Центры ответственности при организации бюджетирования

Также следует отметить тенденцию сокращения основных показателей кредитоспособности, что, однако, в настоящий момент не несет угрозы существованию компании.
Как показывают результаты проведенного исследования, основным источником финансирования деятельности компании выступают собственные средства. Они составляют порядка 94,6% в общем объеме пассивов корпорации при том, что заменые источники состоят главным образом из краткосрочных обязательств.
Необходимо отметить, что ОАО "Сургутнефтегаз" характеризуется высокой степенью автономии и финансовой устойчивости. Компания практически не зависит от привлеченных источников финансирования и способна самостоятельно и в полном объеме погашать текущие обязательства.
В целом можно говорить о достаточно высокой степени ликвидности и платежеспособност ...

Оглавление
Введение 2
1. Центры ответственности при организации бюджетирования 4
2. Оборачиваемость оборотных средств 13
2.1. Характеристика и классификация оборотных средств предприятия 13
2.2. Анализ оборачиваемости оборотных средств 19
3. Баланс ОАО «Сургутнефтегаз» и Отчет о прибылях и убытках 23
3.1 Виды прибыли, структура Доходов и Расходов компании 23
3.2 Анализ финансового состояния АОА «Сургутнефтегаз» 26
Список использованной литературы 34
Приложение А 36
Приложение Б 38

Введение
Эффективность функционирования любого хозяйствующего субъекта определяется характером управленческой деятельности, которая должна опираться на своевременную эффективную информационную систему, обеспечивающую руководство оперативной информацией, необходимой для принятия управленческих решений. В качестве такой системы выступает управленческий учет, а бюджетирование, позволяет спрогнозировать денежные потоки и финансовое состояние объекта управления, оценивая эффективность принимаемых решений. Основой аналитического управленческого учета выступает выделение мест возникновения затрат и центров ответственности при организации бюджетирования.
Не менее пристального внимания со стороны руководства хозяйствующего субъекта заслуживает и оборачиваемость оборотных средств, обеспечивающая по требности воспроизводственного процесса. Именно она, в конечном счете, определяет эффективность их использования.
Наконец, процесс оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможно представить себе без анализа на основе данных бухгалтерского баланса показателей прибыли, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и кредитоспособности. Именно они, в конечном счете, определяют финансовое состояние предприятия и перспективы его развития, а также служат основой принятий правленческих решений. Этим объясняется актуальность исследования.
Цель курсовой работы - изучить вопросы формирования центров ответственности и оборачиваемости оборотных активов, а также провести комплексный анализ бухгалтерского баланса действующего предприятия.
Задачи исследования:
рассмотреть центры ответственности при организации бюджетирования;
изучить теоретические основы оборачиваемости оборотных активов и классифицировать их;
провести анализ оборачиваемости оборотных активов по прилагаемому варианту (задача 20);
на основе данных бухгалтерской отчетности рассчитать основные виды прибыли и определить структуру доходов и расходов ОАО «Сургутнефтегаз»;
провести оценку финансового состояния исследуемого предприятия.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав основой части, разделенных по предметному признаку, списка использованной литературы и двух приложений.

