Определение и контроль таможенной стоимости ввозимых товаров, определенной расчетными методами

Введение 3
1. Налоговое планирование: концептуальные основы и ключевые аспекты 6
2. Система налогового планирования на уровне государства на примере Российской Федерации 12
2.1. Инструменты налогового планирования и специфика их применения в России 12
2.2. Анализ налоговых поступлений при налоговом планировании на макроуровне 22
3. Использование эффективных механизмов налогообложения в системе налогового планировании на уровне государства 28
Заключение 44
Список использованных источников 46

8).
Рис.8. Стратегический механизм бюджетно-налогового прогнозирования и планирования на макроуровне
Создание специализированных центров прогнозирования и планирования бюджетно-налоговой политики позволит в полной мере оценить изменения социальной и производственной сферы, изменения рыночной конъюнктуры, проводить анализ изменений в составе налогоплательщиков, отслеживать курс долговой политики государства, тем самым получать необходимую информацию для проведения налогового прогнозирования и планирования.
Внедрение антикризисного и стратегического механизмов в действующий механизм бюджетно-налогового прогнозирования и планирования на макроуровне, разработанный Концепцией, позволит исправить недочеты в невыполнении составленных прогнозов и планов налоговых доходов макроуровня. Созданные специализированные центры бюджетно-налогового прогнозирования и планирования предоставляют специалистам возможность систематического составления точных прогнозов и планов, с помощью которых можно будет проводить анализ полученных плановых результатов путем сравнения с прогнозными. Точность составленных прогнозов налоговых поступлений может решить проблему, связанную с отклонением от намеченных планов. В результате проведения анализа можно добиться полного и своевременного поступления налоговых доходов в бюджетную систему РФ, то есть способствовать оптимизации налоговой системы.
В рамках налогового прогнозирования и планирования важной задачей является прогноз ожидаемых налоговых поступлений как основного источника доходной части государственного бюджета. Ключевым вопросом при этом являются мероприятия по улучшению качества и сокращению затрат на осуществление процессов в прогнозно-аналитической деятельности планирования.
Успех мероприятий, связанных с налоговым прогнозированием и планированием связан с ростом эффективности деятельности налоговой службы и во многом находится в зависимости от степени точности и профессионализма действий, совершаемых для разрешения ряда существующих задач.
Особую актуальность приобретает подход к информационной поддержке принятия решений в процессе прогнозно-аналитической деятельности на основе разработки автоматизированных информационных систем. Для специалистов в области налогообложения особенности автоматизация процессов прогнозирования и планирования позволит усовершенствовать процесс использования программных средств и математических методов, предназначенных для автоматизированного сбора, хранения, поиска, переработки и передачи информации, используемой при составлении прогнозов.
Существующие недостатки автоматизированной информационной системы в основном относятся к функционированию информационных систем, реализованных на различных комбинациях, применяемых технических средств и операционных систем, то есть платформах.
Применение различных прикладных систем на уровне налоговых служб может стать причиной ряда издержек:
- несостыкованности и несоразмерности данных, другими словами, базы данных одной системы не применимы к другой системе без специальной обработки;
- трудности организации вертикальных и горизонтальных потоков обмена информацией;
- неполной стандартизации отчетных данных;
- отсутствия средств для организации обучения работников налоговых служб по единым стандартам работы с прикладными программами;
- отсутствия централизованного управления, контроля и анализа динамики налоговых поступлений;
- внушительных затрат на обслуживание о обновление прикладных систем.
Все эти недостатки тесным образом связаны с документооборотом и автоматизацией работы. Если в налоговой инспекции не ведется четко организованная работа с документами, то, как правило, это приводит к снижению качества оформления и содержания документов, увеличению времени, затрачиваемого на их обработку. Все это негативно сказывается на качестве управления, сроках принятия решения и количестве неверных.
Для совершенствования прогнозирования и планирования существует возможность определить комплекс работ по созданию информационной системы в соответствии с типовыми этапами разработки автоматизированной информационной системы (см. табл.3).
Таблица 3
Основные этапы разработки автоматизированных информационных систем
Динамика основных параметров налоговой системы Российской Федерации на 2013 и 2014г. и плановый 2015г. (см. таблица 4) показывает, что после значительного понижения основных показателей налоговой системы России в дальнейшем наблюдается их относительная устойчивость. Уровень доходов колеблется на отметке 32,8%-35% к ВВП, расходы уменьшились до 35,2% к ВВП, вместе с тем снизился и дефицит с 3,7% до 2,4% к ВВП.
Таблица 4
Прогноз основных параметров налоговой системы РФ в млрд., руб.
