6,68февраль6,68март6,68апрель6,6889014,85%132,17май6,68132,17июнь6,68132,17июль6,68132,17август6,68132,17сентябрь6,68132,17октябрь6,68132,17ноябрь6,68132,17декабрь6,68132,1780,191189,491269,68Таблица 4Уплаченные налоги за годНалогиСумма, тыс.руб.Удельный вес, %НДС в доходах, в том числе:253938,73НДС в расходах1095,3116,71НДС в бюджет1443,6922,02Налог на прибыль--Страховые платежи в фонды1021,415,58Налог на имущество430,226,56Транспортный налог26,400,40ИТОГО НАЛОГОВ =SUM(ABOVE) 6556,02100Рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:где: Нсум – сумма уплаченных налогов;Д – доходы с учетом НДС.НН=6556,0216643×100%=0,394Таблица 5Расходы, учитываемые при применении УСНПоказателиСумма, тыс.руб.Материальные расходы4878Расходы на оплату труда3327Расходы на приобретение основных средств5752,5Страховые платежи 665,40Транспортный налог26,40Страховые платежи от производственного травматизма23,29ОСАГО56,85Расходы на рекламу50Расходы на переподготовку кадров30Расходы на услуги связи24Расходы на канцелярские товары70,8Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля28,8Расходы на услуги ЧОП310Проценты за пользование кредитом1269,68ИТОГО РАСХОДОВ =SUM(ABOVE) 16512,72Страховые платежи в Пенсионный фонд РФПлатежи в ПФ РФ (ставки на 2015 г.), тыс.руб.ДолжностьДля лиц 1966г. рождения и старшеДля лиц 1967г. рождения и моложеСтраховая частьСтраховая частьНакопительная часть20%14%6%648 (директор)129,6408 (бухгалтер)57,1224,48825 (водители)165336 (автосл.-снабжен.