Учет операций по оплате труда. НДФЛ.

Содержание
Введение 3
1. Экономическая сущность оплаты труда 5
1.1.Сущность, понятие и состав средств на оплату труда 5
1.2. Методы формирования средств на оплату труда 7
2. Особенности расчетов по заработной плате на современном предприятии 11
2.1 Деятельность анализируемого предприятия, порядок начисления и выплаты заработной платы 11
2.2 Бухгалтерский учет начислений и удержаний НДФЛ из заработной платы на анализируемом предприятии 16
2.3 Пути повышения эффективности использования средств на оплату труда и оптимизация налоговых отчислений 26
Заключение 29
Список использованной литературы 31
Приложение 1. Приказ о предоставлении очередного отпуска. 33
Приложение 2. Платежная ведомость по заработной платы 34
Приложение 3. Расчетная ведомость 36

Назовем некоторые, наиболее важные из них:- соотношение МРОТ и прожиточного минимума <= 1;- соотношение месячной заработной платы и прожиточного минимума > 1;- соотношение индекса заработной платы и индекса потребительских цен => 1;- соотношение темпов роста заработной платы и темпов производительности труда <= 0,7 - 0,8;- своевременность и регулярность выплаты заработной платы - два раза в месяц;- доля расходов на питание в потребительских расходах домашних хозяйств < 50%;- соотношение в уровнях среднедушевого дохода 10% наиболее и 10% наименее обеспеченных слоев населения <= 7 - 8 раз.По результатам проведенного исследования данного участка учета можно сформировать следующие выводы и рекомендации по совершенствованию процесса формирования фонда оплаты трудаООО «Фаворит»:1. Пенсионные планы с установленными взносами заключаются в обязательствах компании по уплате определенных взносов в пенсионный фонд, независимо от последующих выплат пенсионного вознаграждения. При этом компания не несет ответственности ни за размер, ни за продолжительность пенсионных выплат, которые будут производиться после выхода работника на пенсию. 2. Оценка затрат компании по пенсионным планам с установленными выплатами требует сложнейших расчетов и учета массы взаимосвязанных показателей. Расчеты показателей требуют специальных знаний, выходящих за рамки бухгалтерской квалификации, поэтому компании следует проводить работу по привлечению для их выполнения специалистов-актуариев. Вместе с тем порядок устанавливает ряд обязательных правил и методик по планам с установленными выплатами, которые предполагают знание бухгалтером основ актуарных расчетов.3. Совершенствование учета вознаграждений работникам предполагает введение в практику учета требований международных стандартов финансовой отчетности. Следует заменить термин "оплата труда" на "вознаграждение работникам", т.е. наименование счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на "Расчеты с работниками по краткосрочным вознаграждениям", такие изменения можно закрепить внутренними локальными нормативными актами предприятия.. Такое название счета будет более полно и точно раскрывать его содержание.Выполнение данных рекомендаций будет способствовать улучшению организации учета вознаграждений, детализации информации, содержащейся в регистрах синтетического и аналитического учета, которые являются значимым источником для формирования отчетности.Ряд положений международных бухгалтерских стандартов уже учтены в российской практике учета и формирования финансовой отчетности (метод начислений, отнесение в расходы отчетного периода, недисконтируемые обязательства). Между тем в отчетность ООО «Фаворит» необходимо ввести некоторые принципиальные изменения, приближающие ее к требованиям международных стандартов. Номы действующего законодательства в области бухгалтерского учета позволяют это сделать посредством отражения в пояснительной записки к бухгалтерской отчетности.