1. Характеристика и классификация оборотных средств предприятияОборотные средства – представляют собой совокупность денежных средств, которые предназначены для формирования оборотных производственных фондов и фондов обращения, которые обеспечивают непрерывный кругооборот денежных средств.Под оборотными производственными фондами понимается часть оборотных средств предприятия, обслуживающая технологический процесс производства и обеспечивающая выпуск продукции. Иначе говоря, это предметы труда, потребляемые в полном объеме в каждом производственном цикле и полностью переносящие свою стоимость на готовую продукцию.В состав оборотных производственных фондов включаются:производственные запасы (материалы, сырье, полуфабрикаты, топливо и пр.);незавершенное производство, а также полуфабрикаты собственного производства;расходы будущих периодов.Учитываются и планируются основные производственные фонды как в натуральных, так и в стоимостных показателях.Под фондами обращения следует понимать совокупность оборотных средств, функционирующих в сфере обращения и обслуживающих процессы, связанные с реализацией продукции предприятия.К оборотным средствам предприятия принято относить:готовую продукцию на складах;запасы товаров;продукцию, отгруженную заказчикам, но не оплаченную ими;средства в расчетах;денежные средства, находящиеся в кассе и на расчетных счетах, а также прочие оборотные активы.Оборотные средства подлежат классификации по многим основаниям. В обобщенном виде их классификация представлена на рисунке 6.Рисунок 6 – Классификация оборотных средств предприятияРассмотрим виды оборотных средств предприятия более подробно.Оборотные средства в соответствии с их сущностным содержанием подразделяются по сферам оборота на оборотные производственный фонды и фонды обращения.В зависимости от источника формирования оборотные средства делятся на три группы:собственные - сформированные за счет уставного капитала либо части чистой прибыли, направленной на развитие компании;заёмные - сформированные за счет займов и кредитов;привлеченные – сформированные за счет средств, находящихся во временном пользовании у предприятий (представляют собой текущую кредиторскую задолженность). Наконец, по степени управляемости и организации планирования оборотные средства можно разделить на две группы:нормируемые оборотные средства (сюда относят оборотные производственные фонды и готовую продукции на складах);ненормируемые оборотные средства (включают в себя продукцию отгруженную, но не оплаченную покупателями, дебиторскую задолженность и свободные денежные средства компании).Оборотные средства все время находятся в совершают непрерывный кругооборот и последовательно принимают денежные, производственные и товарные формы (рисунок 7).Первая фаза кругооборота характеризуется расходование денежных средств на закупку материалов, сырья, топлива и энергии и пр. На данном этапе денежные средства трансформируются в материальные запасы.Затем, товарно-материальные ценности потребляются в ходе производственного процесса. Итого становится выпуск готовой продукции.Наконец, третья фаза характеризуется сбытом произведенной продукции. Здесь средства предприятия из товарной формы переходят в денежную.Рисунок 7 – Кругооборот оборотных средств предприятияВременной промежуток, на протяжении которого оборотные средства успевают совершить полный кругооборот, представляет собой период их оборота. Данные показатель отражает среднюю скорость, с которой движутся оборотные средства. Скорость оборота и потребность в оборотных средствах прямо пропорциональны друг другу. Чем больше скорость оборота (общее время пребывания в сфере производства и обращения), тем ниже потребность предприятия в оборотных средствах. Повышение скорости оборачиваемости оборотных средств предприятия приводит к их высвобождению, а замедление оборачиваемости, напротив, ведет к росту потребностей в оборотных средствах.С целью характеристики оборотных средств предприятия в экономике используется ряд показателей (рисунок 8).Рисунок 8 – Основные показатели использования оборотных средств предприятияВеличину оборотных средств предприятия можно определить по данным бухгалтерской отчетности (форма № 1, раздел II).Темп изменения величины оборотных средств предприятия за исследуемый промежуток времени рассчитывается на основании цепных показателей роста в абсолютном и относительном выражении.