Контроль за исчислением и уплатой НДС.

Являясь важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней (федерального, субъектов Федерации и местных бюджетов), налоговые платежи играют важнейшую роль в стабилизации экономического и социального положения в современном государстве.
Непоступление в результате приводит к сокращению различных социальных программ и другим негативным последствиям.
Один из ключевых тезисов, которым оперируют сторонники уменьшения ставки налога, — снижение цен. Поскольку НДС — налог косвенный, значит, его уменьшение должно автоматически способствовать снижению розничных цен.
С учётом сказанного мероприятия в области реформирования налоговой системы должны включать:
а) установление жёсткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов и резкое усиление мер, направленных на прес ...

1. Теоретические аспекты сущности НДС
1.1. Природа НДС в налоговой системе РФ
1.2.Место НДС в налоговой системе РФ, доходах бюджета
2. Контроль ИФНС за исчислением и уплатой НДС
2.1. Ошибки налогоплательщиков при исчислении ндс
3. Контроль ИФНС за исчислением и уплатой НДС (на примере
УФНС России по Нижегородской области)
3.1. Механизм исчисления и уплаты НДС
3.2. Совершенствование контроля ИФНС за взиманием НДС
Заключение
Список используемой литературы

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в Российской Федерации. Для понимания принципов построения налога на добавленную стоимость требуется изучить законодательную базу, относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем.
Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он – довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится торговля.
Крайняя неравномерность распре деления налоговой нагрузки по отраслям и видам деятельности, растущая из года в год задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему страны, применение в больших масштабах «серых» схем оплаты труда свидетельствует о том, что налоговая система еще не в полной мере соответствует современным условиям и задачам социально-экономического развития страны, её воздействие на развитие экономики недостаточно эффективно этим и определяется актуальность курсового исследования.
Цель данной работы – опираясь на теоретические и практические основы является анализ действующей практики исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, а так же рассмотрение теоретических аспектов НДС и определение органов выполняющих контрольные функции государства по регулированию уплаты НДС.
В процессе проводимого исследования необходимо решить следующие задачи:
– узнать историю развития НДС
– определить место и роль НДС в налоговой системе РФ
– выявить органы, осуществляющих налоговый контроль и их значение
Объектом моего исследования выступает УФНС России по Нижегородской области. Предметом исследования является выбранная мною тема дипломной работы - Контроль за исчислением и уплатой НДС.
Указанные цели и задачи обусловили следующие структуру работы: первая глава посвящена рассмотрению теоретических аспектов НДС, во второй главе рассмотрены органы, осуществляющие налоговый контроль и их функции и ошибки налогоплательщиков при расчете и уплате НДС.
В третьей главе дана был исследован механизм исчисления и уплаты НДС, рассмотрен контроль ИФНС за начислением и уплатой НДС (на примере УФНС России по Нижегородской области) и пути совершенствования этого контроля.
При написании дипломной работы автором были использованы и взяты за основу труды известных (Казак А.Ю., Лаврушин О.И. и другие) ученых-экономистов, нормативные документы, материалы периодической печати.

