Бюджетно-налоговая политика: особенности ее реализации в РФ.

Введение 3
1. Теоретические основы формирования бюджетно-налоговой политики государства 5
1.1. Роль бюджетно-налоговой политики в системе государства 5
1.2. Зарубежный опыт формирования бюджетно-налоговой политики 8
2. Особенности проведения бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации и ее оценка 13
2.1. Аналитическая оценка бюджетно-налоговой политики РФ на современном этапе 13
2.2. Развитие бюджетно-налоговой политики РФ в условиях неустойчивости экономического развития 28
Заключение 32
Список литературы 34
Приложения 36

С начала 2014 года согласно законов российских субъектов могут быть установлены особенности установления налоговой базы отдельно взятых объектов недвижимого имущества. К примеру, налоговая база касаемо отдельно взятых объектов недвижимого имущества устанавливается как их стоимость по кадастру на 1 января года периода налогообложения.При всем этом закон российского субъекта, которым устанавливаются особенности установления налоговой базы на основе кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после того, как утверждены субъектом РФ в определенном порядке результатыустановления кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.5. Уточнение акцизного налогообложения. Была введена с 1 июля 2014 года уплата авансового платежа акциза производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции, которые осуществляют закупку этилового спирта в государствах-членах Таможенного союза, что предоставит возможность образовать равные условия экономического характерадля производителей алкогольной продукции, которые используют в качестве сырья спирт как российского производства, так и который ввозится в Россию из государств-членов Таможенного союза.6. Уточнение налогообложения добычи природных ресурсов (НДПИ). С 1 июля 2014 года определение размера НДПИ при осуществлении добычи газа горючего природного и газового конденсата будет произведено на основе специального рода формулы, которая принимала во внимание, в частности, разные условия осуществления разработки месторождений, состав газа, показатели макроэкономики и конъюнктуру цен на рынках сбыта газацелевого характера, расходы на осуществление транспортировки газа горючего природного, необходимости ведения стимулирования разработки новых месторождений газа. Был проведен так называемый «налоговый маневр» в бюджетной системе РФ, который состоит в уменьшении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, а вместе с тем ставки таможенной пошлины вывозного характерана светлые нефтепродукты (помимо бензинов) и одновременном росте базовой ставки НДПИ при осуществлении добычи нефти.С начала 2014 года определены некоторые налоговые преференции по важнейшим видам налогов, включая и НДПИ, а вместе с тем освобождение от уплаты вывозной таможенной пошлины, касаемо углеводородного сырья, который был добыт на морских месторождениях, для компаний, которые осуществляют разработку новых морских месторождений углеводородного сырья, включая и на Каспийском море.7. Различные улучшения налогового администрирования. Самыми важными изменениями являются такие:- введение требований универсального характера к применению института гарантии банка в правоотношенияхналогового характера;- введение банковской обязанности на информирование налоговых органов об открытых счетах физических лиц и банковской обязанности предоставления сведений по такого рода счетам;- введение определенной возможности для налогового органа направления запросов налогоплательщику по электронным каналам связи и определение возможности приостановления операций по счетам налогоплательщика при отсутствии ответа на такого рода запросы;- введение обязанности представления декларации по НДС в электронной форме, а вместе с тем обязанности представления книги учета счетов-фактур в электроннойформе вместе с предоставлением налоговой декларации по НДС.Необходимым является рассмотреть развитие российской налоговой политики условиях неустойчивости экономического развития.2.2. Развитие бюджетно-налоговой политики РФ в условиях неустойчивости экономического развитияВ качестве приоритета дляроссийского Правительства в сферебюджетно-налоговой политики на средне и долгосрочную перспективувыступает дальнейшее повышение уровня эффективности российской налоговой системы. При всем этом ПравительствомРФ не планируется повышения уровня налоговой нагрузки на несырьевойсектор экономики на среднесрочную перспективу. Данного рода политика будет продолжена и по завершении планового периода 2015-2017 года, в 2018 году. Помимо этого, российская налоговая политика должна отвечать вызовамглобального характера, которые связывают с возможностями международного структурирования бизнеса, которое направлено на размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под пресса налогообложения. В качестве важнейших целей налоговой политики выступают, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости в условиях кризисной ситуации в государственной экономике, получение необходимого размера доходов бюджета, а с другой стороны, поддержка определенного уровня активности предпринимательской и инвестиционной, которая обеспечивает налоговую конкурентоспособность государства на мировой арене. При всем этом любые нововведения, которые даже направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны вести к нарушению прав граждан конституционных, делать хуже сложившийся к современному временному периоду баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативным образомвоздействовать на конкурентоспособность отечественной налоговой системы. Рассмотрим важнейшие направления налоговой политики.1 направление. Субъекты РФ смогут устанавливать для только что зарегистрированных предпринимателей «налоговые каникулы», что означает налоговую ставку в 0%, которая будет действовать в 2015-2018 годах.