Внесенные дополнения в отчетность организаций позволят более полно раскрыть информацию о вознаграждении работникам, не затрагивая данные, относящиеся к коммерческой тайне, повысят в целом аналитическую значимость годового отчета, особенно для целей анализа денежно-потоковых показателей, являющихся наиболее объективным и достоверным отражением фактов хозяйственной деятельности, в том числе относительно вознаграждений.ЗаключениеПо результатам исследования в данной работе можно сделать следующие выводы:Основные функции, выполняемые заработной платой в современной экономике заключаются в регулировании процессов труда, отношений работодателя и наемного работника. В наши дни заработная плата приобретает различные формы и выражается в многогранных системах основной части и доплат и надбавок вследствие уникальности каждого предприятия и условий хозяйствования. В законодательстве существует несколько форм оплаты труда, применять ту или иную, совмещать или комбинировать – каждая организация вправе решать сама.В современной отечественной экономике часто складывается ситуация, когда предприятия по уровню компенсации, выплачиваемой наемным работникам в виде оплаты труда проигрывают на уровне конкурентных отношений предприятиям, которые платят работникам больше . Для того чтобы минимизировать риск массового оттока персонала, организации нередко применяют к ключевым сотрудникам схему оплаты выше, чем платят конкуренты, а также разрабатывают систему неденежной мотивации. Важными здесь являются и организационная культура, и баланс рабочего и личного времени, и возможности карьерного и профессионального развития, и вовлеченность в общекорпоративные задачи. Совокупность этих факторов нередко перевешивает для работника более высокий уровень компенсации, предлагаемый другим работодателем.Материальная заинтересованность работника как таковая проявляется в двух формах:- через заинтересованность в результатах личного труда, за счет получения максимального индивидуального заработка и дохода при выполнении сменных заданий (норм выработки) и хорошем качестве работы;- через заинтересованность коллектива работников в развитии производства на данном предприятии путем увеличения размера фонда потребления и фонда оплаты труда за счет наращивания объемов производства и продаж конкурентоспособной продукции и получения максимальной прибыли.посредством установления зависимости дохода работника от индивидуальных результатов работы и конечных итогов финансово-хозяйственной деятельности трудового коллектива нужно обеспечить заинтересованность человека в результативности не только личного труда, но и коллектива, предприятия в целом. Однако даже высокопроизводительная, устойчивая работа отдельного предприятия, а значит, и получение соответствующих доходов его работниками во многом зависят от результативности функционирования всех предприятий и страны, прежде всего поставщиков сырья, комплектующих, потребителей продукции и т.д. Без роста общественного производства, то есть без достаточного изобилия товаров, продовольствия, услуг и т.п., даже высокий денежный доход работника не сможет в полной мере способствовать росту реальных доходов, удовлетворению его потребностей и повышению уровня жизни .Под личным вкладом работника, прежде всего, подразумеваются выработка, выполнение заданий, количество и качество его труда, трудовой стаж, ответственность, инициатива, доля вложенного в предприятие капитала и другие категории, факторы и показатели.Список использованной литературыПостановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю" Борисова О. Правовые аспекты мотивации работников в Российской Федерации // Кадровик.ру. 2010. N 12. С. 16 - 20.Генкин Б.М. Мотивация и организация эффективной работы. М.: Норма, 2011.Герчиков В.И. Управление персоналом. М.: Инфра-М, 2010.Грачев В., Руденко Г., Панова Л. Функции службы управления персоналом организации и их систематизация // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2010. N 5. С. 36 - 49.Драчук М. Управление трудовой функцией работника // Кадровик. Трудовое право для кадровика. 