ГЛАВА 2. Контроль за исчислением и уплатой НДС на примере межрайонной ИФНС россии № 1 ПО нижегородской области2.1. Организационная характеристика Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской областиПостановлением Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» определено, что территориальные органы Федеральной налоговой службы и, соответственно, Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области, в сфере контроля и надзора за соблюдением российского законодательства о налогах и сборах представляют на местах интересы Федеральной налоговой службы.Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области является элементом единой централизованной системы налоговых органов, однако обладающий обособленным балансом и самостоятельно ведущий финансовую отчетность. Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области представляет собой территориальный орган налоговой службы, работающий с субъектами экономической деятельности, зарегистрированными в г. Арзамас, Арзамасском, Большеболдинском, Лукояновском, Починковском, Шатковском районах.Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области - уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающий представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области расположена по адресу: Нижегородская обл., г. Арзамас, ул. Кирова, д. 31.Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области осуществляет свою деятельность на основании Положения о Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области.Изучаемая инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым Кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области осуществляет свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами государственной власти, органами государственной власти Нижегородской области, юридическими и физическими лицами, общественными объединениями и иными негосударственными некоммерческими организациями.Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области во взаимоотношениях с населением, экономическим субъектами, федеральными органами государственной власти, органами исполнительной власти Нижегородской области и органами местного самоуправления представляет интересы Федеральной налоговой службы в пределах своих полномочий.Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, бланки и печать со своим наименованием, иные служебные печати и штампы, лицевые счета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета, открываемые в порядке, определенном бюджетным законодательством Российской Федерации.Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области в пределах своих полномочий может выступать в роли государственного заказчика и, соответственно, размещать государственные заказы на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд ИФНС в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и внутренней нормативно-правовой документацией Федеральной службы по налогам и сборам. ИФНС в определенном государством порядке заключает договоры и соглашения о сотрудничестве, совместной деятельности.Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области наделена следующими полномочиями в рамках установленной сферы деятельности:Контролирует:соблюдение российского законодательства о налогах и сборах, а также принятые в соответствии с ним нормативные правовые акты, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, а в отдельных случаях, правильность исчисления, полноту и своевременность оплаты в бюджет соответствующего уровня иных обязательных платежей;осуществление операций с валютой как резидентами Российской Федерации, так и нерезидентами (за исключением финансово-кредитных учреждений);соблюдение требований к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и использования;полноту учета вырученных организациями и индивидуальными предпринимателями денежных средств; исполнение экономическими субъектами требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в части фиксации, хранения и представления данных о сделках и операциях, которые подлежат обязательному контролю, а также организацию и осуществление внутреннего контроля.Осуществляет выдачу:свидетельств о регистрации лиц, совершающих операции с прямогонным бензином;свидетельств о регистрации организации, которые совершают операции с денатурированным этиловым спиртом.Производит операции по:государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;выдаче специальных марок для маркировки табачных изделий и табака, производимого экономическими субъектами, зарегистрированными на территории Нижегородской области;аккредитации представительств и филиалов иностранных компаний (исключение - представительства иностранных финансово-кредитных учреждений).