Прогнозирование и планирование, как функция управления

ВВЕДЕНИЕ 3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ 6
1. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ КАК ФУНКЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ 6
1.1. Понятие и теоретические основы планирования и прогнозирования 6
1.2. Методы и формы планирования 12
1.3. Роль планирования и прогнозирования в управлении 16
ПРАКТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ 22
2. СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «КРОМВЕЛЬ» 22
2.1. Общая характеристика предприятия 22
2.2. Описание системы планирования на предприятии 24
1.3. Проблемы бюджетирования и перспективы их решения 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 40
ПРИЛОЖЕНИЯ 42

На основании расчетных значений рассмотренных выше контрольных показателей формируются соответствующие планы затрат на оплату труда (табл.4). Таблица 4 - План ФОТ (фонда оплаты труда) на 2016гФонд оплаты труда ПланОсновная заработная плата1036,80 Дополнительная заработнаяплата 0,00 Премиальные выплаты 259,20 Итого 1296,00 Далее рассмотрим план материально-технического снабжения в табл.5.Таблица 5 - План материально-технического снабженияна 2016гЗатраты по утвержденнымнормам расхода План материальных затрат Месяц Мемяц Месяцежедневнона месяцежедневнос началамесяца ежедневнос началамесяца Краска 100030000100030000100030000Клей 130039000130039000130039000Нитки 150045000150045000150045000... Итого 380011400038001140003800114000К основным материалам отнесены: бумага, краска, формный материал.Прочие материалы на единицу продукции учтены в стоимостном выражении в процентном соотношении к основным: 20% от стоимости краски и формного материала.Таблица 6 - Потребность и стоимость материаловНаименование материала Единица измеренияПотребностьСтоимость атериала,тыс. руб. Процентное соотношение,%Бумага т 305,2 3 624,25 31,88 Формные пластинышт. 59 055 1 594,48 14,03 Краска кг3 151 4 253,85 37,42 Итого - - 9 472,58 - Прочие материалы- 20% 1 894,52 16,67 Всего - - 11 367,10 100,0 Отметим, что снижение отделом снабжения затрат на основные материалы (бумагу, краску и др.) не должно привести к закупке низкокачественной или не соответствующей технологическим требованиям или потребностям заказчиков продукции, что в противном случае может привести к дополнительным затратам, вплоть до перепечатки тиража, и к расходам по судебным искам. Поэтому заложенные плановые показатели должны учитывать все требования к работе различных подразделений предприятия - в этом заключается координирующая функция планирования.Также на предприятие составляют сводный план структурных подразделений. Сводный план подразделений является совокупностью планов расходов по подразделению. В табл. 7 приведена форма сводного плана расходов по подразделению. Таблица 7 - Сводный план структурного подразделенияНаименование подразделенияПланы ИтогоФонд оплатытрудаМатериальныезатраты Потреблениеэнергии АмортизацияПрочиерасходыУчасток 1 3 624,25 4 253,85 523.87 234,44 123.11Участок 21 594,48 9 472,58 534,17172.14 125.15... Итого по подразделению:10127,1515199,151234,261087.43523.44Совокупность сводных планов по расходам отдельных подразделений консолидируется в сводный план предприятия Генеральный бюджет состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи сводного плана представлены в таблице Приложения 6.Оптимальным рекомендуется считать прибыльный план, в котором доходная часть больше, чем и расходная часть. В заключение отметим, что хотя для полиграфических предприятий комплексное применение системы оперативного планирования, основанное на использовании управленческой информации, сопряжено с рядом сложностей, таких как расходование дополнительных денежных средств на постановку автоматизированной комплексной системы и связанный с ней пересмотр структуры управления, тем не менее, мы считаем, что это позволит предприятиям отрасли книгоиздания более эффективно функционировать на рынке полиграфических работ, достигать стратегической цели бизнеса.В табл.8 приведен пример взаимодействия сотрудников в процессе сбора и обработки информации об условно-постоянных расходах производства. Таблица 8 - Информация о расходах производстваВходящая информация Источник Получатель Вид обработки Результат обработки (вид отчета)Получатель отчета План расхода электроэнергии Энергетик Директор по производствуСогласованиес директоромпо развитию Согласованнаязаявка в планпо накладным расходам Директор по экономикеПлан расходов на обслуживаниеоборудования Начальник цеха Директор по производствуСогласованиес директоромпо развитию Согласованнаязаявка в планпо накладным расходам Директор по экономикеПлан расхода ГСМ Водитель-экспедитор производстваДиректор по производствуСогласованиес директоромпо развитию Согласованнаязаявка в планпо накладным расходам Директор по экономикеУ предприятия есть регламент взаимодействия при сборе и обработке информации для бюджета. (Приложение 4), который бы увязывает в едином документе правила взаимодействия в рамках бюджетного процесса.