факторный анализ себестоимости продукции

Заключение
Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью “ Атрима-Мебель ”.
Основным видом деятельности ООО «Атрима-Мебель» является: производство мебели, производство мебели для кухни, производство мебели для офисов.
Доходы предприятия выросли на 22,21%, или 27 796 тыс. руб., при этом увеличение расходной части превысило 26,52%, а в абсолютном выражении — 32 042 тыс. руб. Такое соотношение показателей говорит о снижении финансового результата.
Коэффициент соотношения доходов и расходов бьет тревогу: если в 2013 году он составлял 1,04, свидетельствуя, что совокупные доходы лишь на 4% больше расходов, то в 2014 году они практически сравнялись. Значит, предприятие фактически перестало получать прибыль от своей деятельности.
Доходная часть на 94,32% ...

Введение 3
1) Задачи, источники и методика анализа себестоимости продукции 5
2) Организационно-экономическая характеристика предприятия 7
3) Факторный анализ себестоимости продукции 10
3.1) Анализ себестоимости по калькуляционным статьям 10
3.2) Анализ прямых материальных затрат в себестоимости 11
3.3) Анализ прямых трудовых затрат 13
3.4) Анализ накладных расходов 15
4) Рекомендации по снижению себестоимости продукции 18
Заключение 23
Список использованных источников 24
Приложения 27

Введение
Себестоимость продукции — важнейший показатель хозяйственной деятельности предприятия. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов или суммарные расходы на производство и реализацию продукции. В этом показателе в концентрированном виде отражается количественное и качественное использование всех видов ресурсов, результаты деятельности в целом и отдельных структурных подразделений, аккумулируются достижения в любой области хозяйствования, недостатки и упущенные -возможности. Значимость себестоимости как объединяющего показателя только возрастает в условиях больших объемов и многономенклатурных выпусков продукции, расширения деятельности. От ее уровня зависят темпы % расширенного воспроизводства, финансовое состояние , конкурентоспособность продукции и предприятия в целом. Себестоимость является основным фактором формирования прибыли (чем меньше себе-стоимость, тем больше прибыль, и наоборот) и фактором, определяющим уровень цен. От величины себестоимости зависят рост денежного накопления, расширение и совершенствование производства, увеличение рентабельности и конкурентного успеха предприятия.
В практике работы предприятий учет затрат и калькулирование себестоимости продукции выделены в управленческий учет, основная цель которого — обеспечение руководства предприятия информацией, необходи-мой для контроля над производственной деятельностью и управления себестоимостью. Под управлением себестоимостью понимается планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции, отдельных ее видов, контроль над выполнением плановых показателей затрат, выявление резервов снижения себестоимости продукции и принятие управленческих решений по сокращению затрат в сфере производства и реализации.
В основу принятия управленческих решений положена информация, полученная в процессе анализа существующих затрат на производство и тех, которые возникнут в ходе реализации новых проектов и бизнес-планов.

Цель курсовой работы – провести факторный анализ себестоимости продукции ООО «Атрима-Мебель».
Задачи курсовой работы:
1) исследовать задачи, источники и методика анализа себестоимости продукции;
2) изучить организационно-экономическая характеристика предприятия;
3) провести факторный анализ себестоимости продукции;
4) предложить рекомендации по снижению себестоимости продукции.
Объект исследования - ООО «Атрима-Мебель».
Предмет исследования – себестоимость ООО «Атрима-Мебель».