Прогнозировалось, что в 2012 и 2013г. произойдет увеличение объема доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ в общей структуре доходов бюджетной системы РФ с 16,1% до 20,3% соответственно. Размер расходов государственных внебюджетных фондов РФ в общей структуре расходов бюджетной системы увеличится в 2015г. на 2,1% по сравнению с аналогичным показателем 2012г.
В прогнозируемом периоде ожидается уменьшение доли доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в общей структуре доходов бюджетной системы РФ, то ожидается их уменьшение в 2015г. до отметки 29,7% по сравнению с уровнем 2010г. 31,1%. Вместе с тем снизится и доля расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в общем объеме расходов бюджетной системы РФ до уровня 32,5% в 2015г. по сравнению с показателем 35,1% 2012г.
Между тем, доля доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ будет отличаться стабильностью (37,5% - в 2012г., 37,6% - в 2015г.). Однако доля расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ достигнет отметки 39,5% в 2015г. в отличие от уровня 2012г. - 40,6%.
В основе прогноза доходов федерального бюджета на 2013-2015гг. лежали сценарные условия развития экономики РФ и основные параметры прогноза социально-экономического развития страны на 2012г. и плановый период 2014 и 2015гг.
Внедрение дополнительных приложений автоматизированной системы для налоговых органов сможет обеспечить качественное функционирование информационно-аналитической системы.
Новая система должна обеспечить весь технологический процесс по сбору, обработке, отражению и хранению информации, осуществлению альтернативных расчетов на всех этапах финансового контроля на общегосударственном уровне.
Качественное функционирование государственного контроля, мониторинга и анализа поступлений налогов и сборов, анализа эффекта от внесенных поправок в налоговое и бюджетное законодательство, нацелено на решение ряда задач:
сбор информации и ее систематизация в сводном хранилище данных;
порядковый, логический и семантический контроль имеющейся информации;
быстрый и своевременный доступ к хранящейся информации с применением определенного инструментария формирования запросов, содержащих термины предметной сферы;
разработка регламентных и аналитических форм отчетности с применением электронных таблиц, компонентов графики деловой активности и электронной картографии;
управление доступом к информационным ресурсам налоговой службы;
определение различных способов притока доходов в государственный бюджет на базе различных модификаций прогнозов развития социальной и экономической сферы в РФ, изменений налогового и бюджетного законодательства и показателей международных рынков;
прогнозная оценка исполнения бюджетов на базе существующих вариантов развития событий.
Эффективность достижения целей после проектирования и совершенствования автоматизированной информационной системы для налоговых органов представлена в таблице 5.
Таблица 5
Эффективность достижения целей после проектирования и совершенствования автоматизированной информационной системы для налоговых органов
Положительные аспекты АИС:
Информационная поддержка в процессах прогнозно-аналитической деятельности налогового планирования на основе разработки АИС для специалистов в области налогообложения:
- сокращает время обработки документов,
- позволяет сотрудникам обладать большим количеством данных о поступлении налогов и сборов в других регионах,
- производить обмен информации между разными структурными подразделениями службы и составлять прогноз и план по поступлению налогов и сборов, сотрудничая с управлениями и инспекциями других регионов.
Заключение
Налоговое прогнозирование и планирование можно представить как единую систему, состоящую из отдельных концептуальных элементов, являющихся основополагающими постулатами, и базирующуюся на принципах согласованности, вариантности, непрерывности (адаптации), верифицируемости, рентабельности.
Сущность налогового прогнозирования и планирования на макроуровне заключается в постоянном мониторинге деятельности государственных органов, регулировании решений, принимаемых в бюджетной сфере, трансформации направлений получения необходимых показателей при обеспечении сплошного контроля и наблюдения за происходящими изменениями. Предлагаемый подход к налоговому прогнозированию и планированию на макроуровне как к единой системе, позволяет определить и выстроить алгоритм функционирования ее элементов.
В ходе исследования определено, что процесс налогового планирования тесно связан с бюджетными построениями, поскольку они основываются на одной и той же информации. На макроуровне планирование является комплексным процессом определения общей суммы налоговых доходов для реализации социально-экономических и политических задач государства. Цели, которые устанавливаются на федеральном уровне при планировании налоговых поступлений и методы их достижения, взаимосвязаны с эффективной работой ФНС России и ее территориальных подразделений, поэтому в диссертации представлен поэтапный процесс налогового планирования в налоговых органах.
Исследование методов налогового прогнозирования и планирования являются одним из аспектов, раскрывающим их теоретическую сущность, а также инструментом практической реализации теории налогового прогнозирования и планирования на практике. От правильного подбора методов зависит точность конечного результата, а также возможность мобилизации потенциально возможных налоговых доходов в будущем.
