Значение и учет безналичных расчетов.

Содержание
Введение 2
1. Теоретические основы учета безналичных расчетов в организациях 4
1.1. Нормативное регулирование учета безналичных расчетов 4
1.2. Значение и задачи учета безналичных денежных расчетов, функции денег 9
1.3. Основные формы безналичных расчетов и их характеристика 16
2. Учет безналичных денежных расчетов в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 20
2.2. Учет безналичных расчетов на предприятии 27
2.3. Рекомендации по совершенствованию учета безналичных расчетов 32
Заключение 34
Список используемой литературы 36
Приложения 40

Содержание платежного поручения и предъявляемых вместе с ним расчетных документов и их форма соответствует требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Платежные поручения передаются в обслуживающий банк в электронном виде. С помощью платежных поручений перечисляются денежные средства:
За поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
Для предварительной оплаты товаров, работ и услуг;
Бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
В целях возврата или размещения займов, кредитов и депозитов, а также уплаты процентов по ним;
Для осуществления периодических платежей и других.
Платежное поручение ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» содержит следующие обязательные реквизиты:
- порядковый номер платежного поручения и его дата;
- сумма денежных средств, перечисляемых по данному платежному поручению;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), наименование плательщика и получателя денежных средств, а также их платежные реквизиты:
- номер банковского счета;
- наименование банка, в котором открыт данный счет;
- корреспондентский счет и банковский идентификационный код (БИК) банка;
- основание осуществления платежа (назначение платежа).
Учет операций по расчетному счету в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» ведется на активном бухгалтерском счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств, по кредиту – их списание. Начальное и конечное сальдо показывается по дебету счета 51.
Характеристика операций, проводимых по счету 51, представлена на рис. 8.
Рисунок 8. Схема операций по счету 51 «Расчетный счет» на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»
Для учета собственных денежных средств, не поступивших на расчетный счет в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» применяется счет 57 «Переводы в пути». Основные операции по дебету счета 51 «Расчетный счет»:
1. Дт 51 Кт 62 – получены денежные средства от покупателей.
20 апреля 2014 года от покупателя ООО «Зимний дом» была получена выручка за отгруженную продукцию в сумме 320 тыс. руб. 23 апреля 2014 года от покупателя ООО «Строительный бум» получен аванс 118 000 руб. В учете данные операции отражаются следующим образом:
Дт 51 Кт 62.1 – 320 000 руб. - получена выручка от ООО «Зимний дом»;
Дт 51 Кт 62.2 – 118 000 руб. – получен аванс от покупателя ООО «Строительный бум».
2. Дт 51 Кт 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути.
Предприятие сдает выручку из кассы сверх установленного лимита в банк через инкассаторов. Так 15 мая 2014 года предприятие сдало инкассатору 130 262 руб.
Дт 57 Кт 50.1 – 130 262 руб. – сдана выручка инкассаторам;
Дт 51 Кт 57 – 130 262 руб. – зачислена выручка на расчетный счет.
3. Дт 51 Кт 60.2 – возврат аванса поставщиком.
В октябре 2014 года ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» через подотчетное лицо перечислило ООО «Строй-П» денежные средства в счет предстоящей поставки материалов в сумме 59 000 руб. Необходимых материалов не оказалось, поставщик вернул аванс.
Дт 60.2 Кт 71 – 59 000 руб. – передан аванс поставщику;
Дт 51 Кт 60.2 – 59000 руб. – возврат аванса поставщиком.
4. Дт 51 Кт 66,67 – получен кредит;
15 июля предприятие получило кредит на расширение деятельности в сумме 100тыс. руб. сроком на 1 год.
Дт 51 Кт 66 – 100 000 руб. – получен кредит на расчетный счет;
5. Дт 51 Кт 68,69 – возвращены на расчетный счет излишне уплаченные налоги;
15 марта на расчетный счет был возвращен излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 1 820 руб.
Дт 51 Кт 68.3 – 1 820 руб. – возвращен излишне уплаченный налог;
6. Дт 51 Кт 91.1 – поступили на расчетный счет проценты, выплаченные банком; поступили денежные средства от продажи прочего имущества;
В сентябре 2014 было на остаток средств на расчетном счете были начислены проценты в сумме 1 340 руб..
Дт 51 Кт 91.1 – 1 340 руб. – получены проценты.
Основные операции по кредиту счета 51 «Расчетный счет»:
1. Дт 50 Кт 51 – перечислены с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты, на хозяйственные нужды;
В январе 2014 года было перечислено в кассы для выплаты заработной платы 129,6 тыс. руб. и на хозяйственные нужды 1 тыс. руб.
Дт 50.1 Кт 51 – 304 220 руб. – получены денежные средства для выплаты заработной платы;
Дт 50.1 Кт 51 – 1 000 руб. – получены денежные средства для выдачи под отчет;
2. Дт 60 Кт 51 – оплачен счет поставщика;
В сентябре 2014 года ООО «РесурсКомпМаг» поставило ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» материалов на сумму 23 600 руб., в том числе 3 600 НДС. 29 сентября счет поставщика был оплачен.
Дт 60.1 Кт 51 – 23 600 руб. – оплачен счет поставщика;
3. Дт 62 Кт 51 – возврат аванса покупателю;
20 сентября по требованию ООО «Феникс» был расторгнут договор и возвращен аванс за материалы.
Дт 62.2 Кт 51 – 118 000 руб. – возвращен аванс ООО «Феникс»;
4. Дт 66,67 Кт 51 – возврат кредита;
31 июля начислены проценты за пользование кредитом в сумме 3682 руб. 1 августа были перечислены проценты.
