Основные показатели оценки деятельности предприятия и его подразделений. Формирование системы показателей.

В работе исследованы вопросы сущности контроллинга, его роль в управлении современными предприятиями, отклонений в анализе показателей в контроллинге и их роль в принятии управленческих решений.
Современное состояние развития экономики непосредственно связано с необходимостью формирования принципиально новой культуры осуществления системного контроля за хозяйственной деятельностью. Актуальную потребность более основательного изучения и внедрения современных методов контроля ощущают многие современные организации. Руководству следует более тщательно наблюдать за внутренними процессами предприятия.
Современный контроллинг должен охватывать все типы, формы и системы на предприятии. Его роль должна определяться реализацией механизмов обратной связи, обоснованием выбора корректирующих ...

Введение 3
1. Основные показатели оценки деятельности предприятия и его подразделений. Формирование системы показателей 5
1.1. Теоретические основы контроллинга 5
1.2. Построение системы показателей в системе контроллинга 12
1.3. Особенности системы показателей контроллинга в малом бизнесе 16
2. Основные показатели оценки деятельности предприятия и его подразделений. Формирование системы показателей ООО "РЕКОМ" 24
2.1. Краткая характеристика предприятия 24
2.2. Процесс формирования показателей управленческой отчетности 26
2.3. Формирование системы показателей в системе контроллинга 30
Заключение 35
Список литературных источников 37

Курсовая работа посвящена вопросам исследования показателей оценке деятельности в системе контроллинга.
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что информация контроллинга в любой системе управления является очень востребованной, она необходима для принятия управленческих решений при осуществлении хозяйственной деятельности, своевременных и экономически обоснованных. Таким образом, актуальность данной темы состоит в необходимости знаний о внешней среде и возможных рисках в системе контроллинга в современной экономике.
Актуальность исследования состоит в том, что правильной и своевременной оценки этих показателей зависит эффективность, устойчивость компаний, ведущих свой бизнес на рынке. Вопросы изучения оценки работы в условиях рыночных отношений, изменения внешнеполи тической обстановки, внутренней обстановки в России, изменения спроса на товары, работы услуги, поведения покупателей, как объекта коммерческих отношений крайне важны в настоящее время.
Проблема состоит в противоречивости влияния факторов на предпринимательскую деятельность, неопределенности их в современное время, недостаточном опыте современных предприятий в области риск менеджмента. Степень разработанности проблемы недостаточна и далека от совершенства.
Предметом исследования является система показателей оценки деятельности в контроллинге предприятия.
Объектом исследование является малое производственное предприятие ООО "РЕКОМ".
Целью курсовой работы является:
1. закрепление теоретических и практических знаний, полученных и при изучении экономических дисциплин;
2. изучение литературы по исследуемому кругу вопросов;
3. освоение навыков подготовки, принятия и реализации решений в контроллинге.
Основными задачами курсовой работы являются:
1) раскрыть теоретические основы систему контроля показателей оценки деятельности отклонений в систему контроллинга организаций, его роль в управления экономикой предприятия;
2) рассмотреть требования к внедрению контроля показателей на предприятии;
3) рассмотреть организацию систему контроля показателей в системе контроллинга на примере конкретного предприятия.
Теоретической базой для написания курсовой работы являлась специальная и учебная литература.
