История налоговых отношений в разных странах

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы формирования налоговых отношений 5
1.1. История становления и развития налоговой системы 5
1.2. Налог как экономическая и правовая категория 9
Глава 2. Сравнительная характеристика налоговых отношений в России и зарубежных странах 15
2.1. Особенности налоговых систем зарубежных стран 15
2.2. Сравнение налоговой системы России с налоговыми системами развитых зарубежных государств 21
Заключение 29
Список литературы 31

В результате, дискриминация дивидендов ведет к тому, что новые инвестиции предпочтительнее финансировать за счет заемных средств.
Добавим, что правоотношения, которые возникают в сфере налогового законодательства, сложны и многогранны. Следовательно, большинство налоговых правоотношений носят конфликтный характер. При этом способы защиты прав участников налоговых правоотношений в РФ и за рубежом существенно отличаются.
Так, например, согласно НК РФ любое лицо вправе «обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия должностных лиц» в том случае, когда такие акты, действия или бездействия нарушают его права. Кроме того, права участников налоговых отношений могут защищаться посредством обжалования указанных актов, действий или бездействий в вышестоящий налоговый орган или суд. Однако в настоящее время арбитражные суды РФ попросту «завалены» налоговыми спорами, а процесс разбирательства в суде занимает достаточно много времени (в среднем занимает от года до трех лет).
При этом во многих странах Европы и в США уже давно существуют специально уполномоченные органы и механизмы по разрешению конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами во внесудебном порядке.
К примеру, законодательством Германии закреплен обязательный порядок досудебного урегулирования налогового спора, а соблюдение такого порядка - обязательное условие принятия дела к рассмотрению в суде. Также в Германии сформированы специальные налоговые суды (по сути, это административные суды), которым подведомственны все споры, возникающие в сфере налогообложения. Добавим, что в противоположность налоговому законодательству России, где вся нагрузка при урегулировании противоречий между налоговыми органами и налогоплательщиками лежит на судах, законодательство Германии ориентировано на мирное разрешение налоговых конфликтов, и «до суда дело доходит только в крайнем случае».
Что касается Франции, то там при всей сложности налогового законодательства (Налоговый кодекс Франции содержит более 4000 статей, и вместе с дополнениями и разъяснениями включает в себя более полутора тысяч страниц) есть огромное количество способов для налоговых органов по взысканию налоговых платежей (к примеру, совместная работа с полицией), а также различные возможности «для налогоплательщиков по оспариванию актов налоговых органов». И только как крайний случай используется возможность рассмотрения возникшего конфликта в суде.
Отметим и опыт США, где используется программа под названием «Налоговая амнистия». Суть данной кампании заключается в том, что налоговыми управлениями штатов разрешается налогоплательщикам, «которые в свое время включили в отчет или декларацию неполную сумму налогов или вовсе не посчитали нужным их заполнять», предоставить эти документы и уплатить причитающиеся налоги уже после истечения срока их уплаты. Заметим, что никаких штрафов за просроченную уплату налога, никаких процентов на налоговую сумму не предусмотрено, а провинившемуся не задается никаких вопросов о причинах задержки.
Исходя из этого, можно прийти к выводу, что для того, чтобы налоговая система России способствовала экономическому росту страны, не являлась генератором нарастания экономических и социальных противоречий, следует выработать эффективную налоговую политику. Прежде всего, она должна учитывать особенности нынешнего периода развития государства: кризисное состояние экономики, продолжающееся падение производства, ухудшение благосостояния некоторых слоев населения. Безусловно, при формировании налоговой политики необходимо учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой для преодоления отсталости в налоговом секторе РФ.
Заключение
В настоящее время налоги занимают очень большое место в жизни каждого человека. Налоги и государство неразделимы. Ни одно государство за все существование человечества не могло обойтись без налогов. Значит, налоги играют роль источника финансирования, как деятельности государства, так и содержания его аппарата.
Под налогом следует понимать принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, которое необходимо для осуществления государством своих функций.
Налог – это одно из ключевых понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Так, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет экономическую сущность налога.
В российское понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, которые важны для понимания сути налогообложения, а именно: прерогатива законодательной власти утверждать налоги; главная черта налога – односторонний характер его установления; налог является индивидуально безвозмездным; уплата налога – обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства; налог взыскивается на условиях безвозвратности; целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
Опыт построения налоговых систем развитых зарубежных стран позволяет сделать выводы, что налогообложение строится на принципах однократности обложения; социальной справедливости; адресности обложения; дифференциале ставок; льготном обложении.
Кроме того, задача состоит не только в том, чтобы больше собрать налогов, но и чтобы дать возможность предпринимателю развивать и расширять свою предпринимательскую деятельность. Чем богаче страна, тем больше будет и налогов.
Величина налогов должна соответствовать объему государственных услуг. Сравнение прямых и косвенных налогов говорит о преимуществе прямых - адресных. Но тенденция Запада, а также и России нацелена на усиление налоговых платежей физических лиц через косвенное обложение.
