Учет денежных средств

Осуществление кассовых операций на предприятии тесно связано с другими разделами бухгалтерского учета такими как, учет реализации продукции, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов, производимых с подотчетными лицами. Поэтому при проведении аудитором проверки сопоставлению подлежат все документы предприятия.
Целью курсовой работы являлось исследование методики организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи: изучены теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств на предприятии; изучены особенности ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.
Формы безналичных расчетов можно классифицировать следующим образом:
- расчеты с использованием платежных поручений,
- расче ...

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств 4
1.1. Исследование нормативно-правовой базы по учету денежных средств 4
1.2. Документальное оформление операций с денежными средствами на предприятии 9
1.3 Организация кассовых операций на предприятии 14
Глава 2. Порядок учета денежных средств 18
2.1. Виды расчетов денежными средствами и порядок их учета 18
2.2. Основные операции по движению денежных средств 22
Заключение 26
Список использованной литературы 28
Приложения 30

Введение

Предприятие хранит денежные средства в виде наличных денежных средств в своей кассе, в виде денежных документов, находящихся на банковских счетах, в виде аккредитивов, выставленных и открытых на отдельном банковском счете, в виде чековых книжек.
Организация кассовых операций на предприятии – это сложный процесс. Чтобы начать работу с наличными денежными средствами, необходимо принять соответствующие меры, связанные с оборудованием рабочего места кассира.
Осуществление кассовых операций на предприятии тесно связано с другими разделами бухгалтерского учета такими как, учет реализации продукции, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов, производимых с подотчетными лицами. Поэтому при проведении аудитором проверки сопоставлению подлежат все документы предприятия.
Це ль курсовой работы состоит в том, чтобы исследовать методику организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;
- изучить особенности ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;
Методологическую базу исследования составили Федеральные законы Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, отраслевые руководящие и регламентирующие материалы, методические положения Минфина РФ, журнальные статьи.

В приходном кассовом ордере (далее - ПКО) отражаются поступившие в кассу денежные средства. В расходном кассовом ордере (далее - РКО) учитываются денежные средства, выдаваемые кассиром из кассы. Все суммы в ПКО и РКО кассир записывает цифрами и прописью. ПКО подписываются главным бухгалтером, РКО подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Также подписывать ордера разрешается лицам, которых руководитель уполномочил приказом на подписание. На некоторых документах, которые прилагаются к РКО, расписывается руководитель предприятия. В этом случае РКО им могут не подписываться. ПКО, РКО, квитанции, а также документы, которые их заменяют, оформляются шариковой ручкой или печатают с помощью средств вычислительной техники. Исправления в документах категорически запрещается производить. По ордеру прием кассиром денежных средств и выдача их из кассы осуществляется непосредственно в день, когда составлен ордер.Для выдачи заработной платы на предприятии, выдачи пенсий, пособий по временной нетрудоспособности используется расчетно-платежная ведомость. Ведомость подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. Когда работник получает денежные средства, в расчетно-платежной ведомости он должен поставить подпись под своими инициалами. Если денежные средства из кассы получает работник, уполномоченный на это доверенностью, то после инициалов работника, за которого получают деньги, в РКО проставляются инициалы работника по доверенности. В этом случае в ведомости кассиру необходимо указать «По доверенности». Работник после получения денежных средств доверенность передает кассиру. Кассир прикрепляет ее к РКО или к платежной ведомости.Книга учета принятых и выданных кассиром денег оформляется, чтобы были учтены денежные средства, которые выдаются из кассы лицам, осуществляющим раздачу заработной платы работникам подразделения. Возврат средств в кассу предприятия, документов, оплаченных работником, также учитывается в книге. Все операции должны сопровождаться подписями.