Структура оборотных средств предприятия определяется процентной долей каждого вида оборотных средств в их общей величине и ее изменением.Наконец, среднюю сумму оборотных средств компании за определенный, фиксированный промежуток времени (год, квартал, месяц) можно определить по формуле средней хронологической – формула (1):ОСср=ОС12+ОС2+…+ОСn-1+ОСn2/(n-1) (1)где ОС1,2,…,n - сумма оборотных средств на конкретные даты, тыс. руб.;n - количество взятых для расчета дат.В роли основного показателя, характеризующего эффективность использования оборотных средства предприятия, выступает их оборачиваемость. Данный показатель демонстрирует, сколько раз предприятия за исследуемый временной промежуток использовало средний имеющийся остаток оборотных средств.Скорость оборота измеряется при помощи коэффициента оборачиваемости и продолжительности одного оборота.Коэффициент оборачиваемости характеризует количество оборотов, совершенных оборотными средства за определенный временной промежутов. Иначе говоря, это объем продукции, которая приходится не 1 руб. оборотных активов по их средней величине. Рассчитывается данный коэффициент по формуле (2): Коб.=ВыручкаОС (2)где Коб. – коэффициент оборачиваемости;ОС – среднее наличие (остаток) оборотных средств за анализируемый период.Продолжительность одного оборота в днях показывает, за какое время оборотные средства возвращаются к предприятию возвращаются в виде выручки от реализации продукции. Данный показатель определяется по формуле (3): tоб.=ТКоб. (3)где tоб. - продолжительность одного оборота в днях;Т - число дней в отчетном периоде.На величину и структуру оборотных средств влияет множество разнообразных факторов. К числу наиболее значимых из них можно отнести:отраслевую принадлежность предприятия;широту ассортимента;объем выпуска и реализации;длительность технологического цикла;материалоемкость выпускаемой продукции;виды применяемого сырья;сезонный характер некоторых производств;особенности организации закупок сырья, материалов (удаленность поставщиков, условия транспортировки и др.) и пр.Так или иначе, оборотные средства играют огромную роль в деятельности предприятий. Они обеспечивают непрерывность процесса производства, в результате чего оборотный капитал предприятия последовательно трансформируется из одной формы в другую.Грамотный анализ оборотных средств и эффективности их использования позволяет эффективно управлять деятельностью предприятия.2.2. Анализ оборачиваемости оборотных средствЗадача 20.На основе исходных данных проведем анализ использования оборотных средств. Полученные результаты представим в таблице 1.Таблица 1 – Анализ использования оборотных средствПоказательПланОтчетИзменениеВыручка от реализации продукции, тыс. руб.51300532001900Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.1007010830760Однодневная выручка, тыс. руб.1710177363Продолжительность одного оборота, дней5,96,10,2Коэффициент оборачиваемости, количество оборотов5,14,9-0,2Коэффициент загрузки средств в обороте, коп.19,620,40,7Количество дней в анализируемом периоде30300Дадим некоторые пояснения по проведенным расчетам.Однодневную выручку от реализации рассчитаем как деление выручки от реализации на количество дней в анализируемом периоде. Согласно плану однодневная выручка от реализации должна составитВыручкаср. дн.пл.=5130030=1710 тыс. руб.По факту однодневная выручка составила:Выручкаср. дн.факт.=5320030≈1773 тыс. руб.Таким образом, мы видим, что фактический объем реализации превысил плановые значения. Однодневная выручка предприятия в отчетном месяце составила 1773 тыс. руб. превышает плановый показатель на 3,7% или 63 тыс. руб. в денежном исчислении. Далее, по формуле (2), представленной выше, определим коэффициент оборачиваемости. Согласно плану, коэффициент оборачиваемости должен составить:Коб.пл.=5130010070=5,1 об.Фактически коэффициент оборачиваемости составил:Коб.факт.=5320010830=4,9 об. Коэффициент оборачиваемости в отчетном периоде не достиг планового значения. Вместо запланированных 5,1 оборотов оборотные средства совершили лишь 4,9 оборотов. По формуле (3) рассчитаем продолжительность одного оборота в днях. Согласно плану продолжительность одного оборота должна составитьtоб.пл.=305,1=5,9 дн.