Принятие управленческих решений на основе финансовой отчетности

В соответствии с поставленной целью изучения методологии составления отчетности предприятия ООО «Ресурс» были решены такие задачи, была изучена характеристика деятельности ООО «Ресурс» и исследована методика составления отчетности данным предприятием.
Далее проводился анализ по данным отчетности. Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изм ...

Введение 3
1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 5
2. Организация учета затрат на предприятии ООО «Ресурс» 9
3. Финансовая отчетность, как основа принятия управленческих решений 18
3.1. Порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Ресурс» 18
3.2. Порядок составления отчета о финансовых результатах на предприятии 20
3.3. Экспресс-оценка финансового состояния по данным отчетности 22
3.4. Принятие управленческих решений по данным отчетности 29
Заключение 35
Библиографический список 37
Приложения 39

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность характеризует состояние организации на языке цифр.
Необходимость составления бухгалтерской отчетности является не только бременем, вытекающим из предписаний законодательства (формально-юридический аспект), но и насущной потребностью функционирующей организации, менеджмент которой заинтересован в развитии, совершенствовании и оптимизации хозяйственного механизма с целью достижения финансового успеха фирмы (содержательный аспект).
Проблема правильного построения бухгалтерской отчетности является актуальной современного этапа разв ития экономики. Правильное построение отчетности означает:
1. Полностью охватить хозяйственные процессы предприятия во всем его многообразии.
2. Дать название группировке хозяйственных средств.
3. Изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать не только хозяйственную деятельность предприятия, но и движение имущественных средств предприятия.
Актуальность темы формирования бухгалтерской отчетности обусловлена тем, что на сегодняшний день проблема качества информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, остается по-прежнему очень значимой в современных условиях, так как данная информация необходима как внешним, так и внутренним пользователям для принятия решений. Внешние пользователи по данным отчетности оценивают финансовое положение компании с целью определения надежности и целесообразности сотрудничества. Внутренним же пользователям данные отчетности необходимы для принятия управленческих решений в части повышения эффективности деятельности.
Целью данной курсовой работы является разработка управленческих решений на основании финансовой отчетности. Задачами курсовой работы является:
ознакомиться с экономической характеристикой деятельности ООО «Ресурс»;
рассмотреть вопрос организации учета затрат на предприятии ООО «Ресурс»;
изучить порядок формирования отчетности на анализируемом предприятии;
провести экспресс-оценку финансового состояния по данным отчетности;
разработать управленческие решения по итогам анализа.
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Ресурс». Предметом исследования является отчетность данного предприятия.
В качестве источников информации были использованы формы бухгалтерской отчетности, заполняемые предприятием, нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок составления и предоставления отчетности, а также учебно-методическая литература по бухгалтерскому учету.

28817
29957
Показатель по строке 1700 равен сумме строк 1300, 1400 и 1500.
Таким образом, изучая порядок формирования пассива баланса было определено, что порядок формирования отчетности не нарушен. Итого по разделу «Капитал и резервы» равен сумме строк «Уставный капитал» и «нераспределенная прибыль». Итог по разделу «Долгосрочные обязательства» равен сумме долгосрочных кредитов и займов, отраженных в строке «Займы и кредиты». Итог по разделу «Краткосрочные обязательства» равен сумме строк «Кредиты и займы» и «Кредиторская задолженность». Баланс равен сумме итогов трех разделов. Обзорный анализ пассива баланса показал, что объем заемного капитала существенно больше величины собственного капитала (почти в 2 раза), что свидетельствует о зависимости предприятия от заемных источников, а значит о финансовой неустойчивости компании.
3.2. Порядок составления отчета о финансовых результатах на предприятии
Далее изучим порядок формирования отчета о финансовых результатах. Рассмотрим порядок отражения прибыли в отчете о финансовых результатах предприятия ООО «Ресурс» в 2013 - 2014 годах (см. прил. 2). В отчете о финансовых результатах доходы организации подразделяются на две группы — от обычных видов деятельности и прочие. Аналогичным образом распределяются и расходы. Рассмотрим порядок расчета показателей прибыли:
валовая прибыль = выручка – себестоимость продаж.
прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы.
прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + прочие доходы – прочие расходы.
чистая прибыль = прибыль до налогообложения –налог на прибыль + ОНА – ОНО.
Итак, рассмотрим порядок заполнения отчета о финансовых результатах на предприятии ООО «Ресурс» (см. Прил. 2). Приведем порядок заполнения только тех статей отчета о финансовых результатах, которые предприятие заполняет.
Таблица 10
Порядок заполнения статей отчета о финансовых результатах
Наименование строки
№ строки в старой форме
№ строки в новой форме
Сумма, 2013 год, тыс. руб.
Сумма, 2014 год, тыс. руб.