Когда сроки, в которые осуществляется выплата заработной платы, подошли к завершению, кассиром в расчетно-платежной ведомости производится запись о том, что заработная плата депонирована. Это касается тех работников предприятия, которые своевременно не получили заработную плату. Далее создается реестр, содержащий все депонированные суммы за отчетный период. Кассир сверяет суммы средств, которые фактически выплачены работникам и депонированы, с общими итогами, содержащимися в расчетно-платежной ведомости, и подписывает сверенные результаты. У кассира и лица, который осуществляет раздачу заработной платы, платежные ведомости разные. В кассовой книге делается запись о сумме, выплаченной работникам предприятия, а затем ставится штамп на расчетно-платежной ведомости с указанием номера РКО.Бухгалтер проверяет отметки, которые сделал кассир на документах, сверяет суммы и итоги. Бухгалтерия сдает в банк депонированные суммы заработной платы, при этом РКО составляется один.Журнал регистрации кассовых документов предназначен для регистрации ПКО и РКО. Журнал ведет бухгалтерия, регистрирует ПКО и РКО до того момента, как они передаются кассиру. РКО, которые оформляются кассиром при выдаче заработной платы, в журнале бухгалтерия регистрирует после того, как они выданы. Журнал бухгалтерия может вести в электронном виде.В начале рабочего дня старшим кассиром предприятия выдаются наличные денежные средства другим кассирам. Выданные суммы он записывает в Книгу учета принятых и выданных денежных средств. Когда рабочий день окончен, кассиры отчитываются за выданные им средства в начале дня, за принятые денежные средства в кассу по ПКО, сдают остатки средств и все необходимые документы старшему кассиру. В Книге делается соответствующая запись. На предприятии ведется Кассовая книга. В нее кассир записывает все операции, связанные с поступлением и расходованием наличных денег. Книгу прошнуровывают, все страницы в ней пронумеровывают, книгу опечатывают печатью. Руководитель предприятия и главный бухгалтер заверяют количество листов, имеющихся в книге. Кассовая книга предназначена для ведения в ней кассиром итогов и остатков средств на начало следующего дня. Все данные кассир записывает в книге с помощью ручки на двух листах. Через листы проложена копировальная бумага. Один из листов книги является отрывным. Кассир сдает этот лист по окончании рабочего дня, к нему прикладываются все ПКО и РКО. Он представляет собой отчет кассира. В книге любые исправления не допустимы. Если все-таки необходимо сделать подчистки, то главный бухгалтер и кассир должны заверить их своими подписями. Кассовая книга может вестись и с помощью средств вычислительной техники. Главный бухгалтер предприятия контролирует ведение кассовой книги.Рассмотрим схему движения учетной информации на предприятии, представленной на рис. 1.Регистром аналитического учета является кассовая книга. Регистрами синтетического учета является журнал операция по счету «Касса» (кредитовые обороты), ведомость №1 (дебетовые обороты). Первичные документыКассовая книгаЖурналы-ордера (по кредитовому признаку)Накопительные и группировочные ведомости по синтетическим счетамРегистры аналитического учетаОборотные ведомости по аналитическим счетамГлавная книгаФормы бухгалтерской отчетностизапись- - - - - -сверкаРисунок 1 – Схема движения учетной информацииИнформация из приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, квитанций, платежных ведомостей, актов инвентаризации наличных денежных средств отражается в кассовой книге, в журнале-ордере и ведомости по аналитическому учету. Данные, содержащиеся в кассовой книге, сверяются с регистрами синтетического учета. Далее из регистров синтетического учета учетная информация записывается в главную книгу. На основании содержащихся в главной книге данных оформляется бухгалтерская отчетность.Ежедневно бухгалтерией проверяется кассовый отчет, а затем формируются записи в журнале операций. Журнал содержит следующие реквизиты: дату, в соответствии с которой был сформирован отчет кассира, номер отчета кассира, наименование показателя, номер счета бюджетного учета по дебету и кредиту, сумму, суммы по дебету и кредиту с остатками, приложения.1.3 Организация кассовых операций на предприятииОсуществление кассовых операций на предприятии предполагает, чтобы денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, правильно хранились. Для этого руководителем предприятия касса должна быть оборудована необходимыми средствами. Денежные средства будут оставаться в сохранности, если их контролировать по пути из банка на предприятие и обратно. Руководитель предприятия несет полную материальную ответственность в соответствии с законодательством за обеспечение сохранности наличных денежных средств.