По факту продолжительность одного оборота составила:tоб.факт.=304,9=6,1 дн.Произведенные расчеты свидетельствуют о том, что скорость, с которой оборотные средства предприятия совершают свой круговорот, замедляется. Вместо 5,9 дней на совершение полного оборота в отчетном периоде потребовалось уже 6,1 дня. Следовательно, общая эффективность использования оборотных средств предприятия снижается.Далее определим коэффициент загрузки средств в обороте, который показывает, сколько оборотных средств затрачено на 1 рубль реализованной продукции. Данный показатель является обратным коэффициенту оборачиваемости, соответственно, может быть найден по формуле (4):Кзарг. ОС=1Коб. (4)В этом случае, согласно плану, коэффициент загрузки средств в обороте должен был составить:Кзагр. ОС пл.=15,1=0,196 руб. или 19,6 коп.Фактически коэффициент загрузки средств в обороте составил:Кзагр. ОС факт.=14,9=0,204 руб. или 20,4 коп.Как мы видим, коэффициент загрузки средств в обороте превысил плановое значение на 0,7 коп. В отчетном периоде на 1 руб. реализованной продукции приходилось 20,4 коп. оборотных средств вместо 19,6 запланированных.Путем факторного анализа определим степень влияния изменения отдельных факторов на величину коэффициента оборачиваемости и длительность одного оборота. Для этого попеременно подставим значения изменившихся показателей.Коб∆Выр.=5320010070=5,3об.; tоб.∆Выр.=305,3=5,6дн.Коб∆Ср.остаток ОС.=5130010830=4,7об.; tоб.∆Выр.=304,74=6,4дн.∆Коб=5,3-5,1+4,7-5.1=0,2-0,4=-0.2об.∆tоб.=5,6-5,9+6,4-5,9=-0,3+0,5=0,2 дн.Вывод. В анализируемом периоде общая выручка компании увеличилась на 63 тыс. руб. в денежном исчислении. При этом эффективность использования оборотных средств оказалась ниже запланированной. Длительность 1 оборота увеличилась на 0,2 дня. Общее число оборотов сократилось на 0,2 об. При этом за счет превышения фактического значения выручки над плановым длительность 1 оборота сократилась на 0,3 дня, а коэффициент оборачиваемости вырос на 0,2 об. В то же время за счет увеличения средних остатков оборотных средств на 760 тыс. руб. длительность 1 оборота увеличилась на 0,5 дн., а коэффициент оборачиваемости снизился на 0,4 об. В связи с этим коэффициент загрузки средств в обороте увеличился на 0,7 об. Таким образом, для производства и реализации продукции потребовалось больше оборотных средств, чем планировалось.3. Баланс ОАО «Сургутнефтегаз» и Отчет о прибылях и убытках Объект исследования – ОАО «Сургутнефтегаз», являющееся одним из крупнейших частных вертикально интегрированных нефтяных предприятий России. Крупнейший поставщик нефти и газа. Источники информации – данные бухгалтерской отчетности компании за 2015 год, загруженные на официальный сайт в сети Интернет (приложения А и Б).3.1 Виды прибыли, структура Доходов и Расходов компанииНа основе данных формы №2 бухгалтерской отчетности - «Отчет о финансовых результата» рассчитаем основные виды прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» в динамике за последние 2 года. Полученные результаты представим в таблице 2.Таблица 2 – Динамика изменения прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» за 2014-2015 гг.ПоказательФормула расчетаЗначение показателяИзменение показателя20142015абсолютное, тыс. руб.относительное, %1. Выручка, тыс. руб.стр. 2110 ф. 2862 599 616978 204 539115 604 92313,402. Валовая прибыль, тыс. руб.п. 1 – стр. 2120241 289 714313 863 20572 573 49130,083. Прибыль от продаж, тыс. руб.п. 2 – стр. 2210 – стр. 2220176 849 958234 146 09557 296 13732,404. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.п.3 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 +стр. 2340 – стр. 23501 068 136 266902 534 422-165 601 844-15,505. Чистая прибыль, тыс. руб.п.4 – стр. 2410 – стр. 2430 – стр. 2450 + стр. 2460 + стр. 2465891 679 409751 355 297-140 324 112-15,74Общий алгоритм расчета основных видов прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» заключается в поэтапном вычитании и сложении ее отдельных составляющих до тех пор, пока не будет найдена величина чистой прибыли как результирующий показатель деятельности предприятия.Судя по данным, представленным в таблице 2, можно говорить об ухудшении результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Так, чистая прибыль компании за отчётный период сократилась на 15,74% или 140,3 млрд. руб. в денежном исчислении.