2010. N 12. С. 22 - 29.Карсетская Е.В. Кадровый документооборот: локальные нормативные акты организации. М.: АйСи Групп, 2011. 168 с. Мартынова О.В. [Комментарий к Письму Минфина России от 17.11.2010 N 03-04-06/6-268] // Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера. 2011. N 1. С. 32 - 37.Мордовченков Н., Зверев С., Сироткин А. Комплексная диагностика в управлении персоналом организации // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2011. N 1. С. 23 - 27.Мордовченков Н., Зверев С., Сироткин А. Комплексная диагностика в управлении персоналом организации // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2011. N 1. С. 23 - 27.Михайлов В. Новая функция в организации - новая должность: инструкции и регламенты // Кадровик. Кадровое делопроизводство. 2010. N 10. С. 5 - 13.Никитин В.Ю. Заработная плата. Бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты. 12-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 160 с.Пригожин А.И. Цели и ценности. М.: "Дело" АНХ, 2010.Поляков В. Нематериальная мотивация сотрудников: миф или реальность // Консультант. 2010. N 21. С. 61 - 64.Рогожин М.Ю. Справочник кадровика: практическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2011. 352 с.Савина С.В. Особенности и новые подходы организации оплаты труда в условиях развития рыночных отношений // Нормирование и оплата труда в промышленности. 2011. N 5. С. 33 - 42.Синявец Т. Аудит службы управления персоналом: выбор критериев и показателей оценки // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2010. N 5. С. 30 - 35. Толмачев И.А. Заработная плата при упрощенной системе налогообложения / под ред. К.А. Либерман. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 272 с.Приложение 1. Приказ о предоставлении очередного отпуска.Унифицированная форма № Т-6Утверждена постановлением Госкомстата Россииот 05.01.2004 № 1КодФорма по ОКУД0301005ООО «Фаворит»по ОКПО(наименование организации)Номер документаДата составленияПРИКАЗ23-Т28.03.13(распоряжение)о предоставлении отпуска работникуПредоставитьотпускТабельный номерИванову Ивану Ивановичу(фамилия, имя, отчество)(структурное подразделение)Менеджеру по снабжению и сбыту(должность (специальность, профессия))за период работы с“1”апреля2012г.по“1”апреля2013г.А. ежегодный основной оплачиваемый отпуск на28календарных днейс “01”марта2013г.по“28”марта2013г.и (или)Б. (ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, учебный, без сохранения заработной платы и другие (указать))накалендарных днейс “”20г.по“”20г.В. Всего отпуск на28календарных днейс “1”марта2013г.по“28”марта2013г.Руководитель организацииДиректор(должность)(личная подпись)(расшифровка подписи)С приказом (распоряжением) работник ознакомлен“”20г.(личная подпись)Приложение 2. Платежная ведомость по заработной платы │ Код │ ├────────┤ Форма по ОКУД │ 0301011│ООО «Фаворит» ├────────┤ │ │------------------------------------------------ по ОКПО │55632897│ наименование организации ├────────┤Финанасово-экономический отдел │ ОФЭ │---------------------------------------------------------├────────┤ структурное подразделение │ │ Корреспондирующий счет │ 26 │ └────────┘В кассу для оплаты в срок 22 ноября 12 24 ноября 12с "--" ---------- 20-- г. по "--" --------- 20-- г. Девяносто семь тысяч двести шестьдесят четыре---------------Сумма ------------------------------------------------------------ прописью----------------------- 63 97 264 63----------------------- руб. ---- коп. (---------- руб. ---- коп.) цифрами Генеральный директор Герасимов М.Р.Руководитель организации ---------- __________ ------------------- должность личная расшифровка подписи подпись Ковальчук А.Г.