В установленном порядке осуществляет регистрацию контрольно-кассовой техники, используемой экономическими субъектами на территории подведомственной ИФНС.Осуществляет:учет всех налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность на территории Нижегородской области;ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;ведение государственного реестра контрольно-кассовой техники в отношении экономических субъектов подведомственной территории;ведение государственного реестра аккредитованных представительств иностранных юридических лиц и/или их филиалов;Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов, а также иные полномочия, предусмотренные Положением о Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области. На рисунке 1 представлена организационная структура управления Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области. Рис. 1 - Организационная структура управления Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской областиТем самым организационная структура управления Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области представляет собой классический образец линейно-функциональной структуры.Таким образом, в данном разделе работы представлена общая характеристика Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области. Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области выступает в роли исполнительного налогового органа в пределах Нижегородской области и, осуществляя контролирующие функции на подведомственной территории, подчиняется вышестоящим элементам в системе Федеральной налоговой службы. 2.2. Экономический анализ Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской областиПроведем анализ данных бухгалтерской отчетности Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области за 2013-2015 гг., представим данные в виде таблицы (таблица 1). Из представленных данных видно, что совокупная величина активов (валюта баланса) на протяжении 2013-2015 гг. динамично росла. В 2013 г. объем совокупных активов составлял 3 млрд. 761 млн. руб., в 2014 г. их величина выросла на 1 млрд. 109 млн. руб., или на 29,51%. В 2015 г. рост продолжился и составил 1 млрд. 311 млн. руб. или 26,93%. На начало 2016г. совокупная величина активов (валюта баланса) составила 6 млрд. 182 млн. руб.Балансовая стоимость основных средств Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области на 1 января 2014 г. составляла 5 млрд. 261 млн. руб. В течение 2014 г. их величина выросла на 9,27% в относительных величинах или на 487 млн. руб. в абсолютном выражении. В 2015 г. прирост основных средств составил 1 млрд. 909 млн. руб. или 33,21%, на 1 января 2016 г. составила 7 млрд. 658 млн. руб.Таблица 1 - Горизонтальный анализ баланса Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской областиНаименование2013 г.2014 г.2015 г.Отклонения 2014 г. от 2013 г.Отклонение 2015 г.от 2014 г.+ / -%+ / -%12345 (=ст. 3 – ст. 2)6 (=ст. 5/ст. 2)7 (=ст. 4 – ст. 3)8 (=ст. 7/ст. 3)АКТИВI. Нефинансовые активыОсновные средства (балансовая стоимость, 010100000), в т.ч.5 261 772 404,185 749 477 178,507 658 941 297,92487 704 774,329,271 909 464 119,4233,21- недвижимое имущество учреждения (010110000)5 205 323 552,275 718 229 142,147 638 283 753,16512 905 589,879,851 920 054 611,0233,58- иное движимое имущество учреждения (010130000)56 448 851,9131 248 036,3620 657 544,76-25 200 815,55-44,64-10 590 491,60-33,89Амортизация основных средств, в том числе1 861 079 406,862 130 719 634,992 396 387 207,81269 640 228,1314,49265 667 572,8212,47- Амортизация недвижимого имущества учреждения (010410000)1 817 404 576,292 105 322 934,522 377 887 002,76287 918 358,2315,84272 564 068,2412,95Продолжение таблицы 112345678- Амортизация иного движимого имущества учреждения (010430000)43 674 830,5725 396 700,4718 500 205,05-18 278 130,10-41,85-6 896 495,42-27,16Основные средства (остаточная стоимость, стр.010 - стр.020), из них:3 400 692 997,323 618 757 543,515 262 554 090,11218 064 546,196,411 643 796 546,6045,42- недвижимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.011 - стр.021)3 387 918 975,983 612 906 207,625 260 396 750,40224 987 231,646,641 647 490 542,7845,60- иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.013 - стр.023)12 774 021,345 851 335,892 157 339,71-6 922 685,45-54,19-3 693 996,18-63,13Материальные запасы (010500000)13 579 909,7413 117 758,8313 223 352,81-462 150,91-3,40105 593,980,80Вложения в нефинансовые активы (010600000), из них:882 665 688,861 598 079 882,211 110 191 278,34715 414 193,3581,05-487 888 603,87-30,53Итого нефинансовых активов4 296 938 595,925 229 955 184,556 385 968 721,26933 