Организация системы бухгалтерского учета на малом предприятии (на примере)

Оглавление
Введение 3
1. Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий 4
2. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях на примере ООО «ЗаказКонсалт» 5
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЗаказКонсалт» 5
2.2. Финансовый анализ деятельности ООО «ЗаказКонсалт» 8
2.3. Особенности ведения бухгалтерского учета в ООО «ЗаказКонсалт» 14
3. Налоговый учет в ООО «ЗаказКонсалт» при упрощенной системе налогообложения 18
Заключение 20
Список используемой литературы 21

В тот момент, когда денежные средства еще не поступили на счета предприятия, по дебету счета 41 «Товары» учитывается величина фактической себестоимости реализованной продукции.Когда денежные средства поступили на счета учета денежных средств предприятия, то в бухгалтерии делаются следующие записи: Дебет 50, 51, 52 – Кредит 90 Одновременно проводкой Дебет 90 – Кредит 41 списывается себестоимость, относимая на реализованную продукцию, оказанные услуги или выполненные работы.Если предприятие использует договор мены или зачет взаимной задолженности, то при продаже продукции дебетуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредитуется счет 90.Счет 41 «Товары» на малом предприятии предназначен для отражения стоимости готовой продукции и товаров. Стоимостью товаров, которых предприятие приобрело для дальнейшей перепродажи, является стоимость приобретения. После продажи данных товаров, их стоимость списывают с применением метода средневзвешенной себестоимости.На счете 90 учитываются хозяйственные операции предприятия, связанные с реализацией продукции, услуг, работ, прочего имущества. Финансовый результат от операций по реализации отражается также на счете 90. На малом предприятии учет финансовых результатов может производиться и с применением счета 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 также показывается информация об использовании предприятием полученных финансовых результатов.В регистрах учета малое предприятие в течение года показывает сумму полученной прибыли, а также использование прибыли. В кредит счета 99 относят суммы полученной прибыли, а в дебет счета 99 – направления использования прибыли. В конце отчетного периода, когда предприятие составляет бухгалтерскую отчетность, нераспределенная часть прибыли, оставшаяся после ее использования, списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».По счету 76 отражаются суммы образовавшихся задолженностей, как дебиторской, так и кредиторской. В дебет счета 76 относят суммы дебиторской задолженности, возникшей в отчетном периоде, суммы оплаты кредиторам. В кредит счета 76 показывают суммы кредиторской задолженности, возникшей в отчетном периоде, оплату дебиторам.Учет ссуд банка, заемных и целевых средств осуществляется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по их видам и срокам погашения.При упрощенной форме учета в качестве регистра синтетического учета используют Книгу учета фактов хозяйственной деятельности (форма №К-1), а в качестве регистров аналитического учета – следующие ведомости:- учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма №В-1),- учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма №В-2),- учет затрат на производство (форма №В-3),- учета денежных средств и фондов (форма №В-4),- учета расчетов и прочих операций (форма №В-5),- учета реализации (форма №В-6),- учета расчетов с поставщиками (форма №В-7),- учета оплаты труда (форма №В-8),- шахматную (форма №В-9).Ведение Книги учета фактов хозяйственной деятельности и ведомости учета заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся по мере необходимости. В этом случае Книга учета фактов хозяйственной деятельности является регистром не только синтетического учета, но и аналитического.3. Налоговый учет в ООО «ЗаказКонсалт» при упрощенной системе налогообложенияДля исчисления налоговой базы и суммы налога в ООО «ЗаказКонсалт» налоговый учет ведется в Книге доходов и расходов. Книга открывается на один год, ведется в электронном виде, затем распечатывается, прошнуровывается и пронумеровывается. На последней странице Книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя и печатью.При упрощенной системе налогообложения признается показатель – доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговая ставка составляет 15%.При определении доходов учитывают доходы от оказания услуг, реализации имущества, а также внереализационные доходы. Датой получения дохода призначется день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества.При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:- приобретение основных средств и нематериальных активов,- ремонт основных средств и арендные платежи за арендуемое имущество,- материальные расходы,- расходы на оплату труда,- обязательное страхование работнико и имущества,- суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам),- командировки,- обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества, содержание служебного транспорта, рекламу и другие расходы.Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами считаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.Уплата единого налога осуществляется в виде авансовых платежей. Сумма квартального авансового платежа определяется умножением исчисленной разницы между доходами и расходами на ставку налога 15%. При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к расходам в целях исчисления налога.Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога по итогам календарного года производится организацией не позднее 31 марта.ЗаключениеПод субъектами малого предпринимательства (малыми предприятиями) понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций или объединений, благнотворительных и иных фондов, не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает установленных законом предельных уровней.В курсовой работе был проведен анализ бухгалтерского учета ООО «ЗаказКонсалт», и было выявлено, что в ООО «ЗаказКонсалт» определен рабочий план счетов.ООО «ЗаказКонсалт» работает по упрощенной форме учета. Анализ финансового состояния анализируемого предприятия показал, что ООО «ЗаказКонсалт» находится в устойчивом финансовом положении.Выявлено повышение показателей рентабельности, что свидетельствует об увеличении прибыльности и эффективности деятельности организации, при анализе деловой активности было выявлено, что произошло уменьшение эффективности использования ресурсов, привлеченных для организации деятельности ООО «ЗаказКонсалт», анализ показателя дебиторской задолженности выявил высокую долю долгов покупателей, которые оказывают на эффективность деятельности организации негативное воздействие, анализ ликвидности показал, что организации не хватает собственных средств для покрытия срочных денежных обязательств, что говорит о необходимости совершенствования налогового планирования в организации, на основе прогноза банкротства было выявлено, что существует вероятность банкротства ООО «ЗаказКонсалт», а в 2014 году она приблизилась к низкому уровню.Для исчисления налоговой базы и суммы налога в ООО «ЗаказКонсалт» налоговый учет ведется в Книге доходов и расходов.При упрощенной системе налогообложения признается показатель – доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговая ставка составляет 15%.Список используемой литературы1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ №49 от 13.06.95 г.3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.4. Федеральный закон от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».5. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 г. 6. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ №34н от 29.07.98 г. 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 – утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 №154н.8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 – утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н.9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 – утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н.10. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 – утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 №11н.11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 – утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н.12. ПБУ 18/02: «Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.13. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 – утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.2003 №105н.14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для ВУЗов. 3-е изд., перераб. и доп. Изд.: Вузовский учебник, 2010. – 587 с. 15. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 222 с.16. Драгункина Н.В. Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы: учебное пособие для вузов / Н.В. Драгункина. – М.: Издательство «Экзамен», 2007. – 318 с.17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717 с.18. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.19.Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Ростов н/Д. Феникс, 2007. – 443 с.20. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб.пособие. – М.: РИОР, 2009. – 255 с.