 

Этот подход подразумевает декомпозицию стратегических целей на подзадачи, и построение дерева этих целей – от корпоративных до целей конкретного сотрудника. Иными словами, цели разрабатываются в соответствии с подходом «сверху вниз», то есть их формируют исходя из главных задач. Затем передают проект на рассмотрение руководителям подразделений и отделов. Получив от них конструктивные предложения и замечания, корректируют дерево целей «снизу вверх» [5].Процессный подход к построению системы сбалансированных показателей основывается на том, что вся деятельность компании разбивается на крупные и мелкие процессы. Этот подход заключается в декомпозиции показателей корпоративного уровня (например, таких как увеличение количества клиентов, рост прибыльности, повышение производительности труда)вниз по структуре подразделений компании параллельно с декомпозицией процессов на подпроцессы. В рамках указанного подхода результаты выполнения последних оцениваются исходя из внешних и внутренних условий их выполнения (рис.9) . Рисунок 9 - Оценка выполнения результатов рабочих процессов компанииПри этом группируют процессы и показатели в соответствии со структурой стратегических инициатив, например, как в таблице 1.Таблица 1Распределение показателей между процессами компанииСтратегическая инициативаПроцессыПоказателиФинансыОценка результатов выполнения процессовВыручка, количество произведенной продукции (оказанных услуг), удельные показатели прибыльностиКлиентыОбеспечение удовлетворенности клиентов, сервисное обслуживаниеКачество обслуживания, удовлетворенность клиентов, лояльность клиентовПроцессыВнутренние бизнес-процессыСвоевременное выполнение бизнес-процессов, соблюдение регламентов и инструкций, соблюдение техники безопасности и т. д.ПерсоналОбеспечение процессов, организация инфраструктурыУровень квалификации персонала, оптимальная численность персонала, наличие современной инфраструктуры (среды) для работы персоналаПрименение этого подхода к построению системы сбалансированных показателей оправдано, когда необходимо наиболее точно согласовать стратегические цели компании с ее бизнес-процессами.Построение системы сбалансированных показателей с учетом их зависимости от факторов формирования стоимости компании – это часто используемый на практике подход. Он подразумевает формирование набора показателей исходя из их влияния на стоимость компании (Приложение 3).Переведя стратегические цели в плоскость оценки стоимости компании через конкретные показатели, можно принимать решения, направленные на максимизацию рыночной цены бизнеса.Правильно составленная в соответствии с требованиями менеджмента и своевременно предоставленная управленческая отчетность позволяет обеспечить решение следующих задач (рис. 10).┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Выявление существующих проблем и недостатков │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Повышение финансовой дисциплины │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Возможность оперативного анализа причин неэффективного использования ││ ресурсов компании │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Выделение признаков потенциальных проблем в будущем │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Всеохватывающий и оперативный обзор деятельности │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Владельцы предприятия могут контролировать все его важные сделки, ││ установив руководству "лимиты доверия" │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Рисунок 10 - Задачи, решаемые управленческой отчетностью Формирование управленческих решений в рамках контроллинга невозможно без использования управленческой отчетности. Принципы организации управленческой отчетности определяются спецификой деятельности экономического субъекта, а также особенностями работы конкретного подразделения организации, его функциями в системе управления.1.2. Особенности системы показателей контроллинга в малом бизнесеМалое предпринимательство как экономическое явление в современной российской истории существует свыше двадцати лет, в течение которых данный сектор развивался в сложных социально-экономических и политических условиях, что отразилось на уровне и состояния его развития.Сферами деятельности традиционного малого предпринимательства являлось индивидуальное либо мелкосерийное производство товаров народного потребления, розничная торговля, гостиничный бизнес и общественное питание, здравоохранение, строительство, транспорт [11, с.9]. Именно поэтому рассмотри использование контроллинга в деятельности малых и средних предприятий. Можно выделить целый ряд отличительных особенностей малого предприятия, без учета которых невозможно успешное, эффективное управление организацией. Малое предприятие отличается спецификой организационно-производственных и управленческих процессов (производственных технологий, маркетинга, менеджмента), связанных с ограничением параметров осуществления хозяйственной деятельности (количества занятых человек, валовой выручки или прибыли, стоимости основных фондов и размера уставного капитала и др.). Постановлением Правительства РФ от 13.07.2015 N 702 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" предельные значения выручки увеличены в два раза (табл.2). Таблица 2 Новые предельные значения выручки для МСБ Категории субъектов малого и среднего предпринимательстваРанее действующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг)Новые предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг)Микропредприятия60 млн. руб.120 млн. руб.