Калькулирование

Содержание
Введение 3
Исходные данные 4
1. Сводный бюджет 5
2. Производственный бюджет 8
2.1 Бюджет производства 8
2.2 Бюджет запасов готовой продукции 10
2.3 Бюджет прямых материальных затрат 11
2.4 Бюджет прямых затрат труда ( затрат на оплату труда) 13
2.5 Бюджет прямых производственных затрат 15
2.6 Бюджет ОПР 16
2.7 Бюджет общехозяйственных расходов 18
3. Проект инвестиционного бюджета 28
4. Проект движения денежных средств (БДДС) 30
5. Проект баланса на конец бюджетного периода 34
6. Отчет о финансовом состоянии предприятия 37
Заключение 40
Список литературы 41

Принимаем, что оплата производится за потребленную энергию за прошлый месяц в начале следующего месяца. Задолженность за декабрь составляет 4800 тыс. руб.График погашения задолженности по заработной плате составляется по данным таблицы 6 и условий выплаты заработной платы. В работе принимается, что в текущем месяце выплачивается аванс, равный 40% начисленной заработной платы, а окончательный расчет производится в начале следующего месяца. Задолженность по заработной плате на 1 января составляет 180 тыс. руб.График погашения оплаты прочих расходов (ОПР, ОХР и коммерческих) составляется исходя из условий договоров, условий выплаты заработной платы, выплаты авансов и оплаты работ и услуг вспомогательных подразделений и сторонних организаций. При этом следует учесть, что амортизация не подлежит оплате, т.е. из общей суммы (5408 + 8103 + 2681) по соответствующим сметам необходимо исключить амортизацию ОС (2147 + 18 + 345) = 2510. Сумма этих расходов в январе составит (16192 – 2510) = 13682 тыс. руб. В том числе к оплате в январе подлежит 60%, т.е. 8209 тыс. руб., а в феврале – 5473 тыс. руб. В том числе к оплате в феврале подлежит 60%, т.е. 6576 тыс.руб.,а в марте- 4384 тыс.руб., расходы в марте составят ( 6576+5809+1961,8)-2510=10777,8 тыс.руб.. В том числе к оплате в марте подлежит подлежит 60%, т.е 6466,7 тыс. руб., а в апреле – 411,1 тыс. руб. график погашения задолженности в бюджет по налогам составляется исходя из того, что 30% от налога на прибыль оплачивается в текущем периоде в виде аванса и 70% в следующем месяце.По результатам прошлого года начислены дивиденды учредителям в сумме 2000 тыс. руб., которые погашаются в январе.Таблица 15. График оплаты приобретаемых материалов и потребления энергоресурсов и прочих затрат (тыс.руб.)ПоказателиФакт Месяцы 200_ г.Итого за 1 кв.Декабрь0102031. Остаток кредиторской задолженности поставщикам за материалы на конец периода1800017325702499742. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде150001732570243. Выплаты по закупкам материалов каждого месяцаЯнварь11549Февраль4683Март6649Итого выплат265492200813673622304. Остаток кредиторской задолженности за энергоресурсы48004874,072915,842793,715. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде48004874,072915,846. Выплаты за электроэнергию (потребленную) каждого месяцаЯнварь4874,07Февраль2915,84МартИтого выплаты за энергоресурсы48004874,072915,847. Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода180189,888,781,88. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде180189,888,79. Выплаты заработной платы по месяцам1265955Итого выплаты по заработной плате306248,8143,7698,510. Остаток прочей кредиторской задолженности на конец периода7550547343844311,111. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде75505473438412. Выплаты по затратам в календарном месяцеЯнварь8209Февраль6576Март6466,7Итого прочих выплат157591204910850,738658,713. Остаток задолженности в бюджет по налогам (на прибыль) на конец периода2842,41601374,18154,4314. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде2842,41601374,1815. Сумма выплат каждого месяца январь февраль март686,14160,3666,18Итого выплат3528,541761,36440,365730,2616. Задолженность акционерам по результатам года200017. Выплаты в текущем периоде2000Таблица 16. Бюджет движения денежных средств (БДДС) на I кв. 200_ г. (тыс.руб.)Статьи БДДСМесяцы 200_ г.