Оперативно-производственное планирование в единичном производстве (на примере конкретного предприятия)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вывод по главе первой: простые, понятные рекомендации, проиллюстрированные примерами, – достоинство нашей работы. При этом стоит учесть, что методика формирования бюджета представлена в общем виде, без учета различных нюансов, характерных для деятельности той или иной компании. Бюджет строительного проекта необходим для: оценки стоимости используемых ресурсов; оценки эффективности (рентабельности) проекта; контроля затрат. Директору строительной компании стоит не только разработать правила формирования бюджета, но и продумать, как его актуализировать. Важно также обеспечить своевременное планирование и обновление показателей бюджета.
По существу, главы второй: для оценки стоимости строительного бизнеса доходным подходом можно использовать два вида денежных потоков:
• поток фирм ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. БЮДЖЕТ СТРОИТЕЛЬНОГО ПРОЕКТА 5
1.1. Планирование доходов и расходов строительного проекта 5
1.2. Актуализация бюджета строительного проекта 10
1.3. Регламентирование формирования и контроля исполнения бюджета строительного проекта 11
2. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА ПРИ ОЦЕНКЕ СТРОИТЕЛЬНОГО БИЗНЕСА ДОХОДНЫМ ПОДХОДОМ 14
2.1. Планирование выручки для оценки строительного бизнеса на основе портфеля текущих контрактов 14
2.2. Планирование выручки для оценки строительного бизнеса на основании фактических доходов 16
2.3. Планирование выручки для оценки строительного бизнеса на основании рыночных тенденций 18
3. УЧЁТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ДЕВЕЛОПМЕНТЕ ЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ 20
3.1. Планирование производственно-хозяйственной деятельности 20
3.2. Учёт расходов на оплату девелоперских услуг 23
3.3. Отражение в управленческом учете переоценки расходов на строительство 24
3.4. Учета активов и обязательств при реализации девелоперского проекта 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ 32

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность курсовой работы по дисциплине организация производства, на тему: оперативно-производственное планирование в единичном производстве на примере предприятия "СТРОЙТЭКС", заключается в объективном представлении, какие показатели включить в бюджет строительного проекта, как и на основе каких данных их планировать, а также как корректировать план по мере выполнения единичных строительных работ. Наша курсовая работа подскажет, как распределить обязанности по подготовке бюджета между сотрудниками и подразделениями строительной компании. Чтобы оценить строительный бизнес доходным подходом, можно воспользоваться универсальными методиками. Однако если не принять во внимание особенности отрасли, то рассчитать адекватную справедливую стоимость не получится. Как правильно прогнози ровать выручку в ходе оценки строительного бизнеса – в нашей работе в главе второй.
В третьей главе представим, как определиться с подходами к учету различных активов и обязательств строительного предприятия, как разобраться, какие хозяйственные операции предстоит отразить в управленческом учете. Решение можно использовать как чек-лист при планировании единичного строительного проекта.
Цель работы: представить оперативно-производственное планирование в единичном производстве современного отечественного строительного предприятия.
Для достижения цели работа, решим следующие задачи, которые структурируют наше исследование:
- представим бюджет строительного проекта, где рассмотрим проблематику планирования доходов и расходов строительного проекта; укажем актуализацию бюджета строительного проекта и определим по существу регламентирование формирования и контроля исполнения бюджета строительного проекта;
- проанализируем планирование денежного потока при оценке строительного бизнеса доходным подходом;
- представим порядок учёта активов и обязательств в девелопменте жилой недвижимости, где будет анализ планирования производственно-хозяйственной деятельности с выделением учёта расходов на оплату девелоперских услуг; отражение в управленческом учете переоценки расходов на строительство и учет активов и обязательств при реализации девелоперского проекта.
Объект исследования: оперативно-производственное планирование в единичном производстве.
Предмет исследования: современное отечественное строительное предприятие "СТРОЙТЭКС".