Таким образом, благодаря установлению правил управленческого учета, которые устанавливает бюджетный регламент, его ведение становится «прозрачным» для сотрудников и пользователей управленческой информации. Однако, в процессе оперативного планирования, ведения управленческого учета могут вноситься какие-либо предложения сотрудниками, также могут возникать непредусмотренные вопросы и проблемы, которые необходимо решать оперативно с учетом специфики деятельности данной организации.Таким образом, рассмотрена система бюджетного планирования полиграфического предприятия ООО«КРОМВЕЛЬ». Состояние системы оперативного планирования и управления на данном предприятии можно оценить как хорошее. Однако, необходим регламент подготовки планов. Как показывает практика планирования очень важно уметь грамотно ставить правильные цели. Каждая цель с учетом сроков реализации формулируется исходя из интересов организаций и имеющихся ресурсов, которые она может использовать именно для достижения данной цели. Только тогда, когда грамотно формулируются и ставятся правильные цели с учетом необходимых и имеющихся ресурсов достигаются положительные результаты.Проблемы бюджетирования и перспективы их решенияНа практике бюджетированиев ООО«КРОМВЕЛЬ», сталкивается с серьезными сложностями. Безусловно, для каждой фирмы затруднения имеют свои особенности. Почему-то считается, что для постановки бюджетирования достаточно разработать основные бюджетные формы, раздать их исполнителям и бюджетирование заработает. Однако, любое нововведение для упорядочения процессов деятельности компании неизбежно создает конфликт интересов, особенно если изменение выражено в ограничении в финансах и жестком контроле за их использованием, как это происходит при бюджетировании.Успех бюджетирования в ООО «КРОМВЕЛЬ» будет зависеть от тщательности проработки всех этапов проекта и его реализации, а также от уровня квалификации и подготовки специалистов, отвечающих за данный процесс. Возвращаясь к вопросам совершенствования бюджетирования, рассмотрим автоматизацию системы бюджетирования.Автоматизация процесса бюджетированияПроблемой совершенствования оперативности системы управленческого учета является использование систем автоматизации. Постановка качественной программы для предприятия, внедрение информационных технологий в компании очень важны. Автоматизация финансовых расчетов, которая предусматривает не только составление финансовых прогнозов, включая расчет различных вариантов финансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнеса, но и постановку сплошного управленческого учета. В его рамках в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых (утвержденных) бюджетовПрограммный продукт по бюджетированию должен обладать следующими качествами:1. поддержка аналитических направлений. Программа должна поддерживать многоуровневые иерархические справочники по разным аналитическим разрезам - счета затрат, подразделения, продукты, рынки, проекты и т.п.;2. поддержка технологии бюджетирования "снизу вверх" и "сверху вниз", распределения затрат;3. автоматическое отслеживание статусов процесса бюджетирования - доступны ли операционные бюджеты для работы, составляет ли руководитель ЦФО бюджет, готов ли бюджет к проверке или консолидации и т.д. Некоторые программы позволяют отслеживать итерации в процессе подготовки бюджета, хранить его версии, а также отслеживать различные правила формирования, например бюджет административных расходов может утверждаться поквартально, бюджет продаж - помесячно;4. возможность планирования инвестиций. В программе должны быть заложены функции планирования и отслеживания затрат по проектам, по местам возникновения затрат;5. перенос экспорта и импорта данных. Следует убедиться в совместимости учетной системы организации или системы продаж с приобретаемой бюджетной программой;6. внесение изменений в настройки бюджетной модели и отчеты, без привлечения сторонних программистов;7. поддержка сценарного анализа и моделирования "что будет, если". 8. поддержка графиков и диаграмм. Графические пакеты поддерживают все системы. Отличия могут быть только в гибкости и простоте механизмов работы с графическим пакетом;9. гибкая политика безопасности. Программа должна разграничивать доступ по всем аналитикам: по счетам затрат и доходов, рынкам, продуктам, проектам и т.