016 588,6321,711 156 013 536,7122,10II. Финансовые активыДенежные средства учреждения (020100000)20 124 884,487508 478,00-20 124 134,48-100,007 728,001030,40Окончание таблицы 112345678Расчеты по доходам-670 969 708,33-372 335 691,67-205 138 198,35298 634 016,66-44,51167 197 493,32-44,91Расчеты по выданным авансам (020600000)114 887 879,1013 032 062,211 355 432,75-101 855 816,89-88,66-11 676 629,46-89,60Расчеты с подотчетными лицами (020800000)96 542,20134 238,00160 397,0037 695,8039,0526 159,0019,49Итого финансовых активов-535 860 402,55-359 168 641,46-203 613 890,60176 691 761,09-32,97155 554 750,86-43,31БАЛАНС3 761 078 193,374 870 786 543,096 182 354 830,661 109 708 349,7229,511 311 568 287,5726,93ПАССИВIII. ОбязательстваРасчеты по принятым обязательствам (030200000)133 968 846,33146 830,0558 216,56-133 822 016,28-99,89-88 613,49-60,35Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)18 245 200,000-0,01-18 245 200,00-100,00-0,010,00Прочие расчеты с кредиторами (030400000)20 124 134,4800,00-20 124 134,48-100,000,000,00Итого обязательств172 338 180,81146 830,0558 216,55-172 191 350,76-99,91-88 613,50-60,35IV. Финансовый результатФинансовый результат учреждения3 588 740 012,564 870 639 713,046 182 296 614,111 281 899 700,4835,721 311 656 901,0726,93БАЛАНС3 761 078 193,374 870 786 543,096 182 354 830,661 109 708 349,7229,511 311 568 287,5726,93Амортизация основных средств на протяжении 2013-2015 гг. равномерно росла. Если в 2013 г. амортизационные отчисления составили 1 млрд. 861 млн. руб., то в 2014 г. объем амортизации вырос на 269 млн. руб. или 14,49%, а в 2015 г. на 12,47% или на 265 млн. руб. Итоговое значение величины амортизационных отчислений составило на 1 января 2016 года 2 млрд. 396 млн. руб.Остаточная стоимость основных средств, представляющая собой разницу между их балансовой стоимостью и амортизационными отчислениями, по состоянию на 1 января 2014 г. составила 3 млрд. 400 млн. руб. В 2014 г. величина показателя выросла на 6,41% или 218 млн. руб. В 2015 г. показатель рос очень высокими темпами, динамика прироста составила 45,42% или на 1 млрд. 643 млн. руб. По состоянию на 1 января 2016 г. остаточная стоимость основных средств составила 5 млрд. 262 млн. руб.Материальные запасы инспекции в стоимостном выражении колеблются приблизительно в одинаковых пределах на протяжении всего изучаемого периода. Относительное отклонение в 2014 г. по сравнению с базовым 2013 г. составило - 3,4%, а в 2015 году - 0,8%. В результате на 1 января 2016 г. совокупный объем материальных запасов составил 13 млн. 223 тыс. руб.Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обладает существенным объемом вложений в финансовые активы, причем их величина на протяжении всего изучаемого периода изменялась разнонаправлено. В частности, в 2013 г. величина вложений в нефинансовые активы составляла 882 млн. 665 тыс. руб., в 2014 г. их величина выросла на 81,05% или на 715 млн. 414 тыс. руб. В 2015 г. наблюдается тенденция сокращения показателя, в частности, снижение составило 487 млн. 888 тыс. руб. или на 30,53%. На 1 января 2016 г. совокупная величина вложений в нефинансовые активы составила 1 млрд. 110 млн. руб. В 2013 г. Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области располагала 20 млн. 124 тыс. руб. денежных средств, т. е. деньги были освоены не в полном объеме. В 2014 и 2015 гг. на счетах и в кассе учреждения числилось 750 руб. и 8 тыс. 478 руб., т. е. денежные средства были освоены практически в полном объеме.Статья бухгалтерского баланса «Расчеты с подотчетными лицами» увеличивалась на протяжении изучаемого периода. В 2013 г. по данной статье расходов было консолидировано 96 тыс. 542 руб., в 2014 г. наблюдался рост показателя, составивший 39,05% или 37 тыс. 695 руб. В 2015 г. увеличение данного показателя продолжилось и составило 19,49% или 26 тыс. 159 руб. На 1 января 2016 г. расчеты с подотчетными лицами составили 16 тыс. 937 руб.Проведем горизонтальный анализ динамики изменения статей пассивной части бухгалтерского баланса Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области.Обязательства изучаемого учреждения составляют незначительную сумму при сравнении с финансовым результатом. В 2013 г. Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области имела перед кредиторами в совокупности обязательств на сумму 172 млн. 338 тыс. руб. В 2014 г. объем обязательств сократился на 99,91% или 172 млн. 191 тыс. руб. В 2015 г. величина показателя дополнительно сократилась на 60,35% или на 88 тыс. 613 руб. На 1 января 2016 г. обязательства перед кредиторами составили 58 тыс. 216 руб.