Анализ доходов местного бюджета(субъекта бюджета РФ)

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В РФ 4
1.1. Роль и значение местных бюджетов в бюджетной системе 4
1.2. Экономическая природа доходов местных бюджетов, их состав 10
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ (НА ПРИМЕРЕ БЮДЖЕТА МО ИШИМСКИЙ РАЙОН» 14
2.1. Социально-экономическая характеристика МО «Ишимский район» 14
2.2. Анализ состава и динамики доходов бюджета муниципального образования 16
2.3 Оценка структуры доходов бюджета 20
3. ВОЗМОЖНОСТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 35

Однако местные власти все-таки способны, во-первых, косвенно влиять на бизнес-условия, а во-вторых, влиять и напрямую, повышая зарплаты муниципальным служащим, работникам муниципальных бюджетных учреждений и работникам выборных органов[22,с.21]. Основной проблемой исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет района является наличие отраслей, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.Приведем в таблице данные по средней заработной плате по Ишимскому району за 2014 год в разрезе отраслей (табл. 3.2).Таблица 3.2Средняя заработная плата по отраслям в Ишимском районе за 2014 годОтрасльСредняя заработная плата по статистикеСредняя заработная плата, указанная налогоплательщикамиОтклонение (%)Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство2110717125-19,9Строительство2884917480-39,4 Оптовая и розничная торговля; ремонт авто средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования14587,8151674,0Дошкольное образование15563157000,1Общее среднее образование2087916900-19,1Начальное и среднее профессиональное образование1900216100-15,3Деятельность по организации развлечений, культуры и спорта18671,614358-23,1Как видно из данных таблицы, в основной список налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по виду экономической деятельности, вошли работодатели:- строительство;- образование;- сельское хозяйство и др.К сожалению, на сегодняшний день не существует ни одного нормативного правового акта, который бы устанавливал обязанность для работодателя при определении размера зарплаты руководствоваться среднемесячной заработной платой на одного работника по виду экономической деятельности.Но, сравнение средней заработной платы, указанной налогоплательщиками и средней заработной платы по экономическим видам деятельности дает налоговым органам и органам МСУ повод для проведения работы с указанными налогоплательщиками. Анализ данных налоговых деклараций, поданных в ИФНС по Ишимского района за 2014 год, показал, что 3,1 % физических лиц имеют дополнительный доход, соответственно, платят НДФЛ с заработной платы. Но, можно предположить, что на самом деле, лиц, занятых на двух, а может быть, и более местах трудовой деятельности, гораздо больше.Так же осложняет ситуацию с неуплатой НДФЛ так называемый «сетевой маркетинг». Любой честный бизнес строится в первую очередь на уплате налогов. Сетевые же пирамиды ставят перед собой одну цель - прибыль - экономия на складских и торговых затратах и уход от налогов. Причем вовлекая очередного наемника в этот бизнес, они и его косвенно заставляют заниматься незаконным предпринимательством. Так же сокрытие доходов происходит в сфере услуг: репетиторство,парикмахеры на дому и т.д.Повышение собираемости налогов граждан на сегодняшний день является одним из приоритетных направлений деятельности налогового ведомства. Успешное решение данного вопроса в немалой степени зависит от того, насколько тесно взаимодействуют налоговики и муниципальные власти [23, с.25]. Таким образом, совершенствование налогового планирования дополнительно даст в районный бюджет 14 млн.руб. (табл. 3.3). Таблица 3.3Запланировано НДФЛ по Ишимскому району с учетом мероприятийНалоговые доходыЗапланировано бюджете на 2014 г., млн.руб.Поступления с учетом предложенного расчета, млн.руб.Запланировано на 2014 год по результатам мероприятий, млн.руб.Налог на доходы физических лиц274,514,0288,5Расчет единого налога на вмененный доход предлагается делать с корректировкой на коэффициент собираемости. В 2013 году по данному налогу имелась недоимка в сумме 11,5 млн. руб., т.е. собираемость налога была порядка 90%. В 2011 и 2012 году налог был собран на 92%, т.е. в среднем коэффициент собираемости 91%. Произведем расчет налога на 2014 год.ЕНВД =(13,0*0,91*1,04)=12,3 млн.руб.(табл. 3.4).Таблица 3.4Запланировано ЕНВД с учетом мероприятий, тыс.руб.Налоговые доходыЗапланировано бюджете на 2014 г.Поступления с учетом предложенного расчета, тыс.руб.Запланировано на 2014 год по результатам мероприятий, тыс.руб.