Это означает налоговую ставку в 0%, которая будет действовать в 2015-2018 годах при условии, что предприниматели применяют упрощенную систему налогообложения и патентную систему.Однако согласно ФЗ от 2 апреля 2014 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», предприниматели, использующие эти специальные налоговые режимы должны уплачивать налог на недвижимость своих организаций. В большинстве своем, это как раз представители малого предпринимательства. Как считают эксперты, принятие закона приведет к увеличению налога на имущества в разы, таким образом, объем налоговой нагрузки вырастет к 2016 году в 7-10 раз по сравнению с 2013 годом, достигнув для некоторых компаний 1,5 млн.руб.То есть, с одной стороны в рамках налоговой политики РФ осуществляются меры государственной поддержки предпринимателей, а с другой стороны, принимаются законы, которые, создавая неблагоприятные условия для бизнеса, могут привести как к усилению «теневого сектора», так и к массовой ликвидации индивидуальных предпринимателей. Следовательно, нужно усиливать налоговый контроль.2 направление. Очень актуальным направлением будущей налоговой политики РФ являются налоговые аспекты создания ЕАЭС. В рамках Евразийской экономической интеграции предполагается унифицировать подходы к налогообложению граждан, которые являются государств-членов союза. Это нужно для того, чтобы налогообложение доходов от их работы было не менее благоприятным, чем для жителей России. При этом очень важно учитывать данные по странам-членам Таможенного союза России, Белоруссии, Казахстана. Так, по данным DoingBusiness, Россия занимает 92-е место в рейтинге легкости ведения бизнеса, Казахстан 50-е, а Белоруссия 63-е. В рейтинге комфортности налогообложения Россия занимает 56-е место, в то время, как Казахстан на 18-м месте. Соответственно, налоговая нагрузка у России составляет 50,7 %, в то время как у Казахстана 28,6%. Таким образом, отечественная налоговая система не выглядит настолько привлекательной. Эти данные безусловно надо, учитывать, и предпринимать меры по уменьшению разрыва, так как со следующего года у России, Белоруссии и Казахстана будет единое экономическое пространство.3 направление. Решение вопросов, связанных с вхождением республики Крым и города Севастополя в состав РФ. Налоговое законодательство Украины было значительно мягче, чем российское, а уровень коррупции и «теневой» экономики выше. Необходима синхронизация законодательства республики Крым и Севастополя с законодательством РФ. Законодательные органы Крыма и Севастополя ждет большая работа – им еще предстоит принять введение единого налога на потенциально возможный доход, патентное налогообложение, налог на имущество организаций и физических лиц, земельный и транспортный налог.С учетом того, что Крым стал особой экономической зоной, в регионе предусмотрены льготы на прибыль организаций, добывающих полезные ископаемые, льготное налогообложение участников местных инвестиционных проектов, и другие бонусы.Интеграция Крыма и Севастополя в российское политическое, экономическое, правовое и социальное пространство – одна из важнейших и ответственных задач, которая стоит перед Россией, и хочется быть уверенными, что налоговые аспекты в этих рамках будут осуществлены успешно, как и все остальные.4 направление. Льготы Дальнему Востоку и Сибири. Большое внимание в налоговой политике на 2015 год уделяется и другим территориям так называемого экономического развития. Это Дальний Восток и Восточная Сибирь, также туда включена республика Хакасия и Красноярский край. Там будут предоставлены налоговые каникулы на целых 5 лет для организаций, добывающих полезные ископаемые (кроме нефти и газа), а также просто для новых предприятий. Это должно простимулировать экономический рост в этих регионах.Важный момент здесь в том, что налоги, которые поступают из регионов – это основная часть всех налогов, которые поступают в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.В целом, можно сказать, что бюджетно-налоговая политика на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов старается отвечать задачам, которые возникают перед Россией в условиях кризисных явленийэкономики, а также расширения экономического пространства нашей страны за счет Крыма и Севастополя, а также Евразийского экономического союза. Можно ожидать от нее достаточного уровня эффективности.