При формировании источниковой (ресурсной) базы учреждения, то есть пассивной части баланса, в совокупном денежном выражении доминирует статья финансовый результат. В 2013 г. по данной статье было консолидировано 3 млрд. 761 млн. руб. В 2014 г. показатель вырос на 29,51% или 1 млрд. 109 млн. руб. В 2015 г. рост продолжился и составил в 26,93% или 1 млрд. 311 млн. руб.Обобщая результаты горизонтального анализа, отметим, что ключевыми процессами, под воздействием которых трансформировалась активная часть баланса и за счет которых был обеспечен рост совокупных (финансовых и нефинансовых) активов стали рост вложений в нефинансовые активы и увеличение статьи «Расчеты с подотчетными лицами».Далее проведем вертикальный анализ бухгалтерского баланса Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области. Удельный вес параметров определяется отношением величины конкретной статьи к валюте баланса в процентном выражении. Например, если остаточная стоимость основных средств учреждения в 2015 г. составила 5 млрд. 262 млн. руб., а величина валюты баланса за тот же период 6 млрд. 182 млн. руб., то удельный вес остаточной стоимости основных средств в структуре актива баланса составит 85,12% (= 5 262 554 090,11 руб. / 6 182 354 830,66 руб. * 100%). Аналогично рассчитываются удельные веса по просим параметрам. Полученные результаты расчетов сведены в таблицу 2. Основной вывод, который можно сделать, анализируя структуру активной части баланса – это отметить доминанту удельного веса основных средств в структуре активов организации, а анализ пассивной части баланса учреждения свидетельствует о практически 100% формировании ресурсной базы организации за счет собственного финансового результата. Таблица 2 - Вертикальный анализ баланса Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской областиНаименование2013 г.2014 г.2015 г.Отклонения 2014 г. от 2013 г.Отклонение 2015 г. от 2014 г.+ / -%+ / -%12345 (=ст. 3 – ст. 2)6 (=ст. 5/ст. 2)7 (=ст. 4 – ст. 3)8 (=ст. 7/ст. 3)Структура активной части баланса инспекцииУдельный вес нефинансовых активов, в т. ч.:114,25%107,37%103,29%-6,87%-6,02%-4,08%-3,80%Основные средства (остаточная стоимость, стр.010 - стр.020), из них:90,42%74,30%85,12%-16,12%-17,83%10,83%14,57%Материальные запасы (010500000)0,36%0,27%0,21%-0,09%-25,41%-0,06%-20,58%Вложения в нефинансовые активы (010600000), из них:23,47%32,81%17,96%9,34%39,80%-14,85%-45,27%Удельный вес финансовых активов, в т. ч.:-14,25%-7,37%-3,29%6,87%-48,24%4,08%-55,34%Денежные средства учреждения (020100000)0,54%0,00%0,00%-0,54%-100,00%0,00%790,59%Расчеты по доходам (020500000)-17,84%-7,64%-3,32%10,20%-57,15%4,33%-56,59%Расчеты по выданным авансам (020600000)3,05%0,27%0,02%-2,79%-91,24%-0,25%-91,81%Расчеты с подотчетными лицами (020800000)0,00%0,00%0,00%0,00%7,37%0,00%-5,86%БАЛАНС100,00%100,00%100,00%----Структура пассивной части баланса инспекцииУдельный вес обязательств, в т. ч.:4,58%0,01%0,01%-4,58%-99,93%0,00%-68,76%Расчеты по принятым обязательствам (030200000)3,56%0,01%0,01%-3,56%-99,92%0,00%-68,76%Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)0,49%0,01%0,01%-0,49%-100,00%0,00%0,00%Прочие расчеты с кредиторами (030400000)0,54%0,01%0,01%-0,54%-100,00%0,00%0,00%Доля финансового результата хозяйствующего субъекта95,42%99,99%99,99%4,58%4,80%0,00%0,00%БАЛАНС100,00%100,00%100,00%----Тем самым результаты горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области свидетельствуют об улучшении финансового положения учреждения как минимум на основании того факта, что на конец изучаемого периода инспекция практически не оперирует привлеченными ресурсами, т. е. присутствует минимальная задолженность перед кредиторами. За анализируемый период данный параметр существенно улучшился, хотя и изначально не принимал критических значений.Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области выступает в роли исполнительного налогового органа в пределах Нижегородской области и, осуществляя контролирующие функции на подведомственной территории, подчиняется вышестоящим элементам в системе Федеральной налоговой службы.Результаты горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области свидетельствуют об улучшении финансового положения данного учреждения на основании того факта, что на конец изучаемого периода управление практически не оперирует привлеченными ресурсами, т. е. присутствуют минимальные обязательства перед кредиторами. За 2013-2015 гг. данный параметр существенно улучшился, хотя и изначально не принимал критических значений.ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И уплаты налога на добавленную стоимостьОдним из самых противоречивых в методологическом аспекте для российской налоговой системы является налог на добавленную стоимость.