Единый налог на вмененный доход13004-700,012304При планировании доходов необходимо проанализировать все возможные поступления по данным доходам, также учитывая и недоимку. При исполнении бюджета в течение года эффективной работой по ликвидации недоимки можно будет добиться существенного увеличения доходов и направления средств на необходимые расходы (повышение заработной платы бюджетникам, капитальный ремонт, приобретение оборудования). Расчет налоговых доходов с учетом поступления недоимки представлен в табл. 3.5. Таблица 3.5Расчет налоговых доходов учетом поступлений недоимкиПоказателиБюджет на 2014 годНедоимкаБюджет на 2014 год с учетом предложенийНалог на доходы физических лиц274,55,2279,7Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения13,02,115,1Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности8,81,310,1Всего298,38,6306,9В части планирования доходов рекомендуется осуществлять планирование налоговых доходов:1. С учетом коэффициента собираемости налогов;2. С использованием в расчете оценки налогового потенциалатерритории;3. При планировании учитывать поступление недоимки по налогам в рамках благоприятного сценария улучшения налогового администрирования.Собираемость налогов предлагается повысить с помощью следующих мер:-взаимодействие Администрации района и налоговой инспекции;- выявление крупных сумм неуплаты и активная работа комиссии по ликвидации недоимки;- вручение информационных листков налогоплательщиков, размещение информации на стендах.Предложенная методика расчета доходов даст дополнительно в доход бюджета города 13,3 млн. руб. В том числе обеспечение поступления в бюджет недоимки по налогам 8,6 млн. руб.При рассмотрении вопроса о закреплении налоговых доходов за бюджетами разных уровней бюджетной системы следует руководствоваться необходимостью достижения наиболее эффективной «вертикальной» и горизонтальной сбалансированности бюджетных обязательств и доходных источников. Данной цели можно достичь только от наиболее равномерно размещенных и немобильных налогов, так как только такое закрепление позволит максимально сократить различия в бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований, а значит бюджетное регулирование будет эффективным.Принятие на переходный период реализации реформы местного самоуправлении положения о возможности использовать в субъектах РФ (в том числе и в Тюменской области) в качестве регулирующих не только единый налог на вмененный доход, но и другие федеральные и региональные налоги, целесообразно закрепить. Это может касаться налога на прибыль организаций, ряда акцизов, налога на добычу полезных ископаемых и некоторых других. ЗаключениеМестный бюджет оказывает первостепенное влияние на социально-экономическое развитие муниципалитета, так как именно на местные органы возлагается задача по проведению муниципальной политики в области развития всех сфер жизнедеятельности населения. Решение большого числа жизненно важных задач на территории зависит от органов местного самоуправления. Содержание местного бюджета как финансовой категории включает в себя доходы и расходы.В результате проведенного анализа бюджета МО Ишимский район подтвердилась актуальность данных проблем.Таким образом, в результате проведенного анализа доходной базы бюджета были выявлены следующие тенденции. Самый значительный рост в 2014 году против 2012, а так же против 2013 г. года показал налог на доходы физических лиц. Это объясняется реализацией на территории района «майских» указов Президента. Увеличивается заработная плата работникам бюджетной сферы, следовательно, растет налог.Также в 2014 году часть дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности была заменена дополнительным нормативом налога на доходы физических лиц. В бюджет района зачисляется не 5% (в соответствии с бюджетным Кодексом), а 45% (40%-дополнительный норматив).С 2013 года в бюджет района стали зачисляться акцизы.По поступлению единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения отмечается снижение в 2013 году –на 4,6% и в 2014 г.- на 6,4% против 2012 г. и на 2% против 2013 г.По поступлению государственной пошлины в 2014 году отмечается рост 63,4% против 2012 г. и на 25% против 2013 г.Среди неналоговых доходов стабильный рост показывают доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. В 2013 году рост составил 38,6%, в 2014 г.- 48,4%.Как видно из анализа, в настоящее время определяющая роль в доходах бюджета района отводится регулирующим доходам. Это оценивается отрицательно, так как высокая доля регулирующих налогов осложняет процесс планирования доходов на местном уровне, поскольку доля таких источников подлежит ежегодному пересмотру при принятии бюджета в зависимости от возникающих на данном этапе потребностей.Существенным недостатком планирования доходов бюджета МО Ишимского района является то, что доходы планируются без учета процента собираемости налога и без учета поступления недоимки. В целях улучшения было предложено при расчете использовать оценку налогового потенциала по данным налогам. На примере НДФЛ были представлены мероприятия по улучшению его собираемости в бюджет, как то: проведение работы с налогоплательщиками с целью установления обязанности для работодателя при определении размера зарплаты руководствоваться среднемесячной заработной платой на одного работника по виду экономической деятельности, более тесное взаимодействие налоговых органов и местной власти.