Малые предприятия400 млн. руб.800 млн. руб.Средние предприятия1 млрд. руб.2 млрд. руб.Эффективность информационной системы подготовки управленческой отчетности тесно связана с эффективностью организации самого процесса управления и организации информационной системы. Схема организации учета в системе управления субъектом хозяйственной деятельности представлена ниже (рис. 11).┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Основные элементы организации процесса управления ││─────────────────── ────────────────────────── ─────────────────── ││ \ Организация \ \ Организация \ \ Организация труда\ ││ \ бизнес-процессов \ \технологического процесса\ \ \││ / управления / / производства / / /││ / / / / / / ││─────────────────── ────────────────────────── ─────────────────── │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌┐ ┌─────────────────────────┐ /\ ││ │Эффективность организации│ /┐┌\ \┘└/ │ учетного процесса │ ││ \/ └─────────────────────────┘ └┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Вход .┌─────────────────────────┐. Выход││ .│ Процесс подготовки │. ││ │\ .│ управленческой │. /│ ││┌───────────────┘ \ .│ отчетности │. / └───────────────┐│││ \ .└─────────────────────────┘. / Продукт ││││ Бизнес-процессы \ . ┌───────────────────┐ . / организации - ││││ / . │ Исполнители │ . \ информация ││││ / . ├───────────────────┤ . \ │││└───────────────┐ / . │ Исполнители │ . \ ┌───────────────┘││ │/ . └───────────────────┘ . \│ ││ . Процесс исполнения . ││ . . ││ Элементы организации информационной системы │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Рисунок 11 - Схема организации системы управленческого учетаЭффективность работы малого и среднего предприятия во многом определена правильностью выбранной стратегии управления. Она зависит от правильности использования потенциала предприятия, совершенствования бизнес-процессов. В условиях рыночной экономики эффективное управление во многом обеспечивает экономическую стабильность и эффективность предприятия. Экономика требует качественного управления ресурсами, так как за все негативные последствия и просчеты ответственность несет само предприятие. Формирование финансовых результатов малого предприятия (рис.12.)Доход от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизовСебестоимость продукции (работ, услуг)Валовый доход (убыток) Расходы периода Доход от основной деятельности Подоходный налог Налогооблагаемая прибыль ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ +=Доход от неосновной деятельностиРисунок 12 - Формирование финансовых результатов [9, с. 41]В настоящее время финансового кризиса предприятие работает в зоне многих возможных рисков. От эффективности управления финансами зависит устойчивое экономическое развитие на современном этапе. Приведем возможные показатели эффективности работы малого предприятия, используемые современными предприятиями в системе контроллинга:- размер выручки, теп роста выручки,- рентабельность, выраженная в процентах,- размер прибыли предприятия, ее динамика,- фондоотдача, фондоемкость, - коэффициент загрузи оборудования,- выработка на одного работника, рабочего и т.д.Рассмотрим расчет некоторых из показателей.Коэффициент прироста выручки, который отражает увеличение выручки за рассматриваемый период и исчисляется как отношение выручки за отчетный год к выручке за предыдущий год:Впр.=Визм./Впред.          (1)     где Впр. – коэффициент выручки,Визм – сумма прироста выручки (Вотч.- Впред.),Вотч.- выручка за отчетный годВпред. – выручка за предудущий год.Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия.Р = Пр / В (2)     где, Р - общая рентабельностьПр – прибыльВ – выручкаРентабельность показывает, сколько копеек прибыли предприятие получает с одного рубля выручки [19, с.91].Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия. Рентабельность показывает прибыльность предприятия. Основные показатели рентабельности представлены в таблице Приложения 4.Результатом лучшего использования основных средств является, прежде всего, увеличение объема производимой продукции. Поэтому обобщающий показатель эффективности использования основных средств должен строиться на принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью применяемых при ее производстве основных средств. Это будет показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных средств, или фондоотдача (Фо) [20, с.80].Фо=В/ОФ,                     (3)     где В - объем выпущенной продукции, руб.ОФ - среднегодовая стоимость основных средств, руб.Обратной величиной фондоотдачи является показатель фондоемкости (Фе), который показывает долю стоимости основных средств на один рубль выпускаемой продукции.Фе = ОФ/В (4)     Коэффициент загрузки оборудования - отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы:Кзагр.=Ксм./N         (5)     где Кзагр. - коэффициент загрузки оборудования;N – число смен.Производительность труда это показатель, характеризующий использование трудовых ресурсов. Расчет производительности труда может быть произведен исходя из приведенного объема углеводородов по формуле: Qд ПТ = ---- , [9, с.12] (6)     Чгде ПТ - производительность труда ;В - годовой объем выручки;Ч - среднесписочная численность работников.