Порядок
заполнения
Выручка
010
2110
100189
89200
В строке отражают доходы предприятия от обычных видов деятельности. Для этого используют кредитовый оборот по счету 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» за вычетом НДС.
Себестоимость продаж
020
2120
85717
75630
Это оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 41
Продолжение таблицы 10
«Товары», 43 «Готовая продукция». Показатель приводится в круглых скобках
Валовая прибыль
029
2100
14417
13570
определяется как разница строк 2110 и 2120
Управленческие расходы
040
2220
12811
11972
Это оборот по дебету счета 90 субсчет 8 «Управленческие расходы» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы». Показатель приводится в круглых скобках
Прибыль (убыток) от продаж
050
2200
1661
1598
данная строка будет определяться так: строка 2100 – 2210 – 2220.
Проценты к уплате
080
2330
214
158
Оборот в дебет субсчета 91.2 с
кредита счетов учета процентов к уплате
Прочие доходы
090
2340
27
67
Кредитовый оборот по счету 91
Прочие расходы
100
2350
355
463
Дебетовый оборот по счету 91
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
2300
1119
1044
2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 - строка 2330 + строка 2340 – строка 2350
Текущий налог на прибыль
150
2410
224
209
По строке отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).
Она рассчитывается путем корректировки условного расхода (УР) или условного дохода (УД) по налогу на прибыль на ПНА ПНО, ОНА и ОНО
Чистая прибыль (убыток)
190
2400
895
835
необходимо прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) уменьшить на величину текущего налога на прибыль (строка 2410).
Подводя итог, можно сказать, что ООО «Ресурс» является динамично развивающейся компанией, осуществляющей грузоперевозки. Анализ порядка формирования бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах показал, что данные формы отчетности соответствуют всем требованиям законодательства.
3.3. Экспресс-оценка финансового состояния по данным отчетности
Просмотр отчетности по формальным признакам позволяет сделать следующий вывод:
1. Предприятие является малым и составляет только две формы отчетности: баланс и отчет о финансовых результатах;
2. В балансе актив равен пассиву, что соответствует правилам оформления;
3. В составе внеоборотных активов имеются только основные средства;
4. Состав оборотных активов не содержит данных по строке прочие оборотные активы;
5. Наибольшую величину составляют запасы, что не характерно для предприятий оказывающих услуги;
6. В пассиве баланса преобладает заемный капитал, что говорит о неустойчивом положении;
7. Объемы выручки снижаются, объемы прибыли также имеют тенденцию к снижению.
Так как предприятие малое, то в составе отчетности не имеет пояснительной записки и аудит на предприятии не проводился. Далее выполним анализ финансового положения предприятия.
Для оценки эффективности работы предприятия ООО «Ресурс» проведем анализ основных технико-экономических показателей предприятия. Результаты анализа представим в табл. 11.
Таблица 11
Основные технико-экономические показатели ООО «Ресурс»
Наименование показателя
Ед. изм.
2012
2013
2014
Отклонения
Темпы прироста %
к 2013
к 2012
к 2013
к 2012
Объем реализации
т.р.
103906
100189
89200
-10989
-14706
-10,97
-14,15
Себестоимость продукции
т.р.
89690
85717
75630
-10087
-14060
-11,77
-15,68
Валовая прибыль
т.р.
14216
14472
13570
-902
-646
-6,23
-4,54
Продолжение таблицы 11
Прибыль от продаж
т.р.
1676
1661
1598
-63
-78
-3,79
-4,65
Прибыль чистая
т.р.
907
895
835
-60
-72
-6,70
-7,94
Средняя годовая стоимость активов
т.р.
27967
28392
29387
995
1420
3,50
5,08
Средняя годовая стоимость основных производственных фондов
т.р.
6081
5644
8581
2937
2500
52,04
41,11
Фондоотдача
р./ р.
17,09
17,75
10,40
-7,36
-6,69
-41,44
-39,16
Затраты на 1 руб. реализации продукции
коп.
0,86
0,86
0,85
-0,01
-0,02
-0,90
-1,77
Рентабельность активов
%
3,24
3,15
2,84
-0,31
-0,40
-9,86
-12,39
Рентабельность продаж
%
1,61
1,66
1,79
0,13
0,18
8,06
11,07
Численность работающих
чел.
35
37
43
6
8
16,22
22,86
Производительность труда 1 -го работающего
т.р.
2968,74
2707,81
2074,42
-633,39
-894,32
-23,39
-30,12
На протяжении 3-х лет наблюдается снижение объема реализации продукции - на 14,15% за 3 года и на 10,97% за два года. Себестоимость продукции снизилась на 15,68% за 3 года и на 11,77% за 2 года.
Все эти изменения привели с снижению валовой прибыли на 646 т.р. или на 4,54% за з года и на 902 т.р. или на 6,23% за 2 года. Прибыль от продаж снизилась на 78 т.р. (на 4,65%) за три года и на 63 т.р. (на 3,79%) за два года. Чистая прибыль снизилась на 72 тыс. руб. (на 7,94%) за три года и на 60 тыс. руб. (на 6,70%) за два года.