При планировании доходов необходимо проанализировать все возможные поступления по данным доходам, также учитывая и недоимку. При исполнении бюджета в течение года эффективной работой по ликвидации недоимки можно будет добиться существенного увеличения доходов и направления средств на необходимые расходы (повышение заработной платы бюджетникам, капитальный ремонт, приобретение оборудования). Предложенная методика расчета доходов даст дополнительно в доход бюджета города 13,3 млн. руб. В том числе обеспечение поступления в бюджет недоимки по налогам 8,6 млн. руб.библиографический списокКонституция Российской Федерации: офиц. текст.- М: Омега-Л, 2012. – 39с. Бюджетный кодекс Российской Федерации:[федер. законN145-ФЗ: принят Гос. Думой 31 июля 1998 г.: по состоянию на 03 мая 2015 г.] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: [федер. закон №131-ФЗ: принят Гос. Думой 16 сентября2003 г. по состоянию на 29 июня 2015 г.].О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений: [федер. закон № 83-ФЗ: принят Гос. Думой 23 апреля 2010 г. по состоянию на 31 дек. 2014 г.]. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 №1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».Распоряжение Правительства РФ от 13.03.2013 г.«О госпрограмме Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».Распоряжение Правительства РФ 30 декабря 2013 года № 2593-р «Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2018 года» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года № 599 «О мерах по реализации государственной политики в области образования и науки» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».Приказ Минфина России от 01.08.2013 г. №65-Н О бюджетной классификации РФ.Решение Совета депутатов муниципального образования «Ишимский район» О бюджете муниципального образования «Ишимский район» на 2012 год и плановый период 2013- 2014 годов от 22.12.20111 г. №202.Решение Совета депутатов муниципального образования «Ишимский район» О бюджете муниципального образования «Ишимский район» на 2013 год и плановый период 2014 - 2015 годов от 26.12.2012 г. №102.Решение Совета депутатов муниципального образования «Ишимский район» О бюджете муниципального образования «Ишимский район» на 2014 год и плановый период 2015 - 2016 годов от 26.12.2013 г. №218.Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2015-2016 гг. //Финансы.-2014.-№7.-С.3.Учебные пособия, монографииАндросова, Л.А. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / Л.А. Андросова, Горский И.В., Карчевский В.Г., Пантелеев А.И., Поляк Г.Д., Смирнова Е.А. – М.: Проспект, 2015. – 440 с.Бюджет и бюджетная система: учебник / под.ред. М.П.Афанасьев, А.А.Беленчук, И.В.Кривогов.-М.:Юрайт, 2014. – 780с.Бюджетная система России: учебник/ под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ,2013.– 704с.Межбюджетные отношения. Полезная книжка Сборник материалов / под ред. Федоровой Е.А. – Хабаровск, 2014. – 224с.Романовский, М.В., Врублевская, О.В.Налоги и налогообложение: учебник для вузов/М.В.Романовский, О.В. Врублевская. – СПб.: Питер, 2013.-528с.СтатьиБельтюкова, Н.Б. Оценка качества управления финансами и платежеспособности муниципалитетов / Н.Б. Бельтюкова //Бюджет. – 2013. –№ 11. – С. 24–28.Грищенко, С.В.Статистический анализ уровня социально-экономического развития муниципальных районов / С.В. Грищенко // Экономический анализ: теория и практика. -2014. - №15.- С. 15-22.Грошенина, О.В. Сильное местное самоуправление – то, что нужно России / О.В. Грошенина //Бюджет.-2014. - №5. – С. 13-14.Климанов, В.В. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне / В.В. Климанов, А.А. Михайлова //Финансы.-2014.-№2. – С. 21-23.Кузнецова, О.С.Формирование налоговых доходов местных бюджетов: направления модернизации / О.С. Кузнецова // Финансы и кредит.-2014.-№44 (524) – С. 25-27.Мельников, А.Н. Проблемы реформирования муниципальных финансов / А.Н. Мельников // Финансы регионов.-2013.-№2 (10). – С. 21-24.Местное самоуправление в России: состояние, проблемы, пути совершенствования. Итоговый доклад. – М.: Экон-Информ, 2014. – 524 с.Орлов, Е.В.Проблемное поле и источники финансовых ресурсов развития муниципальных образований - городских округов в Российской Федерации / Е.В. Орлов // Региональная экономика: Теория и практика.-2014.-№4(331). – С. 7-10.Шуба, К.Д. Местное самоуправление в современной России:достижения и проблемы / К.Д. Шуба//Власть.-2014.-№5. – С. 25-29.Юшина, Е.В. Социально-экономическое развитие муниципального образования экспресс диагностика / Е.В. Юшина // Проблемы теории и практики управления. – 2013. -№12. – С.117-123.Яшина, Н.И. Методологические основы определения Бюджетной устойчивости субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в посткризисный период / Н.И. Яшина, Е.В. Поющева, А.В. Ясенев // Финансы и кредит. - 2014. - №19. -С. 3–10.Электронные ресурсыОфициальный сайт Администрации Ишимского района [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://admtyumen.ru/ogv_ru/about/south_area/ishimsky/structure.htm.