В заключение отметим, что налоговое планирование не будет эффективным при одностороннем характере взаимоотношений между налоговыми органами, и налогоплательщиками, налоговыми консультантами и государством. Только установление между ними цивилизованных партнерских отношений может обеспечить эффективное функционирование налоговой системы.
В рамках налогового законодательства государство решает задачу принадлежности того или иного налога к соответствующему уровню государственного управления на основе следующих критериев: степени мобильности облагаемой базы и ее равномерного распределения по принципу территориального охвата, экономической эффективности, необходимости макроэкономического регулирования.
Достижение равномерного распределения налоговых поступлений по субъектам является важной задачей моделирования налоговых отношений, оптимальное решение которой может быть найдено с помощью методического инструментария системы налогового прогнозирования и планирования. Таким образом, необходимость разработки оптимальной модели налоговой системы, способствующей достижению ее стабильности, определяется системой налогового прогнозирования и планирования, а моделирование налоговых отношений основывается на результатах налогового прогнозирования и анализа.
Список использованных источников
Конституция РФ.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. 318с.
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2012.
Глубокова, Н. Ю. Налоговое планирование. – М.: Евразийский открытый институт, 2011. – 84 с.
Костина Н., Алексеев А. Финансовое прогнозирование в экономических системах. – М.: Юнити-Дана, 2012.
Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 304с.
Налоговое планирование. Под ред. М.В. Романовского, А.С. Вылковой. СПб: Питер, 2012. 596с.
Попова Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении. – Орел: ГТУ, 2007.
Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2011.
Титоренко, Г.А. Автоматизированные информационные технологии в налоговой системе.- М.: Юнити-Дана, 2001.
Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. — М. ФиС, 2010.
Тихонов Д. Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2012. – 253с.
Васильева М.В. Методология налогового прогнозирования в рыночной экономике на макроуровне // Экономические и гуманитарные науки. 2010. № 9.
Вылкова Е. Налоговый консалтинг // Налоговое планирование, № 11, 2011
Павленко В. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе // Юрист, № 7, 2010.
Шевченко П.С. Налоговый менеджмент // Проблемы теории и практики управления, № 8, 2011
Бармин Д.А. Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России: Автореферат… – М., 2009.
Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики: Автореферат... – Саратов, 2008
Федечкина Д.Ю. Налоговое планирование в коммерческих организациях: Автореферат... – Саратов, 2007
Информационно-правовой портал «Консультант+» [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_149516/.
Муравьев В.В. Налоговое планирование [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: www.auditfin.com/.
Официальный сайт ГосДумы РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: www.asozd2.duma.gov.ru.
Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: www.minfin.ru.
Официальный сайт ФНС РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: http://www.nalog.ru.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – С.12.
Ст.45 Конституции РФ.
Вылкова Е. Налоговый консалтинг // Налоговое планирование, № 11, 2011. -С.23.
Павленко В. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе // Юрист, № 7, 2010. – С.14.
Муравьев В.В. Налоговое планирование [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: www.auditfin.com/ (дата обращения: 12.10.2015).
Там же.
Шевченко П.С. Налоговый менеджмент // Проблемы теории и практики управления, № 8, 2011. -С. 21.
Васильева М.В. Методология налогового прогнозирования в рыночной экономике на макроуровне // Экономические и гуманитарные науки. 2010. № 9. – С.20
Попова Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении. – Орел: ГТУ, 2007. – С.128.
Попова Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении. – Орел: ГТУ, 2007. – С.135.
На основании информации, представленной на сайте ФНС РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: http://www.nalog.ru (дата обращения: 12.10.2015).
На основании информации, представленной на сайте ГосДумы РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: www.asozd2.duma.gov.ru (дата обращения: 12.10.2015).
Бармин Д.А. Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России: Автореферат… – М., 2009. – С.32.
Информационно-правовой портал «Консультант+» [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_149516/ (дата обращения: 13.10.2015).
Бармин Д.А. Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России: Автореферат… – М., 2009. – С.31.
Бармин Д.А. Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России: Автореферат… – М., 2009. – С.34.
Федечкина Д.Ю. Налоговое планирование в коммерческих организациях: Автореферат... – Саратов, 2007. – С.21.
Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики: Автореферат... – Саратов, 2008. – С. 19.
Титоренко, Г.А. Автоматизированные информационные технологии в налоговой системе.- М.: Юнити-Дана, 2001. – С.158.
Источник: Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. URL-адрес: www.minfin.ru (дата обращения: 13.10.2015).
4