д. Следует отметить, что особое место занимают ERP-системы, алгоритм которых сориентирован на ERP-методологию управления предприятием.ERP-системы осуществляют реконструкцию системы управления предприятиями - стандартизацию и унификацию бизнес-процессов, предоставляют новые возможности для оперативного и стратегического управления. Цель ERP-системы - согласованное функционирование всех компонентов системы, оптимизация по времени выполнения и потребляемым ресурсам. Особого внимания для применения на предприятии бюджетирования заслуживает подсистема "Бюджетирование", которая входит в состав основного решения на платформе "1С: Предприятие 8.0". Эта система может стать действительным помощником в ежедневной работе аналитиков и руководителей всех уровней и центров ответственности бизнес-процессов на современном предприятии. Дополнительно следует остановиться на требованиях к программе для бюджетирования. Возвращаясь к вопросам совершенствования бюджетирования планирования, рассмотрим автоматизацию системы бюджетирования.Проблемой совершенствования оперативности системы управленческого учета является использование систем автоматизации. Требования к компьютерной информационной системе автоматизации управленческого учета в организации приведены на схеме в Приложении 5.Постановка качественной программы для предприятия, внедрение информационных технологий в компании очень важны. Автоматизация финансовых расчетов, которая предусматривает не только составление финансовых прогнозов, включая расчет различных вариантов финансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнеса, но и постановку сплошного управленческого учета. Особого внимания для применения на предприятии бюджетирования заслуживает подсистема "Бюджетирование", которая входит в состав основного решения на платформе "1С: Предприятие 8.0". Эта система может стать действительным помощником в ежедневной работе аналитиков и руководителей всех уровней и центров ответственности бизнес-процессов на современном предприятии. Продемонстрируем возможности программы "1С: УПП 8" на конкретном примере планирования производственного процесса.С помощью программы "1С: УПП 8" можно создать стратегический, перспективный и оперативный планы производства. Схематично планы, которые могут быть созданы в этой программе, можно представить так (рис. 4). ┌───────────────────────────┐│Стратегическоепланирование│ └─────────────┬─────────────┘ \│/ ┌─────────────┴─────────────┐ │ Перспективное планирование│ └─────────────┬─────────────┘ \│/ ┌─────────────┴─────────────┐ │ Планирование продаж │ │ и деятельности │ └─────────────┬─────────────┘ \│/ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌─────────────┤ Главный план-график ├──────────────┐ │ │ производства │ │ │ └─────────────┬─────────────┘ │ \│/ \│/ \│/┌────────┴───────┐ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌────────┴───────┐│ Планирование │ │Планирование потребностей │ │ Оперативное ││ потребностей │ │ в мощностях │ │ управление ││ в материалах │ ││││└────────────────┘ └───────────────────────────┘ └────────────────┘Рисунок 4 - Иерархия планов в программе "1С:УПП 8"Бюджетирование позволяет российским предприятиям управлять затратами и соответственно повышать эффективность работы. Однако, при этом, важно понимать, что одни продукты являются типовыми и их внедрение сводится лишь к настройке определенных параметров, а другие носят индивидуальный характер, и, следовательно, такой продукт внедряет команда консультантов и программистов. ЗАКЛЮЧЕНИЕКаждый руководитель предприятия хочет, чтобы компания работала как единый слаженный механизм, изменения проходили в нужном направлении, четко и без задержек. Кроме того, каждый руководитель стремится выстроить работу фирмы так, чтобы стратегические цели и задачи были сведены в понятную, прозрачную для всех систему, в которой каждое организационное решение будет вытекать из видения стратегии предприятия.В условиях современной рыночной экономики многие руководители предприятий недооценивают роль планирования финансово-хозяйственной деятельности. Решение вопросов организации планирования, а также оптимального использования ресурсов на предприятие играет главную роль в эффективном управлении предприятием. Таким образом, перед любой современной организацией стоит проблема совершенствования планирования, одним из способов которого является использование бюджетного планирования. Оно способствует укреплению финансовой дисциплины, стимулирует результативную работу подразделений, а также обеспечивает финансовую "прозрачность" деятельности компании.Основными целями бюджетированияв ООО«КРОМВЕЛЬ» являются:- эффективная организация процесса управления предприятием;- децентрализация финансового управления;- обеспечение взаимосвязи между стратегией и оперативной деятельностью предприятия;- максимально эффективное использование всех ресурсов предприятия.Бюджетирование же является инструментом оперативного планирования и управления предприятием. Данная система позволяет эффективно управлять затратами и целями предприятия. На практике сложившиеся системы финансового управления часто характеризуются следующими недостатками:- отсутствием взаимосвязи бюджетирования со стратегией и миссией компании, что затрудняет ее планомерное развитие;- недостатком четкого разграничения прав и обязанностей по уровням управления;- ослаблением дисциплины взаимодействия структурных подразделений в процессе формирования бюджетов и контроля их исполнения;- низким качеством представляемой информации;- отсутствием необходимых систем: управленческого учета и казначейства;- недостатком взаимосвязи между инструментами мотивации и бюджетными показателями.Итак, изучение системы внутрифирменного планирования на предприятии ООО «КРОМВЕЛЬ» позволяет сделать следующие выводы:На предприятии организована система планирования в форме бюджетирования;Подготовка бюджетов выстроен слаженно, оформлены бюджеты в виде таблиц;Оперативный контроль налажен, однако, сроки предоставления отчетов установлены не позднее 20 числа и не всегда соблюдаются, что не позволяет проводить оперативный анализ деятельности, корректировать планы и принимать оперативные управленческие решения.Таким образом, можно сделать заключение, что оперативное управление производства на исследуемом предприятии организовано хорошо, однако, контроль затрат по местам их возникновения, контроль исполнения бюджетов не всегда эффективен. Каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный путь совершенствования типовых процедур и методов бюджетирования в зависимости от целей и специфики деятельности. Предложено направления совершенствованиябюджетирования ООО «КРОМВЕЛЬ» - автоматизация процессов бюджетного планирования и управления.Бюджетное планирование и управление в России должно стать осмысленной основой повышения эффективности работы предприятий, оптимизации структуры активов в целях предотвращения их потерь и улучшения финансовых результатов деятельности. Бюджетирование позволяет российским предприятиям управлять затратами, оптимизировать затраты и соответственно повышать эффективность работы. Оно не ограничивается финансовым подходом, а также определяет неэффективные активы, которые нужно продавать или использовать более эффективно. Бюджетное планирование и управление в России должно стать осмысленной основой повышения эффективности работы предприятий, оптимизации структуры активов в целях предотвращения их потерь и улучшения финансовых результатов деятельности. Изучение западного опыта бюджетирования очень полезно российским предприятиям. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫАдамов Н., Тилов А. Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2012. N 10. с. 30.Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. - 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2011. - 169 с.Вышегородцев М.М., Управление бюджетом: Курс лекций/ Росс.химико-технологич. ун-т им. Д.И. Менделеева, 2012  187 с. Владымцев Н.В., Черная А.И. Использование современных управленческих моделей в технологии бюджетирования // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N 15. с. 7 - 10.Сорина Г.В. Основы принятия решений. М: Экономистъ, 2012. 187 с.Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2011.-535 с.Хруцкий В.Е., Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования / Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В., 2012.  187 с.Группа компаний Константа [Электронный ресурс]: Управленческий учет. - Электрон.дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: http://www.konstanta66.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=14&Itemid=16.Консалтинговая группа "ЛЕКС" [Электронный ресурс]: Особенности управленческого учета на предприятиях.- Электрон.дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: ttp://www.lexgroup.ru/spravka/best_publications/publications_upr_consulting/bibl-ourp/.Московский центр обслуживания бизнеса [Электронный ресурс]: Постановка управленческого учета. - Электрон.дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: http://www.mcob.ru/services/upravl-uchet/postanovka/.МСФО ФМ [Электронный ресурс]: Этапы постановки управленческого учета. - Электрон.дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: http://www.msfofm.ru/library/262-management-reporting-systems-implementation.Проблемы построения управленческого учета в организации [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://aeli.altai.ru/nauka/sbornik/2011/isakov_isakova.html.ПРИЛОЖЕНИЯ