Такие показатели могут быть установлены в системе контроллинга как контрольные. Система таких показателей дает представление менеджменту о функционировании малого предприятия и о проблемных областях деятельности, где не удалось выполнить заданные ориентиры. По результатам анализа данных показателей принимаются управленческие решения и распорядительные действия.Сделаем заключительные выводы по данной главе: - целью контроллинга является обеспечение управления, позволяющего предприятию успешно развиваться;- для создания системы контроллинга необходимо создание системы показателей, являющихся индикаторами функционирования предприятия и его подразделений;- информационной базой контроллинга является управленческая отчетность предприятия;- контроллинг в малом бизнесе имеет свои особенности, обусловленные спецификой организационно-производственных и управленческих процессов (производственных технологий, маркетинга, менеджмента), связанных с ограничением параметров осуществления хозяйственной деятельности (количества занятых человек, валовой выручки или прибыли, стоимости основных фондов и размера уставного капитала и др.). Далее сведем систему показателей абсолютных и относительных показателей для осуществления контроллинга в малом бизнесе в таблице 3 и приведем алгоритм их расчета.Таблица 3Система экономических показателей предприятия малого бизнеса№ПоказателиОтчетный годБазовый годИзменение, тыс. руб.Темп роста, %1Выручка, тыс. руб.2Полная себестоимость, тыс. руб.3Прибыль от продаж, тыс. руб.4Рентабельность продаж, % (стр. 3/стр.1)5Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.6Сумма амортизации, тыс. руб.7Остаточная стоимость, тыс. руб.8Коэффициент износа (стр. 6/стр. 5)9Коэффициент годности (стр.7/стр. 5)10Коэффициент оборачиваемость (Фондоотдача) (стр. 1/стр. 7)11Численность персонала, чел12Выработка на одного работника (производительность труда) (стр. 1/стр. 11)13Средняя заработная плата, руб.14Величина запасов предприятия, тыс. руб.15Коэффициент оборачиваемости, (стр. 1/стр. 15)Предлагаемая система показателей позволяет оценить как абсолютные показатели (выручка, себестоимость и т.д.), так и относительные показатели (рентабельность, производительность труда и т.д.) в динамике за отчетный и базовый год. Анализ данной системы показателей позволит оценить динамику, тенденции развития предприятия малого бизнеса, а также основные параметры его функционирования.Также важен анализ финансовой устойчивости предприятия. Его можно провести согласно методики (Приложение 5) на основании бухгалтерской финансовой отчетности предприятия. Таким образом, системное применения анализа хозяйственной деятельности с помощью данных показателей будет эффективным инструментом менеджмента малого предприятия.Далее применим предлагаемую систему показателей для анализа хозяйственной деятельности в рамках системы контроллинга к выбранному объекту исследования - малому предприятию ООО "РЕКОМ".2. Основные показатели оценки деятельности предприятия и его подразделений. Формирование системы показателей ООО «РЕКОМ»2.1. Краткая характеристика предприятияООО "РЕКОМ" создано в форме общества с ограниченной ответственностью. Данное предприятие действует на основании нормативно-правовых актов, а также в соответствии с «Уставом». В соответствии с учредительными документами ООО "РЕКОМ" организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%. Форма собственности: частная.Юридический адрес компании: Санкт-Петербург, ул. Профессора Качалова, д. 11 лит. "В"На сегодняшний день ООО "РЕКОМ" является малым предприятиемОсновной вид деятельности – производственная деятельность. ООО "РЕКОМ" выпускает техническую инновационную продукцию для топливно-энергетической отрасли. ТЭК сегодня занимает ведущие позиции в экономике России, выступает главным добытчиком валюты, обеспечивает львиную долю экспортных поступлений. Исследуемое предприятие выпускает различную уплотнительную продукцию для нефтегазовой отрасли, а именно, прокладки из терморасширенного графита и других современных материалов по чертежам собственных конструкторов. ООО "РЕКОМ" имеет целый ряд патентов на изобретения и полезные модели в области уплотнительной техники. Современные материалы, используемые в производстве ООО "РЕКОМ" позволяют достичь необходимой точности и герметичности.Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. ООО "РЕКОМ" осуществляет свою деятельность на арендуемых площадях, собственных помещений предприятие не имеет. Предприятие ООО "РЕКОМ" можно рассматривать как систему, которая требует вложений и затем дает желаемый результат на выходе (рис.13). ┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │ На входе │ │ На выходе │ │ │ │ │ │ Затраты на продажу │ │ Доход от реализации услуг │ │ │ │ │ │ Трудовые затраты │ │ Удовлетворение от работы │----\│ │────\│ │----/│ Сотрудники │────/│ Вознаграждение за работу │ │ │ │ │ │ Капитал │ │ Возврат вложений │ │ │ │ │ │ Клиенты │ │ Удовлетворение запросов │ │ │ │ клиентов │ │ Затраты времени │ │ │ └───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘Рисунок 13 - Модель предприятия ООО "РЕКОМ" как системыСтадия стабилизации – стадия развития предприятия в настоящее время, она является наиболее спокойным периодом в жизненном цикле организации, которая удовлетворяет потребностям рынка.