2015
Удель­ный вес,
%
Абсо­лютное
В струк­туре
Относи­тельное
Всего, чел.
146
157
100,0
152
100
-5
X
-6,7
X
Основной деятельности
135
145
92,4
142
93,4
-3
1,06
-4,6
144
В том числе:
рабочие
120
130
82,8
123
80,9
-7
-1,88
-8,4
128
служащие
15
15
9,6
19
12,5
4
2,95
3,8
16
Не основная деятельность
И
12
7,6
10
6,6
-2
-1,06
-2,1
12
Выпуск продукции, млн руб.
121,69
128,70
X
130,10
X
1,395
X
X
X
Годовая выработка
на одного работающего, млн руб.
0,83
0,82
X
0,86
X
0,04
X
X
X
Производительность труда рабочих, млн руб.
1,01
0,99
X
1,06
X
0,07
X
X
X
Из приведенных в таблице данных можно сделать заключение о недостаточной обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в общем на пять человек и практически по всемгруппам работающих, за исключением служа­щих: при потребности в плановом периоде в 15 специалистах фактически трудились 19. Особенно остро проблема стоит по такой категории персонала, как рабочие: при плановой величине 130 человек на предприятии работали 123 рабочих, и отклонение достигло семи человек. Неукомплектованными оказались как основная производственная деятельность (меньше планового значения на три человека), так и не основная (на два человека).
Качественная оценка кадров определяется профессио­нальным составом и квалифицированным уровнем работа­ющих (табл. 6), а также степенью сложности выполняемых работ.
Таблица 6
Структура персонала
Показатели
Количественный состав работающих
Тарифные разряды
Не ат­тесто­вано
Стаж работы
чело­век
удельный вес, %
2
3
4
5
ДО
5 лет
от 5 до 15 лет
более 15 лет
Отчетный год
Всего чел.
152
100
X
X
X
X
X
92
47
13
В том числе рабочие
123
80,9
20
28
13
8
54
80
34
9
Удельный вес, %
X
100
16,3
22,8
10,6
6,5
43,9
65,0
27,6
7,3
Служащие, всего
19
12,5
X
X
X
X
X
6
10
3
В том числе:
руководители
4
2,6
X
X
X
X
X
1
2
1
специалисты
15
9,9
X
X
X
X
X
5
8
2
Не основная деятельность
10
6,6
X
X
X
X
X
6
3
1
Прошлый год
Всего чел.
146
100
X
X
X
X
X
82
51
13
В том числе рабочие
120
82,2
23
20
10
6
61
72
38
10
Удельный вес, %
100
19,2
16,7
8,3
5,0
50,8
60,0
31,7
8,3
Служащие, всего
15
10,3
X
X
X
X
X
2
11
2
В том числе:
руководители
3
2,1
X
X
X
X
X
1
1
1
специалисты
12
8,2
X
X
X
X
X
1
10
1
Не основная деятельность
11
7,5
X
X
X
X
X
8
2
1
Абсолютные отклонения численности, всего, чел.
6
X
X
X
X
X
X
10
-4
В том числе отклонения по промышленно-производтвенному персоналу, чел.
7
1
-3
8
3
2
-7
12
-5
Отклонения по рабочему персоналу
3
-1,3
-3
8
3
2
-7
8
-4
-1
Отклонения в структуре по рабочему персоналу, %
X
-1,3
-2,9
6,1
2,2
1,5
-6,9
5,0
-4,0
-1,0
Данные таблицы позволяют сделать вывод: персонал предприятия обладает средним уровнем квалификации. Доля рабочих пятого тарифного разряда (это самый высокий на данном предприятии) имеет скромные 6,5% в струк­туре, тогда как на удельный вес не аттестованных рабочих приходится наибольшее значение — 43,9%. Самое большое количество рабочих - по второму и третьему тарифным разрядам: 16,3 и 22,8% соответственно. Вместе с тем по срав­нению с прошлым годом наметилась положительная тенденция, связанная с ростом качественного уровня персонала. Снизилась доля рабочих второго тарифного разряда с одновременным увеличением удельного веса по другим, более высоким тарифным разрядам: количество рабочих третьего разряда увеличилось на восемь человек, а в структуре -на 6,1%; по четвертому разряду аттестовано на три рабочих больше, или на 2,2% — в структуре рабочего персонала. Увеличилось также количество рабочих, имеющих пятый разряд: с шести до восьми человек при сокращении не ат­тестованных рабочих на семь человек. Все названные соотношения указывают на формирование более качественной структуры кадров. Распределение персонала по стажу работы указывает на неблагоприятные изменения, связанные с сокращением доли работников, проработавших от пяти до 15 лет (выше на 4%) и ростом вновь принятых, не име­ющих достаточного опыта работы. Это косвенно указывает на текучесть кадров и снижение мотивации труда.
3.4) Анализ накладных расходов 
В таблице 7 представлены исходные данные для расчета влияния факторов на общую сумму затрат.
Таблица 7
Исходные данные для расчета влияния факторов на общую сумму затрат
Вид продук­ции
Объем выпуска про­дукции, шт.
Постоянные затра­ты на каждый вид продукции, тыс. руб.
Переменные за­траты, тыс. руб.
Удельные пере­менные затраты, тыс. руб.
Общая сумма затрат по видам продук­ции, тыс. руб.
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
Стул
2290
2500
1267,0
1597,5
16 926
17 862
7,39
7,14
18 193,0
19 459,5
Табурет
1090
1250
603Д
798,8
5559
6120
5,10
4,90
6162,1
6918,8
Стол 25
13 500
14 080
7469,1
8997,3
70 759
75 798
5,24
5,38
78 228,1
84 795,3
Стол АН52
1100
1020
608,6
651,8
3530
3559
3,21
3,49
4138,6
4210,8
Стул 63
7440
7140
4116,3
4562,6
3039
2440
0,41
0,34
7155,3
7002,6
Итого
25 420
25 990
14 064
16 608
99 813
105 779
X
X
113 877
122 387
Увеличение общей суммы затрат на 8510,0 тыс. руб. (122 387 - 113 877) было обусловлено увеличением выпуска продукции на 570 шт. (25 990 - 25 420), а установить факт возможного перерасхода ресурсов можно на основе факторного анализа обшей суммы затрат, расчеты которого представлены в табл.8.
Таблица 8
Расчет влияния факторов на общую сумму затрат, тыс. руб.
Показатели
Значения показателей
Затраты прошлого года
113 877
Усл1. Затраты прошлого года, пересчитанные на фактический объем производства при сохране­нии структуры прошлого года
(99 813 х (25 990 / 25 420) + 14 064)
116 115
Усл2. Затраты прошлого года на фактический вы­пуск при фактической структуре
(2500 х 7,39 + 7140 х 0,41) + 14 064)
118 906
Усл3. Фактические переменные затраты при посто­янных затратах прошлого года
(105 779 + 14 064)
119 843
Затраты отчетного периода
122 387
Изменение общей суммы затрат за счет факторов
Увеличения выпуска продукции в условно-нату­ральном выражении
(116 115- 113 877)
2238,1
Изменения структуры выпуска