Необходимо изолировать помещение, в котором находится касса. Когда совершаются операции с наличными деньгами, двери в кассу должны быть с внутренней стороны быть запертыми. Лица, не относящиеся к работе в кассе, не имеют право находиться в помещении кассы.Помещение кассы укрепляют техническими средствами, оснащают помещение сигнализацией. На весь перечень работ необходимо иметь техническое задание с приложением документации, содержащей смету на работы. В сформированной смете расходы, связанные с оборудованием помещения кассы, показывают отдельно в зависимости от источников, из которых финансируются технические мероприятия. В себестоимость производимой продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг предприятие включает расходы, связанные с капитальным и текущим ремонтом помещения кассы. На капитальные вложения относят монтаж охранно-пожарной сигнализации, устанавливаемой на помещение кассы.Предприятия имеют право заключить договор страхования на кассу. Действующее законодательство РФ этого не запрещает.Кассиры хранят ключи от замков на металлических шкафах и все используемые им печати. Кассиры не должны осуществлять передачу ключей и печатей другим лицам, являющихся посторонними по отношению к кассе, не подлежат изготовлению дубликаты ключей и печатей, только если они будут учтены. Также кассирам категорически запрещено оставлять ключи и печати в условленном месте. Руководители предприятия хранят у себя дубликаты ключей. Для их хранения существуют специальные шкатулки и пакеты, которые должны быть опечатаны кассиром. Руководитель предприятия приказом назначает комиссию, деятельность которой связана с проверкой дубликатов ключей и печатей. Проверка должна проводиться не реже, чем один раз в квартал. По результатам проверки комиссия оформляет акт.Если в результате проверки обнаружено отсутствие ключа, то руководитель предприятия немедленно должен сообщить в органы внутренних дел о том, что произошло. В тоже время необходимо заменить замок шкафа.В кассе не могут храниться наличные денежные средства и ценности, которые не принадлежат предприятию.Кассир является материально-ответственным лицом. Если на предприятии имеется в штатном расписании одна должность кассира и его необходимо временно заменить, то руководитель предприятия должен издать приказ, в котором назначить другого работника временно исполняющим обязанности кассира. На это время другой работник становится материально-ответственным лицом, и с ним заключается соответствующий договор.Когда кассир уходит в ежегодный отпуск в соответствии с установленным на предприятии графиком отпусков или в вынужденный отпуск по больничному листу, то денежные средства подлежат пересчету. Пересчетом занимается другой кассир, работающий на предприятии. Ему передаются ценности и наличные деньги. В этом случае руководитель предприятия назначает комиссию, и пересчет осуществляется в присутствии комиссии, главного бухгалтера и руководителя. По результатам комиссия составляет акт, акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при пересчете ценностей.На предприятиях, которые имеют множество структурных подразделений, бухгалтерское обслуживание которых производит централизованная бухгалтерия, руководитель приказом назначает лицо, которое будет производить выдачу из кассы заработную плату работникам предприятия, пособия, стипендии и прочие выплаты. При этом работник является материально-ответственным лицом, с ним заключается договор. Он выполняет все функции, возложенные на кассира.Малые предприятия могут не иметь в штатном расписании должности кассира. Тогда главный бухгалтер имеет право выполнять обязанности кассира, а также другой работник, который будет назначен на эту должность приказом руководителя.На предприятии важным является проведение внезапной ревизии кассы, находящихся в ней наличных денег и ценностей. Сроки внезапной ревизии устанавливает руководитель предприятия. В ходе проведения ревизии остаток в кассе наличных денежных средств сверяется с учетными данными, содержащимися в кассовой книге. На предприятии создается комиссия приказом руководителя. По результатам ревизии комиссией составляется акт. В акте указываются суммы недостач или излишков средств и ценностей, которые были обнаружены в кассе при ревизии, также фиксируются причины, в связи с которыми недостачи или излишки возникли в кассе предприятия.Если кассовая книга на предприятии ведется с помощью электронно-вычислительной техники, то обязательно должно быть проверено, правильно ли работает программа, с помощью которой обрабатываются кассовые документы.