 руб., в т. ч.:1 399 680524 880874 80005– материалы;590 004176 904413 10006– заплата рабочих;435 456192 456243 00007– начисления на зарплату;180 79269 012111 78008– эксплуатация машин и оборудования193 42886 508106 92009Услуги сторонних организаций, тыс. руб.544 32000544 32010Оборудование, тыс. руб.291 6000291 600 11Накладные расходы ((стр. 4 + стр. 9) × 0,2), тыс. руб.388 800104 976174 960108 86412Прибыль (убыток) (стр. 2 – стр. 3), тыс. руб.308 124 13Рентабельность проекта (стр. 12 : стр. 3), %11,74  1.3. Регламентирование формирования и контроля исполнения бюджета строительного проектаОбеспечить своевременное планирование показателей бюджета проекта, а также скоординировать действия сотрудников (подразделений), участвующих в этом процессе, можно с помощью внутреннего регламента. В немрекомендуется перечислить задачи (функции), связанные с формированием и актуализацией бюджета, ответственных за их выполнение (структурное подразделение или должность), указать, с какой периодичностью (или к какому моменту времени) должны предоставляться данные, а также на основе какой исходной информации (см. таблицу 4. Регламент подготовки бюджета строительного проекта). Не обязательно разрабатывать отдельный документ, чтобы регламентировать формирование бюджета проекта. К примеру, порядок планирования можно включить в положение об управлении проектом, которое также содержит правила, касающиеся организации производственного процесса, взаимоотношений с подрядчиками, заказчиками, порядка представления отчетности по проекту, формы отчетности и т. д. [11, с.87]Документ должен быть утвержден руководителем организации и доведен до всех участников процесса для исполнения.Таблица 4. Регламент подготовки бюджета строительного проекта №п/пФункцияСтруктурное подразделениеПериодичность (срок подготовки)Исходные данные1.Подготовка плана реализации и сметы проектаПланово-сметный отделПеред началом проектаПроектно-сметная документация, сметные нормы, отраслевые инструкции и рекомендации, внутренние регламентирующие документы2.Предоставление информации о ценах на материально-технические ресурсыОтдел материально-технического обеспеченияПеред началом проекта – для формирования сметы, далее ежеквартально – для уточнения бюджета проектаДоговоры с поставщиками и подрядчиками, результаты запроса котировок3.Расчет договорной ценыБюджетный отдел (планово-экономический отдел)Перед началом проектаСмета проекта, смета накладных расходов4.Формирование бюджета проектаБюджетный отдел (планово-экономический отдел)Перед началом проектаСмета проекта, смета накладных расходов5.Подготовка данных о фактическом исполнении бюджета проектаБухгалтерияЕжеквартальноОтчет о капитальном строительстве6.Актуализация бюджета проектаБюджетный отдел (планово-экономический отдел)ЕжеквартальноДанные учета, информация об изменении объемов работ, данные об изменении цен на материально-технические ресурсы и услугиКонтролируя исполнение бюджета строительного проекта, важно убедится, что стоимость материалов и работ соответствует плану:Контролировать исполнение бюджета проекта в стоимостном и натуральном выражении (освоенный объем работ) необходимо ежемесячно. При этом финансовому директору (или руководителю проекта) нужно выявить отклонения, проанализировать их, разработать мероприятия по их устранению, а при необходимости внести предложения по корректировке бюджета.Кроме того, нужно проконтролировать, соответствуют ли плану фактически выполняемые на объекте работы (их объемы и стоимость), цены на используемые строительные материалы и оборудование. Также стоит удостовериться, что закрывающие документы своевременно передаются в бухгалтерию [14, с.49].Вывод по главе первой: Преимущества и недостатки: простые, понятные рекомендации, проиллюстрированные примерами, – достоинство этого решения. При этом стоит учесть, что методика формирования бюджета представлена в общем виде, без учета различных нюансов, характерных для деятельности той или иной компании.Бюджет строительного проекта необходим для:• оценки стоимости используемых ресурсов;• оценки эффективности (рентабельности) проекта;• контроля затрат.Директору строительной компании стоит не только разработать правила формирования бюджета, но и продумать, как его актуализировать. Важно также обеспечить своевременное планирование и обновление показателей бюджета.2. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА ПРИ ОЦЕНКЕ СТРОИТЕЛЬНОГО БИЗНЕСА ДОХОДНЫМ ПОДХОДОМ2.1. Характеристика предприятия "СТРОЙТЭКС"Группа компаний «СТРОЙТЭКС» — это современное объединение финансово-строительных подразделений, ведущее строительство широкого спектра объектов в Москве и Подмосковье. Приоритетным направлением деятельности компании является строительно-финансовая сфера с упором на возведение элитных жилых комплексов, а также относительно недорогого жилья и административных зданий. Более чем за 20 лет на российском рынке недвижимости «СТРОЙТЭКС» приобрел значительный производственно-технологический опыт. Основу успешной деятельности компании составляет высокий профессионализм, открытость и надежность в осуществлении строительных проектов.