Выручка компании за 2015 году увеличилась на 13,4% или 115,6 млрд. руб. За счет того, что темпы роста себестоимости оказались ниже темпов выручки от реализации продукции, валовая прибыль компании выросла на 30,8% или 72,57 млрд. руб. в денежном исчислении.Прибыль от продаж превысила аналогичный показатель базисного года на 32,4%, составив по итогу 2015 года 234,1 млрд. руб.В то же время прибыль до налогообложения благодаря росту прочих расходов сократилась на 15,5% или 165,6 млрд. руб.В результате чистая прибыль компании, без учета налогов, изменения отложенных налоговых активов и обязательств и прочих факторов, по итогу отчетного периода составила лишь 751,3 млрд. руб., что на 140,3 млрд. руб. или 15,74% ниже аналогичного показателя прошлого периода.Далее определим структуру доходов и расходов ОАО «Сургутнефтегаз» в отчетном и базисном году. Полученные результаты представим в таблицах 3 и 4.Таблица 3 – Структура доходов ОАО «Сургутнефтегаз» в 2014-2015 гг.Вид дохода2014Доля в общем объеме доходов, %2015Доля в общем объеме доходов, %От текущей деятельности, тыс. руб.934 073 04093,421 012 242 62090,45От инвестиционной деятельности, тыс. руб.65 809 4326,58106 846 9949,55От финансовой деятельности, тыс. руб.00,0000,00 Итого394 073 04085,69459 882 472100,00Как видно из таблицы 3, преимущественная доля доходов предприятия приходится на поступления от текущей деятельности, большую часть которых составляет выручка от реализации нефте- и газо- продукции. В отчетном году их доля несколько снизилась (с 93,42% до 90,45%).В 2015 году на 2,97% возросла доля доходов от инвестиционной деятельности. В общей сложности поступления от инвестиционных операций в отчетном году составили 106,8 млрд. руб., что на 41 млрд. руб. больше, чем в предыдущем году.Доходы от финансовой деятельности на протяжении исследуемого временного промежутка отсутствуют.Далее обратимся к структуре расходов предприятия (таблица 4).Таблица 4 - Структура расходов ОАО «Сургутнефтегаз» в 2014-2015 гг.Вид расхода2014Доля в общем объеме расходов, %2015Доля в общем объеме расходов, %По текущей деятельности, тыс. руб.855 621 86784,44927 169 13985,90По инвестиционной деятельности, тыс. руб.119 933 16711,8469 966 4366,48По финансовой деятельности, тыс. руб.37 719 3083,7282 190 3887,61Итого1 013 274 342100,001 079 325 963100,00Как видно из таблицы 4, большая часть расходов приходится на финансирование текущей деятельности предприятия (85,9% по итогам 2015 года). За отчётный период данный показатель несколько вырос (темп прироста +1,46%).Общая величина расходов по инвестиционной деятельности сократилась на 5,36%, составив порядка 6,48% от общей величины платежей или 69,9 млрд. руб.Доля расходов по финансовой деятельности, связанных с выплатой дивидендов акционерам и погашением векселей, увеличилась на 3,89%, составив по итогу года 7,61% или 82,19 млрд. руб.На основании формы 5 Приложения к бухгалтерскому балансу, детализируем структуру расходов по обычным видам деятельности компании (таблица 5).Таблица 5 – Структура расходов ОАО «Сургутнефтегаз» по обычным видам деятельности2014Доля в общем объеме расходов, %2015Доля в общем объеме расходов, %Материальные затраты172 429 75624,84180 507 34924,77Расходы на оплату труда76 431 71311,0181 611 48011,20Отчисления на социальные нужды14 992 3952,1617 290 2432,37Амортизация111 706 98716,09116 418 40715,97Прочие затраты318 604 22445,90333 046 60845,69Итого694 165 075100,00728 874 087100,00Как видно из таблицы 5, структура расходов компании по обычным видам деятельности за анализируемый период изменилась незначительно.Преобладающая доля затрат приходится на прочие затраты (порядка 45,69% в отчетном году).На долю материальных затрат в общей сложности приходится порядка 24,77%. На амортизационные отчисления выделяется около 15,97% расходов, на оплату труда – 11,2%.Наименьшая структурная доля приходится на отчисления на социальные нужды.В целом величина расходов по обычным видам деятельности возросла на 5% или 34 млрд. руб.3.2 Анализ финансового состояния АОА «Сургутнефтегаз»Проведение анализ финансового состояния крупной корпорации – процедура довольно сложная и трудоемкая. Его основная цель заключается в определении степени ликвидности, платеже- и кредито- способности предприятия, а также его финансовой устойчивости.