Итого за 1 кв.0102031. Сальдо денежных средств на начало периода745013888,4612916,232. Денежные поступления, всего6498145619423961569962.1. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, в т.ч.539814561942396за наличный расчет и предоплату243813671642396поступления за ранее отгруженную продукцию2960089002.2. Авансы от потребителей2.3. Поступления от реализации основных средств и прочих активов2.4. Проценты и дивиденды по ценным бумагам и участию в капитале2.5. Бюджетные ассигнования2.6. Кредиты и займы110002.7. Прочие поступления3. Расходование денежных средств62542,5446591,2333923,6143057,373.1. Оплата материалов и услуг:сырья, материалов, полуфабрикатов и услуг26549220081367362230прочих прямых расходов48004874,072915,84полуфабрикатов других цеховобщепроизводственных расходов157591204910850,7общехозяйственных расходов3.2. Оплата труда306248,8143,73.3. Инвестиции8500320035003.4. Налоги и платежи во внебюджетные фонды3528,541761,36440,363.5. Погашение кредитов (сумма основного долга)1000200020003.6. Выплата процентов по кредитам1004504003.7. Прочие расходы20004. Сальдо денежных поступлений и расходов (2-3)2438,46-972,238472,413938,635. Конечное сальдо денежных средств (1+4)9888,4612916,2321388,6348193,22Сальдо денежных средств на начало января принимается по балансу (табл. 17). В разделе денежных поступлений первоначально показываются планируемые поступления выручки от реализации, авансы, дивиденды и проценты по ценным бумагам (при их наличии), бюджетные ассигнования. Далее на основании графика погашения кредиторской задолженности (табл. 15) заполняется третий раздел БДДС. 5. Проект баланса на конец бюджетного периодаБухгалтерский баланс на конец бюджетного периода составляется на основе операционного, инвестиционного бюджета, бюджета движения денежных средств и бухгалтерского баланса на начало бюджетного периода.Остатки по статьям актива и пассива на конец периода определяются исходя из балансовых равенств: Остаток на начало периода + плановое увеличение статьи –плановое уменьшение статьи = остаток на конец периодаНачальный остаток принимается в соответствии с балансом на начало периода. Плановое изменение статей определяется на основании разработанных бюджетов.По статье актива баланса «Основные средства» остаточная стоимость на начало следующего периода определяется с учетом начисленной за январь амортизации. По данным таблиц 8, 9 сумма амортизации составляет 2510 тыс.руб. (2147+18+345), а остаточная стоимость ОС - 108540 тыс.руб. Если инвестиционным бюджетом предусмотрен ввод в эксплуатацию производственных объектов, стоимость основных средств увеличивается.По статье «Капитальные вложения» остаток на 01.02 определяется на основании инвестиционного плана (табл. 14). В январе сумма инвестиций составляет 16350 тыс.руб. Ввода объектов в эксплуатацию не планируется и остатки незавершенного капитального строительства составят 25900 тыс.руб. (9550+16350).По статье «Запасы сырья и материалов» остатки на 01.02 принимаются на основании данных таблицы 5 (строка 4).Незавершенное производство принимается неизменным.По статье «Запасы готовой продукции» остаток на 01.02 принимается по данным таблиц 11,12 (строка 8). Готовая продукция на складе учитывается по производственной себестоимости. По статье «Дебиторская задолженность покупателей» остаток на конец периода принимается по данным табл.2. По статье «Денежные средства» остаток определен в бюджете движения денежных средств (табл.16)..По статьям Пассива баланса «Уставный капитал» и «Добавочный капитал» в бюджетном периоде изменений не произошло.По статье «Прибыль» остаток на 01.02 определен в бюджете доходов и расходов (табл. 13).По статье «Долгосрочные кредита и займы» отражается сумма кредита, необходимого для реализации инвестиционных проектов и определенного в БДДС (табл. 16). Остаток по статье «Краткосрочные кредиты» зависит от решений по погашению кредита в бюджетном периоде.Кредиторская задолженность поставщикам на 01.02 определяется по данным табл. 15 (суммарно за материалы и энергоресурсы).