Корпорации присущи гибкость и динамизм, позволяющие быстро реагировать на возрастающие требования к качеству и технической оснащенности строительных объектов, а также к темпам строительства. Компания реализует проекты любой сложности, связанные с архитектурой, строительством, внутренней инженерией, отделкой и эксплуатацией зданий. Предпочтение отдается высококачественным проектам, строительство которых ведется в лучших районах жилищной застройки. Сегодня группа компаний «СТРОЙТЭКС» включает более 30 предприятий различного профиля и обладает необходимыми финансовыми и производственными возможностями для инвестирования в комплексные проекты. «СТРОЙТЭКС» осуществляет полный цикл работ — от выбора площадки под место строительства, проектирования объекта, монтажа, отделки, благоустройства территории — до продажи готовых квартир, юридического оформления прав собственности и дальнейшей эксплуатации жилого здания. Более 20 лет на рынке недвижимости: введено в эксплуатацию более 1 300 000 кв. м. площадей; ежегодный объем строительства 100 000 кв.м.; Оборот компании 3 000 000 000 рублей в год; Социальные объекты и инфраструктура 78 000 кв.м.2.2. Планирование выручки для оценки строительного бизнеса на основе портфеля текущих контрактовПланирование выручки исключительно по данным о текущих контрактах оптимально для оценки строительной компании, планирующей завершить свою деятельность после их исполнения. К примеру, если она была создана специально для реализации какого-то крупного инфраструктурного проекта и по завершении его покинет рынок. Кроме того, этот метод можно применить при оценке строительного направления предприятия, которое выделяется в отдельный бизнес и отчуждается.Поскольку планирование выручки от имеющихся контактов отличается консервативностью оценок, методика пригодится для определения разумной нижней границы стоимости компании, испытывающей трудности с получением новых заказов, однако имеющей текущие операции. Нужно отметить, что этот способ не стоит применять при оценке компаний, способных в перспективе генерировать существенный поток новых заказов.Прогноз выручки предстоит начать с анализа планов реализации проектов компании. Если необходимо оценить сторонний бизнес и точная информация о текущих проектах недоступна, потребуется найти в публичном доступе текущий объем портфеля заказов компании, результаты ее участия в тендерах (например, на сайте госзакупок) [10, с.81].Срок прогноза определяют исходя из специфики портфеля. Например, возведение крупных спортивных объектов может занять четыре–семь лет, строительство трубопровода – до восьми лет в зависимости от длины, а федеральной трассы – три–четыре года. Постпрогнозного периода в этом способе нет. Если иной информации о сроках завершения работ нет, можно распределить выручку по прогнозному периоду с сохранением средней величины за год (к примеру, за три последних года).2.2. Планирование выручки для оценки строительного бизнеса на основании фактических доходовПланировать выручку исходя из динамики фактических доходов (по историческому росту, статистическим способом) лучше всего для оценки компании, находящейся в устойчивом состоянии. О последнем можно говорить, если прирост клиентской базы стабилен, а в рыночном сегменте не ожидается каких-либо потрясений (например, в виде старта или сворачивания целевых инвестиционных программ).Для быстрорастущих компаний такой способ прогнозирования выручки дает нереалистично высокий результат. Ведь высокий темп увеличения доходов невозможно поддерживать длительное время. Тем не менее методикой можно воспользоваться, если период прогноза разбить на две фазы (подробнее об этом см. Как выбрать горизонт прогнозирования при оценке стоимости компании доходным подходом):• быстрого развития (несколько ближайших лет);• умеренного развития (бесконечный постпрогнозный период).В первой фазе за прогнозное значение выручки принимается ее средний показатель за прошлые периоды (например, за три последних года). Во второй – значение, соответствующее скорости роста экономики в целом (или не выше нее) и равное безрисковой ставке.Данный способ близок к подходам, применимым при оценке промышленных компаний.Представим пример прогнозирования выручки исходя из фактических темпов роста доходов за три года: при оценке строительного бизнеса для прогноза выручки используем информацию о росте этого показателя за три предыдущих периодах. В 2013 году она увеличилась на 63 процента, в 2014 году – на 26 процентов, в 2015 году – на 30 процентов и достигла 85 млн руб. По нашему мнению, 63 процента – недостижимый темп роста в будущем, поэтому среднюю посчитали только за два прошедших года (2014 и 2015) – 28 процентов. При этом предположили, что с учетом имеющихся тенденций на строительном рынке это тоже достаточно высокий темп роста, поэтому в будущем можно ожидать его снижения.В качестве прогнозного периода выбрали три года в соответствии со средней длительностью проектов, реализуемых рассматриваемой компанией.