Главный бухгалтер _________ --------------------- личная расшифровка подписи подпись 22 ноября 12 "--" ------------ 20-- г. ┌─────────┬───────────┐ ┌───────────────────────┐ │ Номер │ Дата │ │ Расчетный период ││документа│составления│ ├──────────┬────────────┤ │ │││ с │ по │ ПЛАТЕЖНАЯ ├─────────┼───────────┤ ├──────────┼────────────┤ ВЕДОМОСТЬ │ 23-оФЭ │ 22.11.2012│ │01.11.2012│ 15.11.2012 │ └─────────┴───────────┘ └──────────┴────────────┘ 2-я страница формы N Т-53Номер по поряд-куТабельный номер Фамилия, инициалы Сумма, руб. Подпись вполученииденег (запись одепониро-ваниисуммы) Примечание 1 2 3 4 5 6 1 015 Анохин Т.С. 14 500,00 2 028 Васнецова Н.А. 6 215,53 3 032 Коломина Р.А. 6 215,33 4 010 Лосятина А.П. 21 025,00 5 002 Николаев М.М. 25 230,00 6 008 Родзянко О.В. 50,00 - Депонировано (депонент N 11) 7 014 Плешковский В.Ю.11 600,00 - Депонировано (депонент N 12) 8 038 Сабуров Н.Д. 12 428,57 2 Количество листов ------По настоящей платежной ведомости Восемьдесят пять тысяч шестьсот четырнадцать------выплачена сумма -------------------------------------------------- прописью--------------------------- 63 85 614 63--------------------------- руб. -- коп. (--------- руб. --- коп.) цифрами Одиннадцать тысяч шестьсот пятьдесят---------и депонирована сумма --------------------------------------------- прописью--------------------------- 00 11 650 00--------------------------- руб. -- коп. (--------- руб. --- коп.) цифрами Кассир Костюк П.Н.Выплату произвел --------- _________ --------------------- должность личная расшифровка подписи подпись 285 24 ноября 11Расходный кассовый ордер N -------- от "--" -------------- 20-- г. Ковальчук А.Г.Проверил бухгалтер ___________ --------------------- личная расшифровка подписи подпись 24 ноября 12 "--" ------------ 20-- г. По образцу 2-й страницы печатать дополнительные страницы ведомости по форме N Т-53. Подписи печатать на последней страницеПриложение 3. Расчетная ведомостьУнифицированная форма N Т-51УтвержденаПостановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 ┌────────┐ │ Код │ ├────────┤ Форма по ОКУД │ 0301010│ООО «Фаворит» │ │------------------------------------------------ по ОКПО │55632897│ наименование организации ├────────┤ Бухгалтерия │ ОБ │---------------------------------------------------------└────────┘ структурное подразделение ┌─────────┬───────────┐ ┌──────────────────────┐ │ Номер │ Дата │ │ Отчетный период ││документа│составления│ ├──────────┬───────────┤ │ │││ с │ по │ ├─────────┼───────────┤ ├──────────┼───────────┤ РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ │ 23-б │ 06.12.2011│ │01.11.2011│ 30.11.2011│ └─────────┴───────────┘ └──────────┴───────────┘ 2-я страница формы N Т-51Номерпо по- рядкуТабель-ныйномер Фамилия, инициалы Должность (специаль-ность, про-фессия) Тарифная став- ка (часовая, дневная) (ок-лад), руб. Отработано дней (часов) Начислено, руб. Удержано и зачтено, руб. Сумма, руб. за текущий месяц (по видам оплат) всего рабо-чих выход-ных и празд-ничныхналогна до-ходы аванс всего задолженности к выплате оклад премия пособиепо нетру-доспо- собнос-тидругие до-ходы в ви-де различ-ныхсоци- альных и материаль-ных благ за орга-низациейза ра-ботни-ком 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1 025 Акимова Н.А. Старший бухгалтер 20 000,00 20 - 19 047,6210 000,00 - - 29 047,623 776 8 285,7112 062,0016 985,91 - 16 985,91 2 036 Ковальчук А.Г.Бухгалтер 15 000,00 17 - 12 142,86 7 500,00 - - 19 642,862 554 4 350,00 6 904,0012 738,86 - 12 738,86 3 075 Костюк П.Н. Кассир 15 000,00 15 - 10 714,29 - - - 10 714,291 393 4 350,00 5 743,00 4 971,29 - 4 971,29 4 006 Шацкая Н.В. Главный бухгалтер 45 000,00 21 - 45 000,0031 500,00 - - 76 500,009 94518 642,8628 588,0047 912,14 - 47 912,14 5 007 Юн И.М. Зам. главного бухгалтера 30 000,00 18 - 25 714,2921 000,00 - - 46 714,296 073 8 700,0014 773,0031 941,29 - 31 941,29 Старший бухгалтер Акимова Н.А.Ведомость составил ----------------- _______ ------------------- должность личная расшифровка подписи подпись По образцу 2-й страницы печатаются все дополнительные страницы. Подпись печатать на последней странице.