Кредиторская задолженность по оплате труда, по прочим расчетам и по расчетам с бюджетом также определена графиком погашения (табл. 15).Таблица 17. Бухгалтерский баланс (упрощенный вариант)АКТИВСтатьяна 01.01на 01.02на 01.03на 01.04Изменения за период1. Основные средства и вложенияосновные средства (по остаточной стоимости)111050108540106030103520-7530капитальные вложения9550180502125024750+15200долгосрочные финансовые вложениянематериальные активыВсего120600126590127280128270+76702. Материальные оборотные средствазапасы сырья и материалов156001482588448489-7111авансы выданныенезавершенное производство1160116011601160-запасы готовой продукции4098,63806,92250,832518,93+211,8Всего20858,619791,912254,8312167,93-8690,673. Расчетыдебиторская задолженность покупателей4060047572,540407,532259-8341прочая дебиторская задолженностькраткосрочные финансовые вложенияденежные средства745013888,4612916,2321388,63+13938,63Всего4805061460,9653323,7353647,63+5597,63Итого (1+2+3)189508,6207842,86192858,56194085,56+4576,96ПАССИВ1. Собственные средствауставный капитал450004500045004500-добавочный капитал98836,298836,298836,298836,2-Накопленная прибыль630013542,611535,3215933,91+9633,91Всего150136,2157378,81159071,52159770,112. Долгосрочные заемные средствакредиты и займы150001400013000+130003. Расчетыкраткосрочные кредиты и займы4000300020001000-3000кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам2280022199,079939,8412767,71-9241,2расчеты по оплате труда180189,888,781,8+54расчеты с учредителями2000-2000задолженность в бюджет и внебюджетные фонды2842,41601374,18154,43-2687,97прочие расчеты7550547343844311,1-3238,9Всего39372,435464,0519787,0421315,45-18056,95Итого (1+2+3)189508,6207842,86192858,56194085,56+4576,966. Отчет о финансовом состоянии предприятияТаблица 18. Проект отчета об изменении финансового состояния, тыс. руб.Показательна 01.01на 01.02на 01.03на 01.04Изменения за период1. Текущие активы всегов том числе:68908,681252,8665578,5665815,56-3093,041.1. Материальные оборотные средства20858,619791,912254,8312167,93-8690,67запасы сырья и материалов156001482588448489-7111незавершенное производство1160116011601160-авансы выданныезапасы готовой продукции4098,63806,92250,832518,93-1579,671.2. Расчеты и денежные средства4805061460,9653323,7353647,63+5597,63дебиторская задолженность покупателей4060047572,540407,532259-8341прочая дебиторская задолженность покупателейкраткосрочные финансовые вложения (КФВ)денежные средства745013888,4612916,2321388,63+13938,632. Текущие пассивы (расчеты) всего, в том числе3937235464,0519787,0418315,04-18056,952.1. Краткосрочные кредиты и займы4000300020001000-30002.2. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам2280022199,079939,8412767,71-10032,292.3. Задолженность в бюджет и фонды2842.41601374,18154,43-2687,972.4. Задолженность по оплате труда180189,888,781,8+58,22.5. Прочие расчеты7550547343844311,1-3238,93. Чистый оборотный капитал (=(1) – (2))29536,245788,8145791,5244500,11+152004. Коэффициенты ликвидноститекущая ликвидность (=(1)/(2))1,752,293,313,08срочная ликвидность (=(1.2)/(2))1,231,732,692,51абсолютная ликвидность (=(КФВ + денежные средства)/(2))0,180,390,651,01Данные отчета о финансовом состоянии предприятия показывают, что оборотные активы и на начало и на конец I квартала превышают краткосрочные обязательства. Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного актива. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Следовательно, рост этого показателя – повышение уровня ликвидности организации.Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Превышение текущих активов над текущими обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Анализ расчетных значений коэффициентов текущей ликвидности показывает соответствие расчетного значения на начало января и на начало февраля оптимальному значению, а на начало марта и на начало апреля коэффициенты текущей ликвидности превышают оптимальное значение, что свидетельствует о неэффективном вложении средств в оборотные активы, но, несмотря на это, предприятие остается платежеспособной. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть без учета запасов, при условии полного погашения дебиторской задолженности. Анализируя расчетные значения коэффициента срочной ликвидности, видно, что с каждым месяцем это значение увеличивается и к концу квартала превышает оптимальное значение почти в два раза. Кредиторская задолженность уменьшается, а дебиторская задолженность покупателей быстрыми темпами увеличивается. Значительные размеры дебиторской задолженности и высокая доля ее в общем объеме средств при трудностях своевременного взыскания могут явиться одной из причин неплатежеспособности предприятия. Так же с ней связан риск дополнительных потерь для организации в связи с инфляционными процессами. Увеличение дебиторской задолженности может повлечь за собой увеличение заемных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Анализируя отчет о финансовом состоянии предприятия, видим достаточно низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало марта и апреля, что указывает на снижение платежеспособности предприятия.Таблица 19. Маржинальный анализпоказателиБумага писчаяБумага офсетнаяИтого на предприятииНа 1тоннуСумма т.рНа 1тоннуСумма т.р1.объем продаж17,36403919,34696161336552.перемен.затраты по видам продукции12,794731512,5645211925263.марж доход(1-2)4,51167246,7824405411294.постоян затраты3,79140263,7413476275025.прибыль от реализации0,7226983,0410929136276. норма марж дохода (3\1)0,260,260,350,350,317.объем точки безубыточности (4\6)14,65394610,738503887168.запасы рентабельности(1-7)2,7100938,6431113449399. операционный рычаг (3\5)6,266,22,232,233,02По данным таблица можно сделать следующий вывод: прибыль от реализации по предприятию в целом составит 13627 т. р., объем точки безубыточности – 88716 т.р.. Темп изменения прибыли от продаж превышает темп изменения выручки от реализации в 3,02 раза.ЗаключениеВ процессе курсового проектирования разработаны операционный, инвестиционный и финансовый бюджеты с предлагаемой детализацией. В курсовом проекте рассчитан сквозной пример бюджетного планирования по бумажному производству.Руководству организации следует активизировать работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками. Необходимо создать контроль над состоянием расчетов с покупателями, возможно уменьшение поставок товара, расширение круга потребителей, что позволит уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями, использование способа начисления процентов за отсрочку платежа или предоставление скидок дебиторам при досрочной оплате, использование факторинга в расчетах. Список литературыЩиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и сервиз, 2001.Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. и др. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистика, 2002.Друри К. Управленческий и производственный учет (+ учебное пособие) М.: ЮНИТИ, 2002.Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: ЮНИТИ, 2002.Мишин Ю.А. Управленческий учет. М.: Дело и сервиз, 2002.Котляров С.А. Управление затратами. СПб.: «Питер», 2002.Пошерстник Е.Б., Пошерстник М.В. Состав и учет затрат в современных условиях. М – СПб.: Изд. Торговый дом «Герда», 2000.Янковский К.П., Мухарь И.Ф. Управленческий учет. СПб.: Питер, 2001.Управленческий учет/Учебн. пособие под ред. Шеремета Н.Д. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.Кондратьева И.Г. Основы управленческого учета. М.: «Финансы и статистика», 2000.Управление затратами на предприятии. Учебник под ред. Краюхина Г.А. СПб.: Изд. дом «Бизнесс-пресса», 2000.Ткач В.И., Ткач М.В. Управленческий учет «международный опыт». М.: «Финансы и статистика», 1994.Отраслевые методические указания по учету и планированию затрат.Управленческий учет. Пособие для профессионального бухгалтера. М.: Информационное агенство «ИПБ-БИНФО», 2002.Осипенкова О.П. Управленческий учет / Учебн. пособие. М.: Изд-во «Экзамен».