По истечении этих лет и до бесконечности темп роста спрогнозировали на уровне рублевой безрисковой ставки. Последняя на момент прогноза составила 6,4 процента. Далее предположили, что в течение последующих лет (после отчетной даты) произойдет линейное снижение текущего темпа – каждый год начиная с исторического периода (2014–2015 гг.) до 2018 года на 5,4 процента ((28% – 6,4%) : 4 периода) до темпа роста в постпрогнозный период (см. таблицу 5).Таблица 5. Прогноз выручки на основании темпа роста на три года№ п/пПериод, годТемп роста, %Выручка, млн руб.1Исторический период2885 (2013 год)2201622,6*104,2**3201717,2122,14201811,8136,5* Каждый год после исторического периода темп роста сокращается на 5,4 процента. В 2016 году он равен 22,6 процента (28% – 5,4%), в 2017-м – 17,2 процента (22,6% – 5,4%), в 2018 году – 11,8 процента (17,2% – 5,4%).** Выручка определена на основании фактических данных с учетом ежегодного темпа роста. Так, в 2016 году она составит 104,2 млн руб. (85 млн руб. × (100% + 22,6% : 100%)).* Каждый год после исторического периода темп роста сокращается на 5,4 процента. В 2016 году он равен 22,6 процента (28% – 5,4%), в 2017-м – 17,2 процента (22,6% – 5,4%), в 2018 году – 11,8 процента (17,2% – 5,4%).** Выручка определена на основании фактических данных с учетом ежегодного темпа роста. Так, в 2016 году она составит 104,2 млн руб. (85 млн руб. × (100% + 22,6% : 100%)).2.3. Планирование выручки для оценки строительного бизнеса на основании рыночных тенденцийВ целях оценки строительного бизнеса прогнозировать выручку по данным рынка можно, если компания занимает заметное положение на нем. Важно верно определить границы этого рынка: отраслевые, географические, установленные специализацией. К примеру, предприятие – один из пяти крупнейших игроков, в совокупности контролирующих 2/3 сегмента. По большому счету будущее этого предприятия зависит от динамики рынка в целом.Если же компания занимает менее 2–3 процентов рынка, то на ее будущие объемы влияют в основном собственные действия.В рамках этого способа для определения выручки строительного бизнеса сначала необходимо спрогнозировать объем рынка, на котором компания оперирует, а затем – ее долю на нем. При этом прогнозный показатель доли может соответствовать текущему или же изменяться. Прогнозируемый оборот компании будет равен произведению будущего размера рынка и доли предприятия на нем. Для оценки объема рынка можно использовать данные специализированных аналитических отчетов. Для сегмента инфраструктурного строительства размер может быть определен достаточно надежно на основании публикуемых инвестиционных программ государства, субъектов РФ, а также естественных монополий на определенный срок, который можно использовать как прогнозный период (например, три–пять лет). Доля предприятия, как правило, устанавливается постоянной и равной текущей.Представим пример прогнозирования выручки строительной компании на основании прогнозов развития рынка: при оценке ориентировочной стоимости компании, занимающейся строительством железных дорог, подготовили прогноз выручки рыночным способом. На основании публичной информации определили, что компания на текущий момент занимает 10 процентов рынка и планирует сохранить эту долю в ближайшие три года. В прессе нашли сообщение о размере инвестиционной программы ОАО «РЖД» на 2016–2018 гг., Планируемый объем строительства в ближайшие три года составит 1,212 трлн руб., в том числе: - в 2016 году – 392 млрд руб., - в 2017-м – 412 млрд руб., - в 2018 году – 408 млрд руб. Отсюда выручка прогнозируется так: - в 2016 году – 39,2 млрд руб. (392 млрд руб. × 10%), - в 2017-м – 41,2 млрд руб. (412 млрд руб. × 10%), - в 2018 году – 40,9 млрд руб. (408 млрд руб. × 10%).Вывод по главе второй: Преимущества и недостатки: важные плюсы предложенного решения – наглядность рекомендаций, наличие подробных примеров. В нем детально раскрыто, как обосновать выбор необходимых прогнозных показателей. Условный минус этого решения – трудоемкие и многоэтапные расчеты, но при оценке бизнеса без них не обойтись. Для оценки стоимости строительного бизнеса доходным подходом можно использовать два вида денежных потоков:• поток фирмы (FCFF, free cash flow to the firm);• поток для акционеров (FCFE, free cash flow to equity).