Дт 66 Кт 51 – 3 682 руб. – перечислены проценты за пользование кредитом;
5. Дт 68,69 Кт 51 – перечислены налоги и сборы в бюджет;
5 февраля перечислен НДФЛ в сумме 43,58 тыс. руб.
Дт 68.1 Кт 51 – 43 580 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
6. Дт 91.2 Кт 51 – оплата услуг банка;
Ежемесячное обслуживание расчетного счета составляет 500 руб.
Дт 91.2 Кт 51 – 500 руб. – удержано за обслуживание счета за декабрь.
Сопоставляя обороты по дебету и по кредиту выводится конечный остаток, который должен совпадать с суммой средств, отраженной в банковской выписке на туже дату. Анализ счета 51 представлен в прил. А.
Подводя итог, учет операций по расчетному счету на предприятии ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов (что соответствует требованиям законодательства), аналитический учет отсутствует, хотя у предприятия два расчетных счета.
2.3. Рекомендации по совершенствованию учета безналичных расчетов
На основании приведенных исследований в работе можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на рассматриваемом предприятии:
составление платежного бюджета с целью выявления необходимых платежных средств в соответствии с платежными обязательствами на соответствующую дату, это обеспечит контроль и целевое использование денежных средств;
контроль за кассовой дисциплиной (получение и сдача денежной наличности, проведение инвентаризации);
необходимо вести учет согласно установленных норм и правил в соответствии с законом, для этого надо повышать уровень квалификации работников;
применять более современные формы расчетов, например, пластиковые карты, в т.ч. и зарплатные. Это приведет к уменьшению расчетов наличными денежными средствами, в том числе и в расчетах с физическими лицами.
Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений руководителем предприятия;
Внутренний аудит наличия и движения денежных средств в кассе и на расчетом счете организации следует проводить ежемесячно для предотвращения хищения и растрат;
При введении должности аудитора в штат компании, проверку операций необходимо проводить сплошным методом, так как из-за значительного объема документов и операций при проверке выборочным методом велика вероятность не обнаружения существенных ошибок и нарушений.
Внедрение предложений по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств в деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.
Заключение
При изучении изложенного выше материала можно убедиться, в том, что тема, изучаемая в данной курсовой работе является актуальной в современных условиях. Данная работа посвящена изучению бухгалтерского учета безналичных расчетов в организации.
Бухгалтерский учет в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С Бухгалтерия 8.2».
ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» юридическое лицо, имеющее самостоятельный баланс, расчетные и валютные счета в банке, круглую печать.
Безналичные денежные средства ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» хранятся на расчетных и валютных счетах в банке. Синтетический учет ведется на счетах 51 «Расчетный счет».
Для работы с безналичными денежными средствами в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» применяется банковская программа «Клиент-Банк», позволяющая ускорить движение денежных средств.
Основной объем поступлений ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» сформирован за счет поступлений от покупателей – 90,9%, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам и заказчикам, выплату заработной платы.
На основании приведенных исследований в работе можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета безналичных расчетов на рассматриваемом предприятии:
составление платежного бюджета;
контроль за кассовой дисциплиной;
необходимо вести учет согласно установленных норм и правил в соответствии с законом;
применять более современные формы расчетов.
ввести должность внутреннего аудитора;
Внедрение предложений по совершенствованию учета и внутреннего контроля безналичных расчетов в деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.
Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2011. - 383 с.;
Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2013. – 160 с.
Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: МЭГУ, 2012. 411с.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы статистика, 2011. 374 с..
Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;
Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2015. - 320 с.
Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;
Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;
Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2011 – 340 с.;
Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;
Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 297 с.
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2014., 752 с.;
Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2014. – 192 с.;
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011-258с.;
Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;
Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
Луговой А.В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 187 с.
Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 297 с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2012. – 352 с.;
Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;
Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2015 – 136с.;
Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2011., с.479.;
Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2011. – 327 с.;
Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5-10.
Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7-11.
Справочно-правовая система Гарант - http://www.garant.ru/;
Справочно-правовая система Консультант плюс - http://www.consultant.ru/;
Официальный сайт Министерства Финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/;
Московский налоговый курьер - http://www.mosnk;
Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы - www.nalog.ru;
Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации - http://www.klerk.ru/
Приложения
Приложение А Анализ счета 51
2
Бухгалтер - кассир
Бухгалтер по учету реализации
Бухгалтер по учету ТМЦ
Бухгалтер по расчету заработной платы
Зам. Гл. бухгалтера по бухгалтерскому учету
Зам. Гл. бухгалтера по налоговому учету
Главный бухгалтер
Функции денег
Мера стоимости
Средство обращения
Средство платежа
Средство накопления и сбережения
Мировые деньги
Отдел работы с регионами
Отдел продаж
Отдел закупок
Отдел организации питания
Юридическая служба
Бухгалтерия
Производство
Счет 51 «Расчетный счет»
Отдел кадров
Служба маркетинга
Операции по дебету счета 51
Генеральный директор
Операции по кредиту счета 51
1. Получены денежные средства от покупателей - Дт 51 Кт 62
2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути - Дт 51 Кт 57
3. Возврат аванса поставщиком - Дт 51 Кт 60.2
4. получение кредита - Дт 51 Кт 66,67
5. Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные налоги - Дт 51 Кт 68,69
6. Поступили на расчетный счет проценты, выплаченные банком; поступили денежные средства от продажи прочего имущества - Дт 51 Кт 91.1
1. Перечислены с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты, на хозяйственные нужды - Дт 50 Кт 51
2. Оплачен счет поставщика - Дт 60 Кт 51
3. Возврат аванса покупателю - Дт 62 Кт 51
4. Возврат кредита - Дт 66,67 Кт 51
5. Перечислены налоги и сборы в бюджет - Дт 68,69 Кт 51
6. Оплата услуг банка - Дт 91.2 Кт 51