Одной из главных проблем реформы отечественной налоговой системы является то, что в ней нет комплексности, изменения, как правило, фрагментарны, не затрагивают специфику российского хозяйства. При внесении изменений в налоговое законодательство не прогнозируются последствия, которых можно ждать в иных секторах экономики. Следовательно, для совершенствования налоговых отношений в РФ необходимо учесть специфику налоговых систем западных и европейских стран и сформировать новую эффективную налоговую политику в нашей стране.
Список литературы
Нормативные правовые акты:
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СПС КонсультантПлюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // СПС КонсультантПлюс.
Основная литература:
Клейменова, М.О. Налоговое право: учебное пособие / М.О. Клейменова. – М.: Синергия, 2013. – 368 с.
Килинкарова, Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е.В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. - 354 с.
Красноглазов, А.Ю. Подходы к определению эффективности современной налоговой системы // Известия Тульского государственного университета. – 2014. - № 3-1. – С. 76-82.
Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. - М.: Юрайт, 2014. - 429 с.
Матюшин, А.В. Законодательство зарубежных стран о совершенствовании процедуры взыскания налоговой задолженности // Бизнес в законе. – 2009. - №1. – С. 116-121.
Митрофанова, И.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. - 2012. - №1. Т.1. - С. 130-135.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М.: Проспект, 2013. – 384 с.
Попова, Л.В., Дрожжина, И.А., Маслов, Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 432 с.
Тлисов, А.Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Молодой ученый. - 2014. - №2. - С. 552-556.
Шешукова, Т.Г., Баленко, Д.В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. – 2013. - № 3(18). – С. 122-128.
Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 134 с.
Alesina, S. Ardagna // Tax Policy and the Economy. - 2010. - Vol. 24. -P. 35-68.
Электронные ресурсы:
Зарубежный опыт правового регулирования налоговых отношений и защиты прав их участников: [Электронный ресурс]. 2014. URL: http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.11.2014).
Карандей, О.А. Становление современной налоговой системы в Российской Федерации: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_osnovnoy_2_7_2013_chast_3/Karandyay%20O.A..pdf (дата обращения 14.11.2014).
Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.11.2014).
Экономическая составляющая налогов: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://nalogomania.ru/obshhaya-informatsiya/ekonomicheskaya-sostavlyayushhaya-nalogov.html (дата обращения 14.11.2014).
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М.: Проспект, 2013. – 7 с.
Килинкарова, Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е.В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. – 19 с.
Там же.
Килинкарова, Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е.В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. – 21 с.
Там же. С. 22.
Попова, Л.В., Дрожжина, И.А., Маслов, Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 26 с.
Там же. С. 28.
Там же. С. 28.
Попова, Л.В., Дрожжина, И.А., Маслов, Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 29 с.
Там же.
Клейменова, М.О. Налоговое право: учебное пособие / М.О. Клейменова. – М.: Синергия, 2013. – 32 с.
Там же. С. 34.
Клейменова, М.О. Налоговое право: учебное пособие / М.О. Клейменова. – М.: Синергия, 2013. – 34 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // СПС КонсультантПлюс.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М.: Проспект, 2013. – 59 с.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М.: Проспект, 2013. – 65 с.
Там же.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М.: Проспект, 2013. – 65 с.
Там же. С. 66.
Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.11.2014).
Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.11.2014).
Там же.
Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.11.2014).
Alesina, S. Ardagna // Tax Policy and the Economy. - 2010. - Vol. 24. -P. 42.
Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 88 с.
Там же.
Попова, Л.В., Дрожжина, И.А., Маслов, Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 174 с.
Там же.
Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 99 с.
Там же.
Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 100 с.
Попова, Л.В., Дрожжина, И.А., Маслов, Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 209 с.
Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 105 с.
Там же. С. 105.
Там же. С. 110.
Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 111 с.
Там же.
Там же.
Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 112 с.
Килинкарова, Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е.В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. – 137 с.
Карандей, О.А. Становление современной налоговой системы в Российской Федерации: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_osnovnoy_2_7_2013_chast_3/Karandyay%20O.A..pdf (дата обращения 14.11.2014).
Там же.
Карандей, О.А. Становление современной налоговой системы в Российской Федерации: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_osnovnoy_2_7_2013_chast_3/Karandyay%20O.A..pdf (дата обращения 14.11.2014).
Там же.
Митрофанова, И.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. - 2012. - №1. Т.1. - С. 130.
Тлисов, А.Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Молодой ученый. - 2014. - №2. - С. 553.
Митрофанова, И.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. - 2012. - №1. Т.1. - С. 132.
Там же.
Красноглазов, А.Ю. Подходы к определению эффективности современной налоговой системы // Известия Тульского государственного университета. – 2014. - № 3-1. – С. 77.
Митрофанова, И.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. - 2012. - №1. Т.1. - С. 134.
Попова, Л.В., Дрожжина, И.А., Маслов, Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 92 с.
Зарубежный опыт правового регулирования налоговых отношений и защиты прав их участников: [Электронный ресурс]. 2014. URL: http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.11.2014).
Зарубежный опыт правового регулирования налоговых отношений и защиты прав их участников: [Электронный ресурс]. 2014. URL: http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.11.2014).
Там же.
Зарубежный опыт правового регулирования налоговых отношений и защиты прав их участников: [Электронный ресурс]. 2014. URL: http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.11.2014).
32