Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения.

Содержание
Введение 3
1.Налоги как инструмент регулирования 4
1.1. Понятие и сущность налога, элементы налогообложения4
1.2. Функции и виды налогов 6
2.Налоговые системы в рыночной экономике 9
2.1.Сущность и виды налоговых систем, принципы построения 9
2.2.Налоговая система Российской Федерации 10
3.Проблемы эффективности налогообложения 15
Заключение 19
Список использованной литературы 20

При построении и совершенствовании налоговой системы важным является оптимизация налоговой нагрузки на налогоплательщика. Профессор Лаффер выявил зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих в государственную казну налогов (рисунок 3).Рисунок 3. Кривая ЛаффераРост налоговых ставок ведет к увеличению общей суммы налоговых поступлений в бюджет только до определенного момента (точка А). При превышении этого предела налоговая ставка становится тормозом для предпринимательской деятельности, что влечет за собой сужение налоговой базы. Кривая Лаффера показывает то, что при нулевой налоговой ставке государство не соберет ни рубля, сколь бы велика не была налоговая база. Этот же результат будет и при стопроцентной налоговой ставке, в результате чего будет наблюдаться отсутствие экономической активности. Системе налогообложения свойственны определенные проблемы, которые заключаются в:Современная налоговая система является сложной для понимания налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов, что приводит к возникновению разнообразных способов уклонения от налогообложения;Сложности в определении реального уровня прямых и косвенных доходов;Высокий уровень маржинальных ставок, который оказывает отрицательное влияние на процесс принятия экономических решений;Налогообложение организаций стимулирует инвестиции и их перестройку по налоговым, а не экономическим причинам, что отрицательно влияет на качестве капиталовложений и распределении ограниченных ресурсов;Различия в ставках личного подоходного налогообложения и налогообложения юридических лиц.При налогообложении государство часто сталкивается со следующими проблемами:-проблемой уклонения от уплаты налогов. Уровень уклонения в России, несмотря на либерализацию и уменьшение налоговых ставок, является достаточно высоким. Уклонение от уплаты налогов способствует нарушению нормального хода социального воспроизводства, мешает общественному развитию в целом. Проблема неуплаты ведет к сокращению доходной части бюджета страны, что ведет к снижению возможностей государства в решении социально-экономических вопросов, финансировании социально значимых сфер деятельности;-формирование налоговой культуры. Проблема связана с тем, что не все граждане считают, что обязаны платить налоги. В современной экономике налогообложение зависит от уровня налоговой культуры налогоплательщиков, обуславливающей налоговое поведение всех его участников. Такое поведение детерминировано ценностными ориентациями: правовыми нормами, традициями, мотивациями;-проблема налоговых правоотношений заключается в частом уходе от ответственности учредителей путем продажи организации и смены учредителя. Налоговые правоотношения могут иметь место только при наличии соответствующего законодательства о налогообложении и только в правовой форме;-проблема использования налоговой политики для развития инвестиций заключается в необходимости постоянного стимулирования инвестиционной деятельности. Инвестиции играют важную роль в экономическом развитии, позволяют обеспечивать воспроизводственный процесс на долгосрочную перспективу. Основным источником инвестиций являются собственные средства организаций, поэтому государству важно поддерживать инвестиционную деятельность путем введения различных налоговых льгот;-недостаточной продуманностью налогового законодательства. В России налоговое законодательство является недостаточно развитым, государство регулярно вносит различные изменения и исправления в нормативные документы. Созданию эффективной налоговой системы способствует качественная налоговая политика, заключающаяся в совокупности правовых действий органов власти и управления, определяющая направленное применение налоговых законов.В научной литературы выделяют три типа налоговой политики:Политика максимальных налогов;Политика разумных налогов;Политика высокого уровня налогообложения при значительной социальной защите населения страны.ЗаключениеСистема налогообложения играет важную роль в жизни государства. Налоги являются важнейшим рычагом, позволяющим эффективно управлять государством, они также являются основным источником его доходов. Государство использует налоги с целью экономического воздействия на динамику и структуру общественного воспроизводства. В первой главе работы были рассмотрены понятие и сущность налогов, выделены основные элементы системы налогообложения, к которым относится объект, база, период, ставка налога, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Также в первой главе выделены основные функции налога, к которым были отнесены: фискальная, распределительная, стимулирующая и контрольная. Во второй главе рассмотрены основные виды налоговых систем и принципы их построения. Также изучена налоговая система России, рассмотрены принципы ее построения. Также во второй главе была проанализирована структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Третья глава посвящена выявлению и рассмотрению проблем эффективности налогообложения. Выделены проблемы, присущие российской налоговой системе.Налоги являются важной частью экономики страны. От того, насколько эффективно построена налоговая система, зависит конкурентоспособность государства на мировом уровне, уровень благосостояния государства и отдельных субъектов государства. Список использованной литературыКонституция РФ;Налоговый кодекс РФ;Аксенов С. Налоги и налогообложение: учебник. Курск: РФЭИ, 2010;Анисимов А.А., Артемьев Н.В., Тихонова О.Б. Макроэкономика. М: Инфра-М, 2011;Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. М: Эксмо, 2013;Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: учебник. М: ИНФРА-М, 6-е изд., 2006Митюкова Э.С. Налоговое планирование: анализ реальных схем. М.: Эксмо, 2008 г.Сборник научных трудов научно-практической конференции «Проблемы совершенствования системы налогообложения в РФ» - М: МЭСИ, 2013;Под ред. Майбурова И.А. Налоговая политика. Теория и практика: учебник.М: Юнити-Дана, 2012г, с.14www.gks.ru официальный сайт государственной статистики;http://www.minfin.ru сайт министерства финансов;