Чтобы построить каждый из них, предстоит спрогнозировать будущую выручку компании, ее расходы, изменения рабочего капитала. Расходы и рабочий капитал прогнозируют по той же схеме, что и при оценке компаний из других отраслей. Что касается выручки, у строительного бизнеса есть особенности. В отличие от производственных предприятий и предприятий потребительского сегмента, строительная компания, как правило, имеет всего несколько больших контрактов, выручка каждого из которых может составлять десятки процентов от годовой выручки. Поэтому прогнозируемый уровень доходов существенно зависит от принимаемых допущений о будущих событиях, прежде всего о получении новых контрактов. Для строительной компании норма – заключение контракта, составляющего 10–20 процентов портфеля заказов. Каждое такое событие существенно влияет на справедливую (рыночную) стоимость бизнеса [7, с.39].3. УЧЁТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ДЕВЕЛОПМЕНТЕ ЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ3.1. Планирование производственно-хозяйственной деятельностиОтчитаться перед топ-менеджерами, акционерами, потенциальными инвесторами о текущем состоянии девелоперского проекта можно, используя управленческий баланс и отчет о доходах и расходах по конкретному проекту. Предварительно нужно определиться, как отражать в управленческом учете хозяйственные операции, связанные с реализацией таких проектов:• вложения участников проекта в уставный капитал;• привлечение кредитов и займов в качестве проектного финансирования;• инвестиции во внеоборотные активы;• создание товарных запасов и возникновение кредиторской задолженности; реализация объектов строительства и образование дебиторской задолженности;• формирование финансового результата;• появление кредиторской задолженности по выплате дивидендов;• создание резерва налоговых обязательств (кредиторская задолженность по налогу на прибыль).Вложения в уставный капитал. Участники (собственники) проекта перед началом его реализации или в ее процессе могут вносить в уставный капитал различные активы: деньги, основные средства (например, земельные участки), материалы. В управленческом балансе вложения увеличат уставный капитал (пассив) и строки актива, соответствующие видам вложений (денежные средства, основные средства, запасы). Причем внеоборотные активы и запасы нужно отражать по рыночной стоимости [8, с.112].Привлечение кредитов и займов. Для финансирования проекта могут потребоваться заемные средства: кредиты и займы. Их нужно отразить в активе управленческого баланса как денежные средства, а в пассиве – как долгосрочные обязательства.Инвестиции во внеоборотные активы. Реализация любого девелоперского проекта невозможна без земельного участка в собственности или аренде.Этот актив необходимо отразить в учете и управленческом балансе как основное средство по первоначальной стоимости приобретения или по переоцененной стоимости (довольно часто требуется дооценка, которая предполагает появление добавочного капитала от переоценки внеоборотных активов). Долгосрочная аренда рассматривается девелоперами как альтернатива собственности с той лишь разницей, что в первом случае предстоят арендные платежи, а во втором – земельный налог.Если земельный участок учитывается по переоцененной стоимости, то арендные платежи или земельный налог до начала капитализации расходов (на счете «Незавершенное строительство») списываются на текущий финансовый результат. Если учет осуществляется по первоначальной стоимости, то их можно как капитализировать (но не выше рыночной стоимости прав на землю), так и списывать на текущий финансовый результат проекта.Компании-девелоперу, как правило, требуется определить лучший способ применения участка – с учетом его категории, разрешенного вида использования, нормативов градостроительной политики региона, маркетинга и т. д. Связанные с этим расходы – это по сути расходы на развитие, так как нет гарантии, что на этой земле предприятие сможет реализовать какой-либо девелоперский проект. Поэтому до того момента, пока не стали очевидны бизнес-перспективы, эти расходы предлагается относить на текущий финансовый результат (аналогично подходу МСФО (IAS) 38 в части НИОКР).Дальнейшие расходы на развитие (возникающие, когда компания определилась с основной концепцией и готовится к получению разрешения на строительство) следует капитализировать на счете «Незавершенное строительство» (вместе со стоимостью земли), если выполняются следующие условия: - техническая осуществимость проекта; - намерение и способность завершить возведение объекта или продать земельный участок с разрешением на строительство; - наличие технических, финансовых и прочих ресурсов, необходимых для завершения мероприятий по получению разрешения на строительство.Иначе их по-прежнему нужно учитывать, как расходы в момент возникновения.Создание товарных запасов и возникновение кредиторской задолженности. После получения исходно-разрешительной документации и, главное, разрешения на строительство компания имеет право начать заключать договоры участия в долевом строительстве.Подписав первое такое соглашение, она обязуется построить не только квартиру, указанную в документе, но и весь дом. То есть у нее появится некий товарный запас – квартиры (актив проекта). Кроме того, первый договор долевого участия означает, что компании придется понести все затраты по возведению дома, сетей, благоустройству и т. д., то есть все те запланированные расходы, которые позволят продать объекты строительства. Так, в обязательствах необходимо отразить кредиторскую задолженность, которая будет погашаться за счет собранных с дольщиков денежных средств, а также за счет привлечения средств собственников или кредитов банков.Товарный запас учитывается по себестоимости.