Что касается среднегодовой стоимости активов, то за три года стоимость выросла на 1 420 тыс. руб. (на 5,08%), а за два года на 995 тыс. руб. (на 3,5%). Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 2500 т.р. за три года (на 41,11%) и на 2937 тыс. руб. (на 52,04%) за два года. Таким образом, темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости, что является негативным моментом.
Фондоотдача за анализируемый период снизилась с 17,09 до 10,40, что является негативным моментом, так как говорит о снижении эффективности использования основных средств. Данная тенденция обусловлена тем, что предприятие за анализируемый период снижает объемы выручки.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции остаются примерно на одном уровне. На один рубль реализованной продукции в среднем приходится 85 копеек затрат, что является достаточно высоким показателем и говорит о необходимости реализации мероприятий по снижению затрат и повышению доходов. Что касается показателей рентабельности, то они имеют негативную динамику изменения. Так рентабельность активов снизилась с 3,24% до 2,84%, а рентабельность продаж снизилась с 3,24% до 2,84%, что является негативной тенденцией.
Что касается численности, то она увеличилась с 35 человек в 2012 году до 43 человек в 2014 году, но при этом производительность труда снизилась с 2 968,74 тыс. руб. до 2074,42 тыс. руб. за счет существенного снижения объемов продаж.
Таким образом, анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
- существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения;
- снижается производительность труда персонала предприятия, что обусловлено существенным снижением выручки.
Все выявленные негативные моменты обуславливают необходимость дальнейшего полного и подробного анализа хозяйственной деятельности предприятия, с целью выявления направлений финансового оздоровления.
Анализ актива баланса представлен в табл. 12.
Таблица 12
Анализ актива баланса предприятия ООО «Ресурс»
Актив
2012 год
2013 год
2014 год
Абсолютное отклонение
Темпы роста, %
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
К 2013
К 2012
К 2012
К 2013
1. Имущество на предприятии ООО «Ресурс»
27967
100,00
28817
100
29 957
100
1140
1 990
107,12
103,96
1.1. Иммобилизованные активы
6081
21,74
5206
18,07
11956
39,91
6750
5 875
196,61
229,66
1.2. Мобильные активы на предприятии ООО «Ресурс»
21886
78,26
23611
81,93
18001
60,09
-5610
-3 885
82,25
76,24
1.2.1. Запасы и затраты на предприятии ООО «Ресурс»
16199
57,92
17163
59,56
14227
47,49
-2 936
-1 972
87,83
82,89
1.2.2. Дебиторская задолженность ООО «Ресурс»
2596
9,28
2432
8,44
1165
3,89
-1 267
-1 431
44,88
47,90
1.2.3. Денежные средства и КФВ
3091
11,05
4016
13,94
2609
8,71
-1 407
-482
84,41
64,97
Проведенный анализ показал, что за 3 года валюта баланса выросла на 1 990 тыс. руб. или на 7,12%. Данный прирост обусловлен существенным приростом внеоборотных активов на 5 875 тыс. руб. за 3 года, при этом величина оборотных активов снизилась на 3885 тыс. руб.
Необходимо отметить, что в 2012 году наибольшую долю составляли оборотные активы – 78,26%, в 2013 году ситуация была аналогичной но доля выросла до 81,93%, а в 2014 году ввиду существенного прироста внеоборотных активов доля составила 60,09% (см. рис. 3).
Рисунок 3. Динамика активов предприятия ООО «Ресурс» за 2012-2014 гг.
Далее выполним вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса (см. табл. 13).
Таблица 13
Анализ пассива баланса ООО «Ресурс» за 2012-2014гг.
Пассив на предприятии ООО «Ресурс»
2012 год
2013 год
2014 год
Абсолютное отклонение
Темпы роста, %
Тыс. руб.
% к итогу
Тыс. руб.
% к итогу
Тыс. руб.
% к итогу
К 2013
К 2012
К 2012
К 2013
1. Источники имущества на предприятии ООО «Ресурс»
27967
100
28817
100
29957
100
1140
1990
107,12
103,96
1.1 Собственный капитал
7959
28,46
8854
30,72
9689
32,34
835
1730
121,74
109,43
1.2 Заемный капитал на предприятии ООО «Ресурс»
20008
71,54
19963
69,28
20268
67,66
305
260
101,30
101,53
1.2.1 Долгосрочные обязательства
12000
42,91
11000
38,17
10000
49,34
-1000
-2000
83,33
90,91
1.2.2 Краткосрочные обязательства
1215
4,34
1000
3,470
988
3,30
-12
-227
81,32
98,80
1.2.3 Кредиторская задолженность
6793
24,29
7963
27,633