Руководитель предприятия, главный бухгалтер, кассиры предприятия несут ответственность за то, как на предприятии ведутся кассовые операции. Лица, виновные в том, что нарушили кассовую дисциплину, должны быть привлечены к соответствующей ответственности на основании действующего законодательства РФ. В обязанности кредитных организаций входит проверка ведения предприятиями кассовых операций. Банки осуществляют проверку не реже, чем один раз в два года.При расчетах предприятие принимает наличные денежные средства с помощью контрольно-кассовой машины.Наличные денежные средства, которые предприятие получило в банке, необходимо расходовать только на указанные в чеке цели.Предприятие может хранить в кассе небольшое количество денежных средств, поскольку ему необходимо соблюдать лимит кассы, установленный банком. Лимит наличных денежных средств в кассе допускается превышать не более чем на три рабочих дня. В этот период осуществляется выплата предприятием заработной платы сотрудникам, выплата пособий, премий, стипендий.Глава 2. Порядок учета денежных средств2.1. Виды расчетов денежными средствами и порядок их учетаОрганизация бухгалтерского учета денежных средств предприятия сопровождается решением определенных задач:- необходимо учитывать денежные средства, а также операции, связанные с движением денежных средств, своевременно, точно и в полном объеме;- требуется контролировать денежные средства и денежные документы, имеющиеся в наличии у предприятия;- требуется контролировать сохранность денежных средств, а также их использование в соответствии с целевым назначением;- необходимо контролировать, как соблюдается дисциплина: кассовая и расчетно-платежная;- важным аспектом является умение выявить процессы, направленные на повышение эффективности использования предприятием денежных средств.Организация осуществляет расчеты с использованием наличных денежных средств или в виде безналичных платежей.Безналичные расчеты организация осуществляет по товарным и нетоварным операциям. Товарными операциями являются купля-продажа сырья, материалов, готовой продукции. Товарные операции отражаются на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и на других счетах. Нетоварными операциями являются расчеты с коммунальными учреждениями, учебными заведениями, научно-исследовательскими предприятиями. Нетоварные операции отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Формы безналичных расчетов можно классифицировать следующим образом:- расчеты с использованием платежных поручений,- расчеты по инкассо,- расчеты с использованием чеков,- расчеты с использованием аккредитива.По банковскому счету все операции организации осуществляют только на основании расчетных документов. Под расчетным документов понимается распоряжение плательщика или получателя, которое должно быть оформлено с применением бумажного носителя, а также в электронном виде. Плательщик распоряжается о том, чтобы денежные средства списались с его счета, были перечислены на счет получателя средств. Получатель распоряжается о том, чтобы денежные средства списались со счета плательщика, были перечислены на его счет.Расчетные документы организация должна представить в банк в течение 10 календарных дней, при этом день, когда документы выписываются, не считается.Бухгалтерский учет хранящихся в кассе предприятия денежных средств на предприятии осуществляется на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 отражаются поступившие в кассу предприятия денежные средства, по кредиту счета 50 учитывается выбытие из кассы денежных средств.Счет 50 может иметь субсчета, например:- субсчет 1 «Касса организации»- субсчет 2 «Операционная касса»- субсчет 3 «Денежные документы». На субсчете 1 счета 50 отражаются денежные средства, находящиеся в кассе предприятия. Когда предприятие осуществляет кассовые операции, связанные с оборотом иностранной валюты, то каждая наличная иностранная валюта отражается на соответствующем субсчете счета 50. То есть каждая валюта учитывается обособленно.Субсчет 2 счета 50 предназначен для учета денежных средств, находящихся в кассе товарной пристани, речной переправы, в билетной кассе порта, вокзала. Предприятие открывает этот субсчет только в случае возникновения необходимости в этом.Денежные документы, которые находятся в кассе предприятия, подлежат учету на субсчете 3 счета 50. К денежным документам относятся вексельные марки, почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты.Корреспонденция счетов по учету денежных средств представлена в таблице 1.