ЗАКЛЮЧЕНИЕБюджетно-Налоговая политика является одной из наиболее острых проблем современного государства, а ее разработка требует решения все более сложных задач. Одна из основных причин этого - интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции. В таких условиях при прочих равных факторах некоторое увеличение налогового бремени по сравнению с государствами - конкурентами порождает бегство инвестиций, соответственное уменьшение налогооблагаемой базы и конечное снижение объема средств, мобилизуемых в бюджеты различных уровней. Следовательно, одним из факторов конкурентной борьбы за перераспределение инвестиционных потоков являются государственное регулирование экономики и продуманная налоговая политика как его составляющий элемент. Можно сделать следующие выводы по результатам бюджетно-налоговой политики за прошедшее время:1. Стимулирование инвестиционной деятельности. В рамках создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года вступили в силу положения, направленные на стимулирование реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации.2. Налогообложение прибыли. Был уточнен порядок налогообложения и выполнения функций налогового агента российскими организациями в отношении выплат по еврооблигациям по выпускам с 1 января 2014 года - исчисление и удержание суммы налога с процентных доходов иностранных организаций, выплачиваемых по российским еврооблигациям, не производится. С 2015 года уточняется порядок налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях налогообложения. Было введено понятие консолидированных групп налогоплательщиков, что предоставляет возможность в более короткие сроки повысить размер доходов от налога на прибыль в тех регионах, где расположены убыточные налогоплательщики и др.3. Повышение налогообложения престижного потребления. В рамках введения повышенного налогообложения дорогостоящих транспортных средств с 1 января 2014 года предусмотрено увеличение ставок транспортного налога в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей. 4. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц и организаций. С 1 января 2014 года законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.Основными направлениями бюджетно-налоговой политики в условиях кризиса являются:1 направление. Субъекты РФ смогут устанавливать для только что зарегистрированных предпринимателей «налоговые каникулы», что означает налоговую ставку в 0%, которая будет действовать в 2015-2018 годах.2 направление. Очень актуальным направлением будущей налоговой политики РФ являются налоговые аспекты создания ЕАЭС..3 направление. Решение вопросов, связанных с вхождением республики Крым и города Севастополя в состав РФ.4 направление. Льготы Дальнему Востоку и Сибири. Большое внимание в налоговой политике на 2015 год уделяется и другим территориям так называемого экономического развития.В целом, можно сказать, что бюджетно-налоговая политика на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов старается отвечать задачам, которые возникают перед Россией в условиях кризисных явлений экономики, а также расширения экономического пространства нашей страны за счет Крыма и Севастополя, а также Евразийского экономического союза. Можно ожидать от нее достаточного уровня эффективности.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫРоссийская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 [Федеральный закон №146-ФЗ принят 31 июля 1998 (с изм. от 05.04.2013)] // Информационно-правовая система «КонсультантПлюс».Основные направления налоговой политики на 2015 года и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительство РФ от 01.07.2014 г.) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».Актуальные проблемы налоговой политики: Сборник статей участников VI Международной научно-практической конференции молодых ученых и студентов (Москва-Екатеринбург-Харьков апрель 2014 г.). – М.: Финансовый университет, 2014. – 268с. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор – Пресс, 2014. – 385с.Алиев Б.Х., Эльдарушева М.Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы // Финансы и кредит. – 2014. - №40. – С.27-36.Арсеньева В.А., Золочевская Е.Ю. Налоговая политика государства. – Ростов н/Дону: Издательство Минитайп, 2012. – 386с.Власенкова Е.А. Имущественные налоги как источник доходов бюджетов субфедерального уровня: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. – 2014. - №6. – С.74-79.Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2014. – 112с.Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. – М.: Проспект, 2015. – 520с.Итоги функционирования консолидированных групп налогоплательщиков // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».Коростелкина И.А. Концепция формирования многоуровневой налоговой политики // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - №41. – С.18-21.Летавина Е.А. Налоговая политика в контексте регионального и местного управления: сравнительный анализ // Общество и право. - 2014. – №3. – С. 288-290.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложениев России и за рубежом: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело, 2014. – 401с.Маркс К, Энгельс Ф. Сочинения. Том 21. – М.: Экономика, 703с.Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. – М.: Юрайт, 2014. – 504с.Налоговая политика в условиях международного финансового кризиса / под ред. А.П. Зрелова. – М.: ЭкООнис, 2012. – 256с.О налоговой политике на 2015 год // http://rosinform.ru/2014/05/15/o-nalogovoy-politike-rf-na-2015-god/.Рассел Дж., Коэн Р. Налоговая система. – М.: Книга по требования, 2013. – 104с.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Academia, 2013. – 272с.Трунин И.В. Кто выигрывает от налогового маневра // http://daily.rbc.ru/opinions/economics/05/02/2015/54d2617c9a9470ed51aa22e.Шевченко И.В., Алеников А.С. Концептуальные основы налоговой политики как комплексной экономической категории // Финансы и кредит. – 2012. - №30. – С.21-25.http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/revenue-statistics-2014/foreword_rev_stats-2014-1-en-fr;jsessionid=21srqokhknaap.x-oecd-live-03ПРИЛОЖЕНИЯ