Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 5
1.1 Происхождение и развитие налогов 5
1.2 Сущность, функции налогов 10
1.3 Сущность, элементы и структура налоговой системы России 12
ГЛАВА 2 РОССИЙСКАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 18
2.1 Анализ современного состояния налоговой системы РФ 18
2.2 Проблемы налоговой системы РФ 22
2.3 Пути совершенствования налоговой системы России 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31

Во-вторых, происходило перераспределение федеральных налоговых доходов между федеральным и субфедеральными бюджетами.В-третьих, изменения, вносившиеся в порядок формирования отдельных элементов налогов, режима их уплаты также зачастую приводили к изменению объемов поступлений в бюджеты различных уровней и перераспределению доходов между бюджетами различных субъектов Федерации. Наиболее яркими примерами здесь могут служить изменение режима уплаты акцизов на алкогольную продукцию с частичным перераспределением обязанности по уплате налога на торговлю;В-четвертых, различная динамика налоговых доходов, формирующих доходную базу федерального и субфедеральных бюджетов, также сказывалась на перераспределении финансовых ресурсов.2.3 Пути совершенствования налоговой системы РоссииВ настоящее время налоговая система в России приблизилась к тем мировым стандартам, которые характерны для стран с развитой и стабильной экономикой. С выходом в свет Налогового кодекса можно считать, что правовые аспекты системы налогообложения РФ являются удовлетворительными. Таковыми можно считать и ее основные параметрические характеристики - формы налогообложения и ставки налогов. В этом контексте они максимально приближены к формам и ставкам налогов гармонизируемой системы стран - участниц Евросоюза.Вместе с тем стимулирующая и регулирующая роль налогов существенно ослаблена из-за неопределенности экономического курса, за которым следует налоговая политика России.В период радикальных общественных преобразований налоги не могут быть инструментом оперативного управления и быстрого регулирования, они надежны в предсказуемой ситуации, а в условиях кризиса и неопределенности экономических процессов их подчинение текущим хозяйственным задачам не даст должного эффекта. Мировой опыт показывает, что переход к пониженным ставкам налогов осуществляется только по мере укрепления и стабилизации экономики. В наших условиях это понижение сопровождалось одновременно снижением объемов производства и развитием теневого сектора экономики, что еще раз подтверждает правильность тезиса о том, что только за счет совершенствования налогообложения нельзя существенно улучшить макроэкономическую ситуацию в целом.Для современной России система налогообложения, заимствованная из развитых стран Запада, не является достаточно аутентичной. С целью повышения ее эффективности необходим частичный возврат к прежним формам отчуждения прибавочного продукта в централизованный доход государства. Это касается, прежде всего, восстановления существовавшей ранее налоговой пирамиды, когда основными плательщиками в бюджет были предприятия и организации легкой и пищевкусовой промышленности, торговли и снабженческо-сбытовые организации. Такой подход предполагает освобождение в первоочередном порядке от налога на добавленную стоимость предприятий машиностроения и обрабатывающей промышленности, что обеспечит им более благоприятные условия для модернизации своих основных фондов и сделает продукцию машиностроительного комплекса конкурентоспособной на внутреннем рынке. С этой целью следует осуществлять действенный контроль над ценами топливно-энергетического комплекса, предприятия которого являются, по существу, естественными монополиями. Таким образом, налоговая политика должна стать действенным механизмом перераспределения части прибавочного продукта в пользу машиностроительного комплекса, который с течением времени также будет приобретать характеристики полноценного налогоплательщика.Действенным средством пополнения государственных доходов может стать возврат к государственной монополии на реализацию спиртных напитков. Как показывает опыт Мордовии, где эта монополия установлена по инициативе местных органов власти, акцизы на спиртные напитки обеспечили 28 % поступлений в местный бюджет. Такую долю поступлений они примерно обеспечивали в царской и советской России.Восстановление государственной монополии на производство алкогольной продукции при современных возросших технических возможностях населения трудно осуществить без возвращения монополии государства на её реализацию, включая хранение и транспортировку. Строгость контроля за её производством и реализацией должна быть такой же, как и при эмиссии денежных знаков, Центральным банком РФ.Прирост налоговых поступлений в бюджеты различных уровней может быть осуществлен и за счет их собираемости с физических лиц. В период летней уличной торговли реализаторы Центрального, Приволжского и Уральского округов скрывают свои заработки от налоговых служб, поскольку документально нигде не оформлены, а если оформлены, то их зарплата по ведомости занижена в несколько раз. Некоторые из них даже получают в этот период пособие по безработице. В этом отношении была бы целесообразной выдача гражданам России, помимо страховых полисов и свидетельств, и налоговых книжек, где можно было бы ставить ежегодную отметку об уплате налогов; аналогично можно было бы поступить и в отношении иностранцев, занимающихся бизнесом или работающих по найму на территории России. Введение ИНН, как показала практика, не препятствует уклонению от уплаты налогов. Чтобы обеспечить должную собираемость налогов с физических лиц, необходимо учредить на территории России институт участковых налоговых инспекторов, которые контролировали бы исполнение налогового законодательства гражданами по месту их проживания.В последние годы все чаще высказываются мнения о необходимости кардинального изменения налоговой системы. В программе мер по налоговой политике до 2020 г. говорится о двух возможных направлениях:совершенствование существующей налоговой системы;о ее структурной перестройке.В связи с этим хотелось бы рассмотреть позицию И. А. Майбурова неприемлемости кардинальной ломки и видоизменения существующей налоговой системы.Во-первых, с позиций всех участников принципиально важно обеспечивать преемственность и стабильность налоговой системы. Это гораздо важнее, чем налоговые эксперименты с заранее неопределенным результатом.Во-вторых, существующая налоговая система адаптирована к структуре российской экономики и вполне удовлетворительно выполняет свою фискальную функцию.В-третьих, налоговая система демонстрирует повышательный тренд налогового бремени в период устойчивого экономического роста и понижательный тренд - в период экономического спада (кризиса).В-четвертых, наблюдается заметное улучшение налогового администрирования. На роль количественного показателя качества налогового администрирования может претендовать показатель «налоговых ножниц». «Налоговые ножницы» - это показатель, напрямую свидетельствующий об уровне налоговой дисциплины, эффективности функционирования системы налогового администрирования, состояния экономики.В-пятых, достаточно сбалансированной можно признать эффективную налоговую нагрузку на отдельные элементы ВВП: на оплату труда (с учетом страховых взносов), на валовую прибыль в экономике, на фактическое конечное потребление.Реформирования требует НДС, так как в последние годы наблюдается снижение его фискальной эффективности. На данный момент основные обсуждаемые пути повышения фискальной эффективности НДС следующие:отмена возмещения НДС из бюджета;изменение методологии расчета налоговой базы по НДС;введение механизма электронных счетов- фактур;введение системы регистрации плательщиков НДС;введение специальных НДС-счетов.Таким образом, современная налоговая система России удовлетворяет потребностям экономического развития страны и не требует кардинального реформирования. Для устранения и решения существующих проблем необходимо вносить лишь точечные изменения, способствующие более полному развитию экономики.ЗаключениеИсходя из выполненной курсовой работы, можно сделать следующие выводы. В Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» понятие «налоговая система» трактовалось, как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.Система налогов и сборов Российской Федерации состоит из трех уровней:федеральных налогов и сборов;региональных налогов и сборов;местных налогов и сборов.Анализ современного состояния налоговой системы по уровням налоговой системы показывает, что в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 г. поступления составили 11 327,2 млрд. руб. или на 3,4 % больше, чем в 2012 г.В 2012-2013 гг. более 89 % поступлений доходов консолидированных бюджетов субъектовРФ формировались за счет четырех доходных источников:налога на доходы физических лиц;налога на прибыль организаций;акцизов;налога на имущество организаций.Можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы.Данная система носит преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.Действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц.Недостаточно эффективен контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налоговых платежей.Растет неэффективность существующих льгот.Происходит постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики.За региональными и местными бюджетами закреплены налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов.Таким образом, проанализировав структуру идинамику налогов по уровням налоговой системы, были определены проблемы и выработаны направления совершенствования современной налоговой системы России.Реформирования требует НДС, так как в последние годы наблюдается снижение его фискальной эффективности. На данный момент основные обсуждаемые пути повышения фискальной эффективности НДС следующие:отмена возмещения НДС из бюджета;изменение методологии расчета налоговой базы по НДС;введение механизма электронных счетов- фактур;введение системы регистрации плательщиков НДС;введение специальных НДС-счетов.Список использованной литературыБюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998г. №145-ФЗ (ред. от 25.12.2012).Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 03.12.2012)// СЗ РФ. – 1998. - №31. – С. 3824.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 25.12 2013)// СЗ РФ. – 2000. - №32. – Ст. 3340.Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения /Б.Х.Алиев, А.М.Абдулгалимов, М.Б.Алиев. – М.:Вузовский учебник, 2011.Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /И.А. Майбуров. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.Малис Н.И., Толкушкин А.В. Налоговый учет: учебное пособие /Н.И.Малис, А.В.Толкушкин. – М.:Магистр, 2009. Налоги и налогообложение.6- е изд. / Под.ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер,2010.- 496с.Селезнев, А.З. Бюджетная система Российской Федерации. / А.З. Селезнев - М.: Магистр,2009.- с.127-131Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М., 2011. Филина Ф.Н., Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / под ред. Филиной Ф.Н. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2010. Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают // ЭКО. – 2010. – №8. – С.17-33.Алиев Б. Х., Сулейманов М. М. Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. № 42. 2013. Брызгалин А.В. Новое в налогообложении в 2012 году: изменения во второй главе НК РФ / А.В. Брызгалин // Налоги и финансовое право.- 2011.Лыкова Л. Н. Налоговая система России: некоторые результаты реформ и современное состояние (Науч. доклад). М., 2011.Майбуров И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути рформирования // Финансы. № 8. 2012. Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2012. – №.3.Светлаков А. Г. Особенности возникновения теневых явлений в современных условиях функционирования АПК // Аграрный вестник Урала. - 2012. - № 5. - С. 77-79.Чернышова О. Н. Основные подходы к совершенствованию налогообложения в России // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2011. № 1-2. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник - М.: МЦФЭР, 2010. –с.40-42Яркова Т. М. Динамика и тенденции развития государственной поддержки в условиях вхождения в ВТО // Аграрная Россия. - 2013. - № 6. - С. 27-30